企業(yè)財(cái)務(wù)管理案例分析

1、財(cái)務(wù)管理案例分析詳解資金是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的血脈，其高流動(dòng)性使之能任意轉(zhuǎn)換為其他任何類型的資產(chǎn)，極易引發(fā)貪污、詐騙、挪用等違法亂紀(jì)的行為。因此，必須建立健全資金的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)企業(yè)資金的管理，確保企業(yè)資金安全完整、 正常周轉(zhuǎn)和合理使用，減少和避免損失浪費(fèi) 。 而要建立健全行之有效的 內(nèi) 控制度，應(yīng)針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)業(yè)務(wù)流程重新組合，按照“職能分割，制約監(jiān)督”的原則，建立業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)

2、管理三位一體的管理控制平臺(tái)，完善事前防范，事中控制，和事后監(jiān)督的控制體系。 （一）事前防范，建立科學(xué)的財(cái)務(wù)控制體系及明確的規(guī)章制度 集中、統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理體制是目前較為先進(jìn)科學(xué)的體制，其運(yùn)作模式為“三個(gè)統(tǒng)一、一個(gè)體系”，即資金管理統(tǒng)計(jì)核算統(tǒng)一、會(huì)統(tǒng)一、財(cái)務(wù)人員管理統(tǒng)一，和一套科學(xué)的財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)體系。 而資金集中管理又是財(cái)務(wù)集中管理的重中之重，包括資金預(yù)算集中管理、融資集中管理、銀行帳戶集中管理和現(xiàn)金集中管理四個(gè)方面。資金預(yù)算集中管理是指根

3、據(jù)企業(yè)年初審定的財(cái)務(wù)預(yù)算，核定年度資金額度，集中管理投資資金，引導(dǎo)資金流向企業(yè)戰(zhàn)略重點(diǎn)業(yè)務(wù)上；融資集中管理是指企業(yè)將銀行貸款權(quán)、貿(mào)易融資權(quán)、對(duì)外擔(dān)保權(quán)統(tǒng)一管理起來(lái)，有效控制資金使用風(fēng)險(xiǎn)，杜絕由于擔(dān)保而產(chǎn)生的或有負(fù)債；銀行帳戶集中管理是對(duì)所屬單位的銀行帳戶實(shí)行審批制，強(qiáng)制核銷與經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)或功能重復(fù)的銀行帳戶，并通過(guò)安全有效的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)時(shí)時(shí)監(jiān)控資金流向，控制業(yè)務(wù)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，保障資金安全；現(xiàn)金集中管理的核心為收支兩條線，即管理部門按照核定的資金預(yù)算

4、及所屬單位申報(bào)的資金用款額度，撥付資金；所屬單位的所有收入資金均按規(guī)定的上劃途徑上劃至集團(tuán)公司的賬戶內(nèi)。通過(guò)資金的集中管理，大大減少了資金的沉淀，利用集中的閑置制資金可以大量歸還外貸資金，內(nèi)部調(diào)劑所屬單位的資金余缺，從而大大降低了財(cái)務(wù)費(fèi)用。而且將集團(tuán)內(nèi)的閑置資金統(tǒng)一運(yùn)作，也能大大提高閑置資金的收益水平。 財(cái)務(wù)管理體制確立后，就需要建立一套嚴(yán)格的內(nèi)控制度實(shí)施，包括《公司財(cái)務(wù)管理辦法》 、 《公司預(yù)算管理暫行辦法》 、 《公司產(chǎn)品銷售結(jié)算管

5、理辦法》 、 《貨幣資金集中管理操作程序》 、 、 《銀行帳戶開(kāi)立、變更、關(guān)閉的審批程序》 、 《公司債務(wù)融資管理辦法》 、 《公司資產(chǎn)管理辦法》 、 《資金審批支付程序》 、 《網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)使用規(guī)定》 、 《貨幣資金內(nèi)控實(shí)施辦法》 、 《資金計(jì)劃管理辦法》 、 《公司資金授權(quán)審批管理辦法》等等與資金管理相關(guān)的制度。 （二）事中控制，保障貨幣資金的安全性、完整性、合法性和效益性 在資金的使用環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的事中控制，可保障 資金的安全，預(yù)

6、防被盜、詐騙和挪用；保障資金的完整，保證企業(yè)收到的資金全部人賬，杜絕“小金庫(kù)”、資金體外循環(huán)等侵占企業(yè)收入的違法行為發(fā)生； 保障 貨幣資金的合法，按照國(guó)家法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定取得、使用資金； 保障 資金的效益，合理調(diào)度使用資金，選擇低風(fēng)險(xiǎn)、高收益的投資方案，使其發(fā)揮最大的效益。 1、資金完整性控制 。即所有資金收支業(yè)務(wù)均按規(guī)定計(jì)入相關(guān)賬戶。其控制方法一般有以下幾種： （ 1）發(fā)票、收據(jù)控制。利用發(fā)票、收據(jù)編號(hào)的連續(xù)性，核對(duì)收到的貨幣資金，

