銀行系統(tǒng)論文：淺議商業(yè)銀行會計風(fēng)險及其防范

1、1銀行系統(tǒng)論文：淺議商業(yè)銀行會計風(fēng)險及其防范 銀行系統(tǒng)論文：淺議商業(yè)銀行會計風(fēng)險及其防范商業(yè)銀行是經(jīng)營貨幣的特殊企業(yè)，其全部的經(jīng)營活動都最終通過會計工作來反映，商業(yè)銀行的所有經(jīng)營風(fēng)險也都最終在會計工作中體現(xiàn)出來，因此防范會計風(fēng)險是保證商業(yè)銀行健康發(fā)展的根本?？v觀國內(nèi)外金融市場，商業(yè)銀行業(yè)正面臨前所未有的風(fēng)險，從風(fēng)險的表現(xiàn)來看，原因是多方面的, 但大多與會計行為違規(guī)緊密相關(guān)。本文擬就會計行為風(fēng)險的表現(xiàn)、成因及防范作些探討。一、商業(yè)銀行會計

2、風(fēng)險及其類型 一、商業(yè)銀行會計風(fēng)險及其類型所謂會計風(fēng)險，是由于會計核算所反映的資料，經(jīng)國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)管理機(jī)構(gòu)或中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)檢查、專項(xiàng)審計、例行審計時，揭示企業(yè)在不遵守法律、規(guī)定時出現(xiàn)的風(fēng)險；或者由于會計核算所反映的違法行為被他人舉報而產(chǎn)生的風(fēng)險；或者由于內(nèi)部控制不嚴(yán)密，造成會計核算失控，致使企業(yè)財產(chǎn)物資失控，貪污、盜竊行為滋生而產(chǎn)生的風(fēng)險。在會計活動中，無時無刻不面臨各種風(fēng)險。商業(yè)銀行會計風(fēng)險，主要是指商業(yè)銀行在經(jīng)辦存款、貸款、中間業(yè)

3、務(wù)、資本金及財務(wù)核算的過程中因核算差錯或內(nèi)控失靈而產(chǎn)生的一系列風(fēng)險，具有隱蔽性、滯后性、突發(fā)性和連鎖性的特點(diǎn)，一般通過外部監(jiān)管和內(nèi)部管理相結(jié)合的方式發(fā)現(xiàn)、化解、防范商業(yè)銀行會計風(fēng)險。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)生活的日益復(fù)雜化，商業(yè)銀行會計風(fēng)險與日劇增。只有充分了解商業(yè)銀行會計風(fēng)險的基本特征和產(chǎn)生原因，才能采取針對性措施，防范和化解會計風(fēng)險，正確區(qū)分會計責(zé)任，更好地保護(hù)商業(yè)銀行的利益?？偟膩碚f，商業(yè)銀行會計風(fēng)險有以下五種類型：(一) 信息技

4、術(shù)應(yīng)用帶來的風(fēng)險 信息技術(shù)應(yīng)用帶來的風(fēng)險為了加快核算速度，提高競爭力，從 90 年代初期，各商業(yè)銀行均加快了電子化進(jìn)程，商業(yè)銀行會計的電算化有了突飛猛進(jìn)的發(fā)展。信息技術(shù)的應(yīng)用，一方面使商業(yè)銀行會計工作上了一個新臺階，另一方面受技術(shù)水平的限制也加大了商業(yè)銀行防范風(fēng)險的難度。目前，商業(yè)銀行網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)復(fù)雜、設(shè)備節(jié)點(diǎn)眾多、缺乏維護(hù)人員，又面臨著數(shù)據(jù)集中、新業(yè)務(wù)開通等壓力，在計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的實(shí)際3《票據(jù)法》 、 《支付結(jié)算辦法》等的頒布為加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)

5、部控制和管理發(fā)揮了很好的作用。但在實(shí)際工作中，有許多細(xì)節(jié)問題尚待進(jìn)一步完善，特別是大額提現(xiàn)是結(jié)算管理中的一個薄弱環(huán)節(jié)。由于基層會計人員業(yè)務(wù)知識和風(fēng)險防范意識的缺乏，越權(quán)辦理大額支付情況突出。對大額提現(xiàn)審核不嚴(yán)，極易產(chǎn)生支付結(jié)算風(fēng)險。 (四) 會計操作中形成的風(fēng)險 會計操作中形成的風(fēng)險商業(yè)銀行會計與工商企業(yè)會計不同的是，商業(yè)銀行會計的負(fù)債業(yè)務(wù)涉及面更廣，對象更多，商業(yè)銀行與債權(quán)人的關(guān)系通常以會計結(jié)算的方式體現(xiàn)，商業(yè)銀行各級會計部門是商業(yè)銀

6、行為客戶（債權(quán)人）提供服務(wù)的主要窗口，直接與票據(jù)、現(xiàn)款打交道，很容易成為內(nèi)外部不法分子作案的目標(biāo)。1、商業(yè)銀行案件風(fēng)險 目前社會上一些不法分子將商業(yè)銀行作為其獵擊的主要目標(biāo)，各類案件居高不下、手段花樣層出不窮，無論是假匯票、利用信用卡惡意透支，明目張膽地?fù)尳?，還是監(jiān)守自盜、貪污盜竊、索賄受賄，任何一個案件必然會多少涉及作為整個經(jīng)營核算部門的會計部門，一旦會計部門放松管制、降低核算水平，那就會為罪犯作案提供方便之門，加大了經(jīng)營風(fēng)險。2、誤

7、導(dǎo)決策風(fēng)險 會計部門未能充分發(fā)揮會計管理職能，未能及時向領(lǐng)導(dǎo)層提供決策需要的反饋信息，甚至未能通過核算分析及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，使得領(lǐng)導(dǎo)層決策失誤，這是會計人員的失職。目前，會計部門普遍沒有制定風(fēng)險量化監(jiān)測指標(biāo)體系，參與決策職能形同虛設(shè)，無助于決策的科學(xué)化、周密化，一旦決策失誤損失無法彌補(bǔ)。 (五)會計創(chuàng)新帶來的風(fēng)險 會計創(chuàng)新帶來的風(fēng)險 無論是從市場競爭的需要、商業(yè)銀行國際化趨勢的需要、擺脫當(dāng)前困境的需要，還是從商業(yè)銀行所經(jīng)營