簡介：第7號新舊會計準(zhǔn)則過渡期間比較財務(wù)會計信息的編制和披露【字號大中小】（2007年2月15日證監(jiān)會計字〔2007〕10號）背景2006年，財政部陸續(xù)頒布了新的企業(yè)會計準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南（以下簡稱“新會計準(zhǔn)則”），并于2007年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)實施。為了保證新會計準(zhǔn)則的順利實施，做好新舊會計準(zhǔn)則過渡期間財務(wù)會計信息披露工作，我會于2006年11月28日下發(fā)了關(guān)于做好與新會計準(zhǔn)則相關(guān)財務(wù)會計信息披露工作的通知（證監(jiān)發(fā)〔2006〕136號，以下簡稱通知）通知對新舊會計準(zhǔn)則過渡期間，上市公司2006年度財務(wù)報告的編制和披露、2007年發(fā)行證券的上市公司相關(guān)財務(wù)會計信息的披露、首次公開發(fā)行證券的相關(guān)財務(wù)會計信息披露和上市公司重大資產(chǎn)重組申報的財務(wù)報告的編制與披露做出了規(guī)定。通知下發(fā)后，多家公司、會計師事務(wù)所來電、來函，詢問新舊會計準(zhǔn)則過渡期間比較財務(wù)會計信息的編制和披露要求。相關(guān)規(guī)定公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第1號招股說明書、公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號一年度報告的內(nèi)容與格式、公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第3號中期報告的內(nèi)容與格式、公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第13號季度報告內(nèi)容與格式特別規(guī)定、企業(yè)會計準(zhǔn)則第38號首次執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則、關(guān)于做好與新會計準(zhǔn)則相關(guān)財務(wù)會計信息披露工作的通知（證監(jiān)發(fā)〔2006〕136號）等。問題新舊會計準(zhǔn)則過渡期間，上市公司和擬上市公司如何編制和披露比較財務(wù)會計信息解答按照有關(guān)規(guī)定，上市公司2007年各定期報告需要披露比較財務(wù)數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)按照證監(jiān)發(fā)〔2006〕136號文規(guī)定的原則確定2007年1月1日的資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)，并以此為基礎(chǔ)，分析企業(yè)會計準(zhǔn)則第38號首次執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則第五條至第十九條對上年同期利潤表和可比期初資產(chǎn)負(fù)債表的影響，按照追溯調(diào)整的原則，編制調(diào)整后的利潤表和可比期初的資產(chǎn)負(fù)債表，并將調(diào)整后的利潤表作為可比期間的利潤表進(jìn)行列報。2007年各定期報告中需披露會計報表附注的，上市公司應(yīng)在會計報表附注中披露利潤差異調(diào)節(jié)表，分項列示對上年同期利潤表的追溯調(diào)整情況。同時，為了進(jìn)一步提高財務(wù)會計信息的可比性，給投資者提供更多的參考信息，上市公司還應(yīng)當(dāng)假定比較期初開始執(zhí)行新會計準(zhǔn)則第1號至第37號，以上述可比期初資產(chǎn)負(fù)債表為起點，對企業(yè)會計準(zhǔn)則第38號首次執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則第五條至第十九條之外的不需要追溯調(diào)整的事項，分析模擬執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的凈利潤與原準(zhǔn)則下凈利潤是否存在重大差異，如存在重大差異的，應(yīng)在調(diào)節(jié)表中分項列示。擬上市公司在編制和披露三年又一期比較財務(wù)報表時，應(yīng)當(dāng)采用與上市公司相同的原則，確認(rèn)2007年1月1日的資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)，并以此為基礎(chǔ)，分析企業(yè)會計準(zhǔn)則第38號首次執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則第五條至第十九條對可比期間利潤表和可比期初資產(chǎn)負(fù)債表的影響，按照追溯調(diào)整的原則，將調(diào)整后的可比期間利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表，作為可比期間的申報財務(wù)報表。同時，擬上市公司還應(yīng)假定自申報財務(wù)報表比較期初開始全面執(zhí)行新會計準(zhǔn)則，以上述方法確定的可比期間最早期初資產(chǎn)負(fù)債表為起點，編制比較期間的備考利潤表，并在招股說明書的“財務(wù)會計信息”一節(jié)和會計報表附注中披露。2006年度凈利潤（新會計準(zhǔn)則）1460假定全面執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的備考信息其他項目影響合計數(shù)1510其中開發(fā)費用＋1000債務(wù)重組收益＋500投資收益＋102006年度模擬凈利潤2970（注其他項目影響數(shù)中的投資收益為甲公司對丁公司股權(quán)投資差額的攤銷額。）4甲公司應(yīng)在2007年年報中按照比較利潤表中的數(shù)據(jù)重新計算并披露2006年各項財務(wù)指標(biāo)，下面以全面攤薄的凈資產(chǎn)收益率為例2006年年報中披露的全面攤薄的凈資產(chǎn)收益率為10001000010；2007年年報中披露的2006年調(diào)整后的全面攤薄的凈資產(chǎn)收益率為1460102601423。

簡介：中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1313號分析分析程序程序（2010年11月1日修訂）第一章第一章總則第一條為了規(guī)范注冊會計師在財務(wù)報表審計中將分析程序用作實質(zhì)性程序（即實質(zhì)性分析程序），以及在臨近審計結(jié)束時設(shè)計和實施分析程序以有助于對財務(wù)報表形成總體結(jié)論，制定本準(zhǔn)則。第二條除本準(zhǔn)則以外，其他審計準(zhǔn)則也對注冊會計師使用分析程序作出了規(guī)定。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1211號通過了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風(fēng)險規(guī)定了注冊會計師將分析程序用作風(fēng)險評估程序。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1231號針對評估的重大錯報風(fēng)險采取的應(yīng)對措施規(guī)定了注冊會計師針對評估的重大錯報風(fēng)險實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，這些程序可能包括實質(zhì)性分析程序。