注冊會計師行業(yè)面臨的挑戰(zhàn)與對策

1、注冊會計師行業(yè)面臨的挑戰(zhàn)與對策近年來，我國注冊會計師而臨的法律訴訟案件不斷上升，因出具不合規(guī)審計報告而受到行政處罰 的爭件屢有發(fā)牛，上市公司退出機制的實行，導致投資風險充分暴露，使在資本市場小處于弱勢 地位的中小投資人對作為獨立社會中介機構(gòu)的批評口益嚴厲。注冊會計師行業(yè)面臨的圧力愈來愈 大，究英原因有：1. 會計信息的公共信息職能深入擴散，審計報告的經(jīng)濟后果性加強，利害關系人增多。隨看經(jīng) 濟體制改革的深入，政府轉(zhuǎn)變職能，山直接管理向間接

2、管理轉(zhuǎn)換，行政當局更多地依賴會計報表 中的相關經(jīng)濟信息來識別分析監(jiān)管對象、重點，信息的可靠及時就顯得尤為重要。注冊會計師出 具的審計報告就成為判斷獲取的會計資料可靠性的依據(jù)。另外資木市場規(guī)?！窱益擴大，中小投資 人的風險和自我保護意識得到強化，當潛在的投資風險轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實風險，他們就尋求經(jīng)濟利益的 補償以求轉(zhuǎn)嫁風險。于是為公開披露會計信息提供鑒證意見的注冊會計師及會計師事務所就首當 其沖成為追究的對象。2. 企業(yè)面臨的市場約束不斷加強，巨

3、大的經(jīng)莒壓力使其操縱會計報表的可能性增大。資本市場 進入門檻的限制、上市后的持續(xù)信息披露義務；虧損公司退市壓力、投資人的冋報耍求等重重壓 力，使上市公司一旦步入困境，就會尋求各種方法來粉飾會計報表。由于上市公司大多系剝離分 立模式，母子公司天然的血緣關系就使其利用關聯(lián)方交易、資產(chǎn)重組、托管等手段來改善財務狀 況和經(jīng)營業(yè)績。因公司治理結(jié)構(gòu)的不完善及企業(yè)由內(nèi)部人控制，使注冊會計帥不能夠獲得充分完 整的信息，導致審計風險加大。3. 社會公眾和

4、司法界人丄對注冊會計師的期望值與獨立審計客觀能夠達到的冃標差距較大。R 前社會公眾普遍認為注冊會計師出具審計報告后就意味著對會計報表做出保證。社會公眾的認識 極人地影響著法律界的認識，并對注冊會計師行業(yè)構(gòu)成強人的壓力，使0前“深口袋”理論盛行。 該理論認為注冊會計師應承擔無過錯責任，并承擔民事賠償責任。山于審計手段的局限性，注冊 會計師的審計意見只能幫助報告使用人介理確定會計報表的可信賴程度，而不可能對其經(jīng)營效 率、效果和持續(xù)經(jīng)菅能力做

5、出保證。4. 注冊會計師在資木市場陣弈中自身行為的不規(guī)范，職業(yè)風險意識差，執(zhí)業(yè)質(zhì)量不高也是重要 原因。在對上市公司審計時，面對激烈的會計市場競爭，部分會計師事務所或無條件接受委托, 或順應上市公司意圖，或在職業(yè)過程中缺乏應有的職業(yè)謹慎而未能發(fā)現(xiàn)重人的錯報和漏報。上市 公司一旦東窗事發(fā)，注冊會計師及會計師事務所就難辭其咎。面對嚴峻的形勢，筆者認為從行業(yè)協(xié)會管理的角度來講，應加強行業(yè)自律，實行審慎監(jiān)管，維護 行業(yè)形象，加強社會溝通，以消除和

6、減少公眾期望與客觀現(xiàn)實的差距。具體如下：1. 嚴格會計市場進入約束，完善事務所退岀機制。在設立會計師事務所時，應嚴格控制數(shù)量， 推行侖伙制。首先控制侖理的事務所數(shù)量可以避免惡性競爭、不計風險。低價收費等擾亂會計市 場現(xiàn)彖的發(fā)生。其次因為會計師出務所的最髙管理層在出務所處于特殊地位，業(yè)務承接風險控制 一般山其負責，承辦業(yè)務的注冊會計師處于被動地位。合伙制的實行可以有效增強高層管理人員 的風險意識，使其規(guī)范自身經(jīng)營行為，加強對風險的識別和監(jiān)