報告類應用案例——關于報告日后調整事項的會計處理

1、1報告類應用案例——關于報告日后調整事項的會計處理一、案例材料甲行政單位為中央預算單位， 2019 年從所在地地方政府部門取得專項補助資金 200 000 元，記入“其他應付款”科目。當年度開展業(yè)務活動實際使用該筆資金 150 000 元，年末“其他應付款”科目相關明細科目余額為 50 000 元。預算會計未做處理。2020 年 1 月（假定財務報告和決算報告均未報出），甲單位內部審計部門指出，上述會計處理錯誤，單位從非同級財政部門取得

2、的專項補助資金應當作為非同級財政撥款納入單位預算管理，不能通過“其他應付款”科目進行核算。假定不考慮其他因素。二、案例分析及會計處理（一）案例分析。根據(jù)《政府會計準則第 7 號——會計調整》,本例中的會計差錯屬于報告日至報告批準報出日之間發(fā)現(xiàn)的報告期間（2019 年度）發(fā)生的會計差錯，甲單位應當按照報告日后調整事項進行會計處理。因涉及資金變動，財務會計和預算會計均應就調整事項進行賬務處理，并調整財務報表和預算會計報表相關項目金額。具體而

3、言，甲單位應按照《政府會計準則制度解釋第 3 號》進行以下會計處理：31.2020 年 1 月，發(fā)現(xiàn)會計差錯時的賬務處理：（1）調整財務會計累計盈余：借：其他應付款 50 000以前年度盈余調整 150 000貸：以前年度盈余調整 200 000借：以前年度盈余調整 50 000貸：累計盈余 50 000（2）調整預算會計結轉結余：借：資金結存——貨幣資金 50 000非財政撥款結轉——年初余額調整 150 000貸：非財政撥款結轉——

4、年初余額調整 200 0002.調整 2019 年度相關報表（報表略）：（1）調整資產(chǎn)負債表相關項目期末余額：調減“其他應付款”項目 50 000 元，調增“累計盈余”項目 50 000 元。（2）調整收入費用表相關項目本年數(shù)：調增 “非同級財政撥款收入” 項目 200 000 元， 調增 “業(yè)務活動費用”項目 150 000 元。（3）調整凈資產(chǎn)變動表相關項目本年數(shù)：調增“本年盈余”行“累計盈余”項目 50 000 元。（4）調整預算