因此，注冊會計師在審計過程中使用分析程序時，還需要遵守這些準(zhǔn)則的規(guī)定。第二章第二章定義第三條分析程序，是指注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。分析程序還包括在必要時對識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期值差異重大的波動或關(guān)系進(jìn)行調(diào)查。第三章第三章目標(biāo)第四條注冊會計師的目標(biāo)是（一）在實施實質(zhì)性分析程序時，獲取相關(guān)、可靠的審計證據(jù)；（二）在臨近審計結(jié)束時，設(shè)計和實施分析程序，幫助注冊會計師對財務(wù)報表形成總體結(jié)論，以確定財務(wù)報表是否與其對被審計單位的了解一致。第四章第四章要求第一節(jié)第一節(jié)實質(zhì)性分析程序?qū)嵸|(zhì)性分析程序第五條在設(shè)計和實施實質(zhì)性分析程序時，無論單獨使用或與細(xì)節(jié)測試結(jié)合使用，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)（一）考慮針對所涉及認(rèn)定評估的重大錯報風(fēng)險和實施的細(xì)節(jié)測試（如有），確定特定實質(zhì)性分析程序?qū)@些認(rèn)定的適用性；（二）考慮可獲得信息的來源、可比性、性質(zhì)和相關(guān)性以及與信息編制相關(guān)的控制，評價在對已記錄的金額或比率作出預(yù)期時使用數(shù)據(jù)的可靠性；（三）對已記錄的金額或比率作出預(yù)期，并評價預(yù)期值是否足夠精確地識別重大錯報（包括單項重大的錯報和單項雖不重大但連同其他錯報可能導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報的錯報）；（四）確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的，且無需按本準(zhǔn)則第七條的要求作進(jìn)一步調(diào)查的差異額。第二節(jié)第二節(jié)有助于形成總體結(jié)論的分析程序有助于形成總體結(jié)論的分析程序

簡介：中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1131號審計工審計工作底稿作底稿（2010年11月1日修訂）第一章第一章總則第一條為了規(guī)范審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍以及審計工作底稿的歸檔，明確注冊會計師在財務(wù)報表審計中編制審計工作底稿的責(zé)任，制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則附錄中列示的其他審計準(zhǔn)則，對在特定情況下就相關(guān)事項編制審計工作底稿提出具體要求，但并不構(gòu)成對本準(zhǔn)則普遍適用性的限制。相關(guān)法律法規(guī)也可能對編制審計工作底稿提出額外要求。第三條在符合本準(zhǔn)則和其他相關(guān)審計準(zhǔn)則要求的情況下，審計工作底稿能夠?qū)崿F(xiàn)下列目的（一）提供證據(jù)，作為注冊會計師得出實現(xiàn)總體目標(biāo)結(jié)論的基礎(chǔ)；（二）提供證據(jù)，證明注冊會計師按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作。第四條審計工作底稿還可以實現(xiàn)下列目的（一）有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作；（二）有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項目組成員按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1121號對財務(wù)報表審計實施的質(zhì)量控制的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計工作的責(zé)任；（三）便于項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況；（四）保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄；（五）便于會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號會計師事務(wù)所對執(zhí)行財務(wù)報表審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實施的質(zhì)量控制的規(guī)定，實施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查；（六）便于監(jiān)管機構(gòu)和注冊會計師協(xié)會根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對會計師事務(wù)所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。第二章第二章定義第五條審計工作底稿，是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。第六條審計檔案，是指一個或多個文件夾或其他存儲介質(zhì)，以實物或電子形式存儲構(gòu)成某項具體業(yè)務(wù)的審計工作底稿的記錄。第七條有經(jīng)驗的專業(yè)人士，是指會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部的具有審計實務(wù)經(jīng)驗，并且對下列方面有合理了解的人士（一）審計過程；（二）審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；（三）被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境；（四）與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題。中止后的六十天內(nèi)。第十八條在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿。第十九條會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存十年。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿至少保存十年。第二十條除本準(zhǔn)則第十五條規(guī)定的情況外，在完成最終審計檔案歸整工作后，如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)記錄（一）修改或增加審計工作底稿的理由；（二）修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員。第五章附則第二十一條本準(zhǔn)則自2012年1月1日起施行。