7、以確保收到的貨幣資金全部人賬。加強(qiáng)對(duì)發(fā)票、收據(jù)的印、收、發(fā)、存的管理工作，建賬核算，定期抽查核對(duì)存根聯(lián)與人賬的記賬聯(lián)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的錯(cuò)弊。 （ 2）銀行對(duì)賬單控制。通過(guò)及時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，分析未達(dá)賬項(xiàng)的原因，發(fā)現(xiàn)其是否存在錯(cuò)弊。 進(jìn)資金合理有效地使用。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)存貨管理，合理控制存貨的儲(chǔ)備，減少存貨的浪費(fèi)，加強(qiáng)存貨的流動(dòng)性，減少資金的占?jí)?，提高資金的利用效果。 （三）事后監(jiān)督，注重信息反饋。 在資金管理過(guò)程中，除事前防范，事中控

8、制環(huán)節(jié)之外，資金的事后監(jiān)督也是必不可少的環(huán)節(jié)。在每個(gè)會(huì)計(jì)期間或每項(xiàng)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完成之后， 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門都應(yīng)按照有效的監(jiān)督程序，審計(jì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)； 各職能部門也要將本部門在該會(huì)計(jì)期間或該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之后的資金變動(dòng)狀況的信息及時(shí)地反饋到資金管理部門，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金的籌集與需求量是否一致，資金結(jié)構(gòu)、比例是否與計(jì)劃或預(yù)算相符，產(chǎn)品的賒銷是否嚴(yán)格遵守信用政策，存貨的控制是否與指標(biāo)的一致，人、財(cái)、物的使用是否與

9、計(jì)劃或預(yù)算相符，產(chǎn)品的生產(chǎn)是否根據(jù)計(jì)劃或預(yù)算合理安排等。這樣既保證了資金管理目標(biāo)的適當(dāng)性和科學(xué)性，也可根據(jù)反饋的實(shí)際信息，隨時(shí)采取調(diào)整措施，以保證資金的管理更為科學(xué)、合理、有效。同時(shí)，將各部門的資金管理狀況與部門的業(yè)績(jī)指標(biāo)掛鉤，做到資金管理的責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，調(diào)動(dòng)資金管理部門和職工的積極性，更好地進(jìn)行資金管理。 資金管理的事前防范、事中控制和事后監(jiān)督三個(gè)環(huán)節(jié)，能有效地保證企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)行，保障企業(yè)資產(chǎn)的保值增值。還可加強(qiáng)

10、企業(yè)管理人員和內(nèi)部職工素質(zhì)的提高，增強(qiáng)法律意識(shí)，樹(shù)立現(xiàn)代的資金管理意識(shí)，掌握現(xiàn)代管理知識(shí)和技能，積極參與資金管理，促進(jìn)企業(yè)資金管理的深化，從根本上緩解企業(yè)資金緊張的矛盾。國(guó)內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制案例分析及啟示（一）案例概況某公司 200*年*月*日在銷售增塑劑產(chǎn)品過(guò)程中，出現(xiàn)了銷售調(diào)撥單及銷售章真實(shí)，財(cái)務(wù)專用章及增值稅發(fā)票系偽造的現(xiàn)象，導(dǎo)致被騙貨 30 噸，案值 24萬(wàn)余元的重大損失。具體手段如下：1.一陌生客戶隱匿真實(shí)情況，到公司銷售公司開(kāi)具

11、了真實(shí)的產(chǎn)品銷售調(diào)撥單，使用偽造的財(cái)務(wù)專用章及增值稅專用發(fā)票，私蓋印章，然后到銷售處蓋銷 售章，最后到儲(chǔ)運(yùn)車間提貨，導(dǎo)致事故發(fā)生。2.利用財(cái)務(wù)部在三樓辦公，銷售公司在一樓營(yíng)業(yè)，儲(chǔ)運(yùn)發(fā)貨在公司后區(qū)的劣勢(shì)，經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期預(yù)謀，使用假牌照的報(bào)廢車作案。騙過(guò)了公司財(cái)務(wù)部收款開(kāi)發(fā) 票關(guān)、銷售公司對(duì)接關(guān)、儲(chǔ)存車間發(fā)貨核對(duì)關(guān)、保衛(wèi)科車輛出入口驗(yàn)收關(guān)、公 司門衛(wèi)查證關(guān)。以上幾個(gè)方面充分反映出了該公司在管理上存在很大的漏洞，亟待堵塞。案件暴露出的管理漏洞1.由