報(bào)告類(lèi)應(yīng)用案例——關(guān)于報(bào)告日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理

1、1報(bào)告類(lèi)應(yīng)用案例——關(guān)于報(bào)告日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理一、案例材料甲行政單位為中央預(yù)算單位， 2019 年從所在地地方政府部門(mén)取得專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助資金 200 000 元，記入“其他應(yīng)付款”科目。當(dāng)年度開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)際使用該筆資金 150 000 元，年末“其他應(yīng)付款”科目相關(guān)明細(xì)科目余額為 50 000 元。預(yù)算會(huì)計(jì)未做處理。2020 年 1 月（假定財(cái)務(wù)報(bào)告和決算報(bào)告均未報(bào)出），甲單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)指出，上述會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，單位從非同級(jí)財(cái)政部門(mén)取得

2、的專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助資金應(yīng)當(dāng)作為非同級(jí)財(cái)政撥款納入單位預(yù)算管理，不能通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目進(jìn)行核算。假定不考慮其他因素。二、案例分析及會(huì)計(jì)處理（一）案例分析。根據(jù)《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 7 號(hào)——會(huì)計(jì)調(diào)整》,本例中的會(huì)計(jì)差錯(cuò)屬于報(bào)告日至報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告期間（2019 年度）發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，甲單位應(yīng)當(dāng)按照?qǐng)?bào)告日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。因涉及資金變動(dòng)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)均應(yīng)就調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理，并調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額。具體而

3、言，甲單位應(yīng)按照《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度解釋第 3 號(hào)》進(jìn)行以下會(huì)計(jì)處理：31.2020 年 1 月，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)時(shí)的賬務(wù)處理：（1）調(diào)整財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)累計(jì)盈余：借：其他應(yīng)付款 50 000以前年度盈余調(diào)整 150 000貸：以前年度盈余調(diào)整 200 000借：以前年度盈余調(diào)整 50 000貸：累計(jì)盈余 50 000（2）調(diào)整預(yù)算會(huì)計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余：借：資金結(jié)存——貨幣資金 50 000非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整 150 000貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——

4、年初余額調(diào)整 200 0002.調(diào)整 2019 年度相關(guān)報(bào)表（報(bào)表略）：（1）調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目期末余額：調(diào)減“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目 50 000 元，調(diào)增“累計(jì)盈余”項(xiàng)目 50 000 元。（2）調(diào)整收入費(fèi)用表相關(guān)項(xiàng)目本年數(shù)：調(diào)增 “非同級(jí)財(cái)政撥款收入” 項(xiàng)目 200 000 元， 調(diào)增 “業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”項(xiàng)目 150 000 元。（3）調(diào)整凈資產(chǎn)變動(dòng)表相關(guān)項(xiàng)目本年數(shù)：調(diào)增“本年盈余”行“累計(jì)盈余”項(xiàng)目 50 000 元。（4）調(diào)整預(yù)算