簡介：1第六章第六章債務(wù)重組債務(wù)重組一、債務(wù)重組準(zhǔn)則的內(nèi)容一、債務(wù)重組準(zhǔn)則的內(nèi)容一、債務(wù)重組準(zhǔn)則的內(nèi)容二、新舊債務(wù)重組準(zhǔn)則主要變化比較二、新舊債務(wù)重組準(zhǔn)則主要變化比較（一）修改了債務(wù)重組定義及范圍舊準(zhǔn)則舊準(zhǔn)則所定義的債務(wù)重組既包括債權(quán)人做出讓步的債務(wù)重組，也包括債權(quán)人未做出讓步的債務(wù)重組。新準(zhǔn)則新準(zhǔn)則所定義的債務(wù)重組僅包括債務(wù)人處于財務(wù)困難，債權(quán)人做出讓步的債務(wù)重組。債務(wù)重組準(zhǔn)則的內(nèi)容總則披露債務(wù)人的會計處理第四條到第八條，明確了不同方式清償債務(wù)的會計處理第一條到第三條，明確了本準(zhǔn)則的制定目的、定義和方式第十四條到第十五條，規(guī)定了債務(wù)人、債權(quán)人應(yīng)當(dāng)在附注中披露的與債務(wù)重組有關(guān)的信息債權(quán)人的會計處理第九條到第十三條，明確了不同方式清償債務(wù)的相對應(yīng)的債權(quán)人會計處理債務(wù)重組，是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。（債務(wù)重組準(zhǔn)則第三條）債務(wù)重組“新準(zhǔn)則”與“舊準(zhǔn)則”相比，差異主要體現(xiàn)在計量上●修改了債務(wù)重組定義及范圍●改變了債務(wù)重組損益確認(rèn)方法●引入了公允價值計量屬性●債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難。沒有發(fā)生困難，不能算作債務(wù)重組。債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難，是指因債務(wù)人出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難、經(jīng)營陷入困境或者其他方面的原因，導(dǎo)致其無法或者沒有能力按原定條件償還債務(wù)。●債權(quán)人作出讓步。沒有讓步，不能算作債務(wù)重組。債權(quán)人作出讓步，是指債權(quán)人同意發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人現(xiàn)在或者將來以低于重組債務(wù)賬面價值的金額或者價值償還債務(wù)?！皞鶛?quán)人作出讓步”的情形主要包括債權(quán)人減免債務(wù)人部分債務(wù)本金或者利息、降低債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)的利率等?！咎崾尽俊咎崾尽啃聹?zhǔn)則下債務(wù)重組的兩個特征3應(yīng)付債務(wù)賬面價值抵債資產(chǎn)公允價值抵債資產(chǎn)賬面價值差額債務(wù)重組利得，記入“營業(yè)外收入”科目差額資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益，記入營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本、投資收益等科目以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額，計入當(dāng)期損益。轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額，計入當(dāng)期損益。非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額，應(yīng)當(dāng)分別不同情況進(jìn)行處理①非現(xiàn)金資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理，根據(jù)“收入”相關(guān)規(guī)定，按非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值確認(rèn)銷售商品收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。②非現(xiàn)金資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，其公允價值和賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。③非現(xiàn)金資產(chǎn)為長期股權(quán)投資的，其公允價值和賬面價值的差額，計入投資收益。（2）債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價值入賬，重組債權(quán)的賬面余額與受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額，計入當(dāng)期損益。債權(quán)人已對債權(quán)計提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計入當(dāng)期損益。借資產(chǎn)（取得資產(chǎn)的公允價值）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）營業(yè)外支出（借方差額）壞賬準(zhǔn)備貸應(yīng)收賬款等資產(chǎn)減值損失（貸方差額）以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的核算以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的核算『比較案例』『比較案例』甲企業(yè)欠乙企業(yè)購貨款35萬元。由于甲企業(yè)財務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付已經(jīng)于2008年7月1日到期的貨款，經(jīng)協(xié)商，乙企業(yè)同意甲企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還債務(wù)，該產(chǎn)品的公允價值為20萬元，實際成本為12萬元。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，增值稅率為17。乙企業(yè)于2008年9月1日收到甲企業(yè)抵債的產(chǎn)品，并作為庫存商品入庫；乙企業(yè)對該項應(yīng)收賬款計提5萬元的壞賬準(zhǔn)備。（假設(shè)分錄以萬元為單位）債務(wù)人的會計處理債務(wù)人的會計處理舊準(zhǔn)則下的會計處理舊準(zhǔn)則下的會計處理新準(zhǔn)則下的會計處理新準(zhǔn)則下的會計處理

簡介：基本情況表項目內(nèi)容備注單位名稱ABC股份有限公司截止日期2009年12月31日會計期間2009年度說明1、本表信息自動鏈接至報表相關(guān)項目，降低工作量，請認(rèn)真填寫。2、“會計期間”可填列為“2009年度”或“2009年112月”2合并資產(chǎn)負(fù)債表（續(xù)表）會合01表編制單位ABC股份有限公司2009年12月31日單位人民幣元資產(chǎn)附注期末余額年初余額負(fù)債和股東權(quán)益附注期末余額年初余額非流動資產(chǎn)非流動負(fù)債發(fā)放貸款及墊款長期借款可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)付債券持有至到期投資長期應(yīng)付款長期應(yīng)收款專項應(yīng)付款長期股權(quán)投資預(yù)計負(fù)債投資性房地產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債固定資產(chǎn)其他非流動負(fù)債在建工程非流動負(fù)債合計工程物資負(fù)債合計固定資產(chǎn)清理股東權(quán)益生產(chǎn)性生物資產(chǎn)股本油氣資產(chǎn)資本公積無形資產(chǎn)減庫存股開發(fā)支出專項儲備商譽盈余公積長期待攤費用一般風(fēng)險準(zhǔn)備遞延所得稅資產(chǎn)未分配利潤其他非流動資產(chǎn)外幣報表折算差額歸屬于母公司所有者權(quán)益合計少數(shù)股東權(quán)益非流動資產(chǎn)合計股東權(quán)益合計資產(chǎn)總計負(fù)債和股東權(quán)益總計法定代表人主管會計工作的負(fù)責(zé)人會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人

簡介：財務(wù)會計制度（準(zhǔn)則）及核算軟件備案報告書財務(wù)會計制度（準(zhǔn)則）及核算軟件備案報告書納稅人名稱納稅人編碼資料名稱（請在選中的項目中打√）備注1、執(zhí)行新會計準(zhǔn)則情況1、已執(zhí)行□2、未執(zhí)行□執(zhí)行時間2、財務(wù)會計制度1、企業(yè)會計制度□2、小企業(yè)會計制度□3、金融企業(yè)會計制度□4、村集體經(jīng)濟組織會計制度□5、事業(yè)單位會計制度□6、行政單位會計制度□7、民間非營利組織會計制度□8、個體工商戶會計制度□9、財政總預(yù)算會計制度□3、低值易耗品攤銷方法1、一次攤銷法□2、分期攤銷法□3、五五攤銷法□4、折舊方法1、直線折舊法（平均年限法□、工作量法□）2、加速折舊法（雙倍余額遞減法□、年數(shù)總和法□、盤算法□、重置法□、償債基金法□年金法□）5、成本核算方法請參照填表說明填寫6、會計報表1、資產(chǎn)負(fù)債表□2、利潤表□3、現(xiàn)金流量表□4、其他各種附表□7、會計核算軟件使用說明使用說明1本表依據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法第二十條設(shè)置。2適用范圍從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)將其財務(wù)、會計制度或財務(wù)、會計處理辦法報送稅務(wù)機關(guān)備案時使用。采用電子計算機記帳的，應(yīng)當(dāng)在使用前將其記帳軟件的名稱和版本號及有關(guān)資料報送稅務(wù)機關(guān)備案。3填表說明（1）執(zhí)行新會計準(zhǔn)則情況是指是否已按財政部的規(guī)定執(zhí)行新的會計準(zhǔn)則，執(zhí)行新的會計準(zhǔn)則的，在備注欄注明執(zhí)行的時間；（2）財務(wù)會計制度包括企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度、金融企業(yè)會計制度、村集體經(jīng)濟組織會計制度、事業(yè)單位會計制度、行政單位會計制度、民間非營利組織會計制度、個體工商戶會計制度、財政總預(yù)算會計制度等；（3）低值易耗品攤銷方法包括一次攤銷法、分期攤銷法、五五攤銷法；（4）折舊方法包括直線折舊法（平均年限法、工作量法）、加速折舊法（雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法、盤算法、重置法、償債基金法和年金法等）；采用加速折舊法的，在備注欄注明批準(zhǔn)的機關(guān)和附列資料；（5）成本核算方法包括納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定采用的具體的存貨計價方法、產(chǎn)成品成本核算方法和半成品成本核算方法。其中存貨計價方法包括（個別計價法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、后進(jìn)先出法）；產(chǎn)成品成本核算方法包括（品種法、分批法、逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法、平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法、分類法、變動成本法、標(biāo)準(zhǔn)成本法、定額成本法）；半成品成本核算方法包括生產(chǎn)費用的分配方法（在產(chǎn)品不計算成本法、在產(chǎn)品按固定成本計價法、在產(chǎn)品按所耗原材料費用計價法、約當(dāng)產(chǎn)量比便法、在產(chǎn)品按完工產(chǎn)品計算法、在產(chǎn)品按定額成本計價法、定額比例法）；輔助生產(chǎn)費用的分配方法（直接分配法、交互分配法、代數(shù)分配法、按計劃成本分配法）以及制造費用的分配方法（生產(chǎn)工人工時比例法、生產(chǎn)工人工資比便法、機器工時比例法、按年度計劃分配率分配法）；（6）會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及各種附表，在“名稱”欄按會計報表種類依次填寫；（7）會計核算軟件采用電子計算機記帳的，填寫記帳軟件的名稱和版本號，并在備注欄注明批準(zhǔn)使用的機關(guān)和附列資料；4本表為A4型橫式，一式二份，稅務(wù)機關(guān)和納稅人各留一份。

簡介：審計報告利安達(dá)審字2012第A號ABC股份有限公司全體股東一、對合并財務(wù)報表出具的審計報告我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）合并財務(wù)報表，包括2011年12月31日、2010年12月31日、2009年12月31日的合并資產(chǎn)負(fù)債表，2011年度、2010年度、2009年度的合并利潤表、合并現(xiàn)金流量表和合并所有者權(quán)益變動表以及財務(wù)報表附注。（一）管理層對合并財務(wù)報表的責(zé)任編制和公允列報合并財務(wù)報表是ABC公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括（1）按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制合并財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使合并財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報。（二）注冊會計師的責(zé)任我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對合并財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對合并財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)合并財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的合并財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，注冊會計師考慮與合并財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層2選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價合并財務(wù)報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。（三）審計意見我們認(rèn)為，ABC公司合并財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了ABC公司2011年12月31日、2010年L2月31日、2009年12月3L日的合并財務(wù)狀況以及2011年度、2010年度、2009年度的合并經(jīng)營成果和合并現(xiàn)金流量。二、按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項（本部分報告的格式和內(nèi)容，取決于相關(guān)法律法規(guī)對其他報告責(zé)任的規(guī)定。）利安達(dá)會計師事務(wù)所中國注冊會計師有限責(zé)任公司中國注冊會計師中國北京二〇X二年X月X日

簡介：資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位年月日單位元資產(chǎn)行次期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）行次期末余額年初余額流動資產(chǎn)1流動負(fù)債36貨幣資金2短期借款37交易性金融資產(chǎn)3交易性金融負(fù)債38應(yīng)收票據(jù)4應(yīng)付票據(jù)39應(yīng)收賬款5應(yīng)付賬款40預(yù)付賬款6預(yù)收賬款41應(yīng)收股利7應(yīng)付職工薪酬42應(yīng)收利息8應(yīng)交稅費43其他應(yīng)收款9應(yīng)付利息44存貨10應(yīng)付股利45其中消耗性生物資產(chǎn)11其他應(yīng)付款46待攤費用12預(yù)提費用47一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)13預(yù)計負(fù)債48其他流動資產(chǎn)14一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債49流動資產(chǎn)合計15其他流動負(fù)債50非流動資產(chǎn)16流動負(fù)債合計51可供出售金融資產(chǎn)17非流動負(fù)債52持有至到期投資18長期借款53投資性房地產(chǎn)19應(yīng)付債券54長期股權(quán)投資20長期應(yīng)付款55長期應(yīng)收款21專項應(yīng)付款56固定資產(chǎn)22遞延所得稅負(fù)債57在建工程23其他非流動負(fù)債58工程物資24非流動負(fù)債合計59固定資產(chǎn)清理25負(fù)債合計60生產(chǎn)性生物資產(chǎn)26所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）61油氣資產(chǎn)27實收資本（或股本）62無形資產(chǎn)28資本公積63開發(fā)支出29盈余公積64商譽30未分配利潤65長攤待攤費用31減庫存股66遞延所得稅資產(chǎn)32所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計67其他非流動資產(chǎn)3368非流動資產(chǎn)合計3469資產(chǎn)總計35負(fù)債和所有者（或股東權(quán)益）合計70現(xiàn)金流量表會企03表編制單位年度單位元項目行次本年金額上年金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金2收到的稅費返還3收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金4經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計5購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金6支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金7支付的各項稅費8支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金9經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計10經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額11二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量12收回投資收到的現(xiàn)金13取得投資收益收到的現(xiàn)金14處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額15處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額16收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金17投資活動現(xiàn)金流入小計18購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金19投資支付的現(xiàn)金20取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額21支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金22投資活動現(xiàn)金流出小計23投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額24三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量25吸收投資收到的現(xiàn)金26取得借款收到的現(xiàn)金27收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金28籌資活動現(xiàn)金流入小計29償還債務(wù)支付的現(xiàn)金30分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金31支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金32籌資活動現(xiàn)金流出小計33籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額34四、匯率變動對現(xiàn)金的影響35五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額36期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額37期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額38

簡介：會計科目和主要賬務(wù)處理會計科目會計科目和主要賬務(wù)處理依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則中確認(rèn)和計量的規(guī)定制定，涵蓋了各類企業(yè)的交易或者事項。企業(yè)在不違反會計準(zhǔn)則中確認(rèn)、計量和報告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本單位的實際情況自行增設(shè)、分拆、合并會計科目。企業(yè)不存在的交易或者事項，可不設(shè)置相關(guān)會計科目。對于明細(xì)科目，企業(yè)可以比照本附錄中的規(guī)定自行設(shè)置。會計科目編號供企業(yè)填制會計憑證、登記會計賬簿、查閱會計賬目、采用會計軟件系統(tǒng)參考，企業(yè)可結(jié)合實際情況自行確定會計科目編號。順序號編號會計科目名稱一、資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金70200121002銀行存款71200231003存放中央銀行款項72200341011存放同業(yè)73200451012其他貨幣資金74201161021結(jié)算備付金75201271031存出保證金76202181101交易性金融資產(chǎn)77210191111買入返售金融資產(chǎn)782111101121應(yīng)收票據(jù)792201111122應(yīng)收賬款802202121123預(yù)付賬款812203131131應(yīng)收股利822211141132應(yīng)收利息832221151201應(yīng)收代位追償款842231161211應(yīng)收分保賬款852232171212應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金862241181221其他應(yīng)收款872251191231壞賬準(zhǔn)備882261201301貼現(xiàn)資產(chǎn)892311211302拆出資金902312221303貸款912313231304貸款損失準(zhǔn)備922314241311代理兌付證券932401251321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)942501261401材料采購952502271402在途物資962601281403原材料972602291404材料成本差異982611301405庫存商品992621311406發(fā)出商品1002701321407商品進(jìn)銷差價1012702331408委托加工物資1022711341411周轉(zhuǎn)材料1032801351421消耗性生物資產(chǎn)1042901361431貴金屬371441抵債資產(chǎn)381451損余物資391461融資租賃資產(chǎn)401471存貨跌價準(zhǔn)備411501持有至到期投資421502持有至到期投資減值準(zhǔn)備431503可供出售金融資產(chǎn)441511長期股權(quán)投資二、負(fù)債類三、共同類短期借款1053001清算資金往來124存入保證金1063002貨幣兌換125拆入資金1073101衍生工具126向中央銀行借款1083201套期工具127吸收存款1093202被套期項目128同業(yè)存放129貼現(xiàn)負(fù)債四、所有者權(quán)益類130交易性金融負(fù)債1104001實收資本131賣出回購金融資產(chǎn)款1114002資本公積132應(yīng)付票據(jù)1124101盈余公積133應(yīng)付賬款1134102一般風(fēng)險準(zhǔn)備134預(yù)收賬款1144103本年利潤135應(yīng)付職工薪酬1154104利潤分配136應(yīng)交稅費1164201庫存股137應(yīng)付利息138應(yīng)付股利五、成本類139其他應(yīng)付款1175001生產(chǎn)成本140應(yīng)付保單紅利1185101制造費用141應(yīng)付分保賬款1195201勞務(wù)成本142代理買賣證券款1205301研發(fā)支出143代理承銷證券款1215401工程施工144代理兌付證券款1225402工程結(jié)算145代理業(yè)務(wù)負(fù)債1235403機械作業(yè)146遞延收益147長期借款148應(yīng)付債券149未到期責(zé)任準(zhǔn)備金150保險責(zé)任準(zhǔn)備金151保戶儲金152獨立賬戶負(fù)債153長期應(yīng)付款154未確認(rèn)融資費用155專項應(yīng)付款156預(yù)計負(fù)債遞延所得稅負(fù)債會計科目和主要賬務(wù)處理依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則中確認(rèn)和計量的規(guī)定制定，涵蓋了各類企業(yè)的交易或者事項。企業(yè)在不違反會計準(zhǔn)則中確認(rèn)、計量和報告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本單位的實際情況自行增設(shè)、分拆、合并會計科目。企業(yè)不存在的交易或者事項，可不設(shè)置相關(guān)會計科目。對于明細(xì)科目，企業(yè)可以比照本附錄中的規(guī)定自行設(shè)置。會計科目編號供企業(yè)填制會計憑證、登記會計賬簿、查閱會計賬目、采用會計軟件系統(tǒng)參考，企業(yè)可結(jié)合實際情況自行確定會計科目編號。

簡介：新會計準(zhǔn)則會計科目表序號編號會計科目名稱序號編號會計科目名稱序號編號會計科目名稱一、資產(chǎn)類一、資產(chǎn)類（續(xù)）三、共同類（續(xù)）11001庫存現(xiàn)金551606固定資產(chǎn)清理1073101衍生工具21002銀行存款561611未擔(dān)保余值1083201套期工具31003存放中央銀行款項571621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)1093202被套期項目41011存放同業(yè)581622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊四、所有者權(quán)益類51012其他貨幣資金591623公益性生物資產(chǎn)1104001實收資本61021結(jié)算備付金601631油氣資產(chǎn)1114002資本公積71031存出保證金611632累計折耗1124101盈余公積81101交易性金融資產(chǎn)621701無形資產(chǎn)1134102一般風(fēng)險準(zhǔn)備91111買入返售金融資產(chǎn)631702累計攤銷1144103本年利潤101121應(yīng)收票據(jù)641703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1154104利潤分配111122應(yīng)收賬款651711商譽1164201庫存股121123預(yù)付賬款661801長期待攤費用五、成本類131131應(yīng)收股利671811遞延所得稅資產(chǎn)1175001生產(chǎn)成本141132應(yīng)收利息681821獨立賬戶資產(chǎn)1185101制造費用151201應(yīng)收代位追償款691901待處理財產(chǎn)損溢1195201勞務(wù)成本161211應(yīng)收分保賬款二、負(fù)債類1205301研發(fā)支出171212應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金702001短期借款1215401工程施工181221其他應(yīng)收款712002存入保證金1225402工程結(jié)算191231壞賬準(zhǔn)備722003拆入資金1235403機械作業(yè)201301貼現(xiàn)資產(chǎn)732004向中央銀行借款六、損益類211302拆出資金742011吸收存款1246001主營業(yè)務(wù)收入221303貸款752012同業(yè)存放1256011利息收入231304貸款損失準(zhǔn)備762021貼現(xiàn)負(fù)債1266021手續(xù)費及傭金收入241311代理兌付證券772101交易性金融負(fù)債1276031保費收入251321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)782111賣出回購金融資產(chǎn)款1286041租賃收入261401材料采購792201應(yīng)付票據(jù)1296051其他業(yè)務(wù)收入271402在途物資802202應(yīng)付賬款1306061匯兌損益281403原材料812203預(yù)收賬款1316101公允價值變動損益291404材料成本差異822211應(yīng)付職工薪酬1326111投資收益301405庫存商品832221應(yīng)交稅費1336201攤回保險責(zé)任準(zhǔn)備金311406發(fā)出商品842231應(yīng)付利息1346202攤回賠付支出321407商品進(jìn)銷差價852232應(yīng)付股利1356203攤回分保費用331408委托加工物資862241其他應(yīng)付款1366301營業(yè)外收入341411周轉(zhuǎn)材料872251應(yīng)付保單紅利1376401主營業(yè)務(wù)成本351421消耗性生物資產(chǎn)882261應(yīng)付分保賬款1386402其他業(yè)務(wù)成本361431貴金屬892311代理買賣證券款1396403營業(yè)稅金及附加371441抵債資產(chǎn)902312代理承銷證券款1406411利息支出381451損余物資912313代理兌付證券款1416421手續(xù)費及傭金支出391461融資租賃資產(chǎn)922314代理業(yè)務(wù)負(fù)債1426501提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金401471存貨跌價準(zhǔn)備932401遞延收益1436502提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金411501持有至到期投資942501長期借款1446511賠付支出421502持有至到期投資減值準(zhǔn)備952502應(yīng)付債券1456521保單紅利支出431503可供出售金融資產(chǎn)962601未到期責(zé)任準(zhǔn)備金1466531退保金441511長期股權(quán)投資972602保險責(zé)任準(zhǔn)備金1476541分出保費451512長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備982611保戶儲金1486542分保費用461521投資性房地產(chǎn)992621獨立賬戶負(fù)債1496601銷售費用471531長期應(yīng)收款1002701長期應(yīng)付款1506602管理費用481532未實現(xiàn)融資收益1012702未確認(rèn)融資費用1516603財務(wù)費用491541存出資本保證金1022711專項應(yīng)付款1526604勘探費用501601固定資產(chǎn)1032801預(yù)計負(fù)債1536701資產(chǎn)減值損失511602累計折舊1042901遞延所得稅負(fù)債1546711營業(yè)外支出521603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備三、共同類1556801所得稅費用531604在建工程1053001清算資金往來1566901以前年度損益調(diào)整541605工程物資1063002貨幣兌換1212應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金是用于核算企業(yè)（再保險分出人）從事再保險業(yè)務(wù)確認(rèn)的應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，以及應(yīng)向再保險接受人攤回的保險責(zé)任準(zhǔn)備金。企業(yè)（再保險分出人）可以單獨設(shè)置“應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金”、“應(yīng)收分保壽險責(zé)任準(zhǔn)備金”、“應(yīng)收分保長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金”等科目。本科目可按再保險接受人和再保險合同進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末借方余額，反映企業(yè)從事再保險業(yè)務(wù)確認(rèn)的應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金余額。1221其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款是企業(yè)應(yīng)收款項的另一重要組成部分。是企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以外的各種應(yīng)收暫付款項。其他應(yīng)收款通常包括暫付款，是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的各種應(yīng)收、暫付款項。其他應(yīng)收、暫付款主要包括1應(yīng)收的各種賠款、罰款；2應(yīng)收出租包裝物租金；3應(yīng)向職工收取的各種墊付款項；4備用金（向企業(yè)各職能科室、車間等撥出的備用金）；5存出保證金，如租入包裝物支付的押金；6預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；7購買股票后應(yīng)收的包括在股票價格中的已宣告發(fā)放的股利8其他各種應(yīng)收、暫付款項。1231壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備是指對應(yīng)收賬款預(yù)提的對不能收回的應(yīng)收賬款用來抵銷是應(yīng)收賬款的備抵賬戶。商業(yè)信用的高度發(fā)展是市場經(jīng)濟的重要特征之一。商業(yè)信用的發(fā)展在為企業(yè)帶來銷售收入增加的同時，不可避免地導(dǎo)致壞賬的發(fā)生。壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款。壞賬損失是由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失。1因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收賬款；2因債務(wù)人逾期未履行其償債義務(wù)（一般超過3年）且具有明顯特征表明無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款1301貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn)是用于核算企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金等業(yè)務(wù)的款項。企業(yè)（銀行）買入的即期外幣票據(jù)，也通過本科目核算。企業(yè)（金融）通過買入返售方式辦理的票據(jù)業(yè)務(wù)，在“買入返售金融資產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算。本科目應(yīng)當(dāng)按照貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)申請人進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末借方余額，反映企業(yè)辦理的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金等業(yè)務(wù)的款項余額。1302拆出資金拆出資金，是指信托投資公司拆借給商業(yè)銀行和其他非銀行金融機構(gòu)的資金。拆出資金應(yīng)按實際發(fā)生額入賬。本科目期末借方余額，反映企業(yè)按規(guī)定拆放給其他金融機構(gòu)的款項余額。1303貸款一、本科目核算企業(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。企業(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的具有貸款性質(zhì)的銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款以及墊款等，在本科目核算；也可以單獨設(shè)置“銀團(tuán)貸款”、“貿(mào)易融資”、“協(xié)議透支”、“信用卡透支”、“轉(zhuǎn)貸款”、“墊款”等科目。本科目期末借方余額，反映企業(yè)按規(guī)定發(fā)放尚未收回貸款的攤余成本。1304貸款損失準(zhǔn)備貸款損失準(zhǔn)備是當(dāng)存在客觀證據(jù)表明貸款發(fā)生減值，按貸款損失的程度計提的用于彌補專項損失、尚未個別識別的可能性損失和針對某一國家、地區(qū)、行業(yè)或某一類貸款風(fēng)險所計提的準(zhǔn)備。銀行在期末分析各項貸款的可收回性，并預(yù)計可能產(chǎn)生的貸款損失。貸款損失準(zhǔn)備為貸款的賬面價值與其預(yù)計未來可收回金額的現(xiàn)值之間的差額。貸款損失準(zhǔn)備的提取是按照風(fēng)險分類的結(jié)果，并考慮借款人的還款能力、還款意愿、貸款本息的償還情況、抵押品的市價和擔(dān)保人的支持力度等因素，分析其風(fēng)險程度和回收的可能性，以判斷貸款是否發(fā)生減值，合理計提。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的貸款損失準(zhǔn)備。1311代理兌付證券代理兌付證券，是指金融機構(gòu)接受客戶的委托，對客戶發(fā)行的證券到期以后，按合同規(guī)定進(jìn)行兌付，客戶按一定的比例支付金融機構(gòu)手續(xù)費。本科目期末借方余額，反映企業(yè)已兌付但尚未收到委托單位兌付資金的證券金額。1321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)”科目是用于核算企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險的代理業(yè)務(wù)形成的資產(chǎn)，如受托理財業(yè)務(wù)進(jìn)行的證券投資、受托貸款等。企業(yè)（證券）的代理買賣證券、代理承銷證券、代理兌付證券另設(shè)科目核算。企業(yè)受托代銷的商品，可將本科目改為“受托代銷商品”科目，進(jìn)行明細(xì)核算。本科目應(yīng)當(dāng)按照委托單位、資產(chǎn)管理類別（如定向、集合和專項資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)）、貸款對象，分別“成本”、“已實現(xiàn)未結(jié)算損益”等進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末借方余額，反映企業(yè)代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的價值。本科目期末借方余額，反映企業(yè)代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的價值。1401材料采購材料采購是指企業(yè)利用貨幣資金購買材料的活動，是生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容之一。為了核算企業(yè)外購材料的買價和采購費用，計算確定材料采購的實際成本，應(yīng)設(shè)置和運用“材料采購”賬戶。本科目的期末借方余額，反映企業(yè)已經(jīng)收到發(fā)票賬單付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但尚未到達(dá)或尚未驗收入庫的在途材料的采購成本。

簡介：會計報表格式編號會計報表名稱會企01表資產(chǎn)負(fù)債表會企02表利潤表會企03表現(xiàn)金流量表會企04表所有者權(quán)益變動表用在報表附注中（地區(qū)分布參照業(yè)務(wù)分布）分部報告利潤表會企02表編制單位金額單位元項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入減營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失加公允價值變動收益（損失以“”填列）投資收益（損失以“”填列）其中對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“”填列）加營業(yè)外收入減營業(yè)外支出其中非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損總額以“”填列）減所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“”填列）五、每股收益㈠基本每股收益㈡稀釋每股收益

簡介：本文由夢想會計學(xué)院梁老師精心編輯整理（營改增后知識點）新會計準(zhǔn)則水利基金計入什么科目，學(xué)知識，抓緊了計入營業(yè)稅金及附加科目，具體為計提時借營業(yè)稅金及附加貸應(yīng)交稅費應(yīng)交水利建設(shè)基金繳納時借應(yīng)交稅費應(yīng)交水利建設(shè)基金貸銀行存款按照現(xiàn)行的會計準(zhǔn)則，是計入”營業(yè)稅金及附加”科目，原”主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目取消了。追問之前看說計入管理費用對嗎還是有不同情況不同處理的時候具體的計提分錄麻煩給寫下來好嗎謝謝具體分錄如下借營業(yè)稅金及附加貸應(yīng)交稅費應(yīng)交水利建設(shè)基金追問水利建設(shè)基金是地方性的，也可以入”管理費用”借管理費用水利建設(shè)基金貸其他應(yīng)交款水利建設(shè)基金有這種情況嗎追答不計入”管理費用”科目。現(xiàn)在應(yīng)交的稅費都通過”應(yīng)交稅費”科目核算，不通過”其他應(yīng)交款”科目核算。1

簡介：新會計準(zhǔn)則下企業(yè)合并的會計處理實踐企業(yè)合并的會計處理一直是會計工作中最重要、最復(fù)雜的問題之一。財政部1995年頒布的合并會計報表暫行規(guī)定及其后續(xù)補充規(guī)定，首次對企業(yè)集團(tuán)編制合并會計報表進(jìn)行了規(guī)范。1997年發(fā)布的企業(yè)兼并有關(guān)會計處理問題暫行規(guī)定規(guī)定兼并企業(yè)要按公允價值確認(rèn)被兼并凈資產(chǎn)，要將購買價格與被兼并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值的差額確認(rèn)為商譽，而且還應(yīng)攤消商譽。隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化和合并方式的創(chuàng)新，財政部借鑒國際會計慣例，結(jié)合我國資本市場的實際，于2006年頒布了企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)合并，這是我國第一部關(guān)于企業(yè)合并的正式會計準(zhǔn)則。新的企業(yè)合并準(zhǔn)則的最大特色是引入了共同控制和非共同控制的概念，把企業(yè)合并分為同一控制下的企業(yè)合并和非同一控制下的企業(yè)合并，并規(guī)定了不同的會計處理方法對于“同一控制“下的企業(yè)合并，采用權(quán)益法反映；而對于“非同一控制“下的企業(yè)合并，能辨認(rèn)購買方的應(yīng)當(dāng)以購買法反映，不能辨認(rèn)購買方的采用權(quán)益法反映。一、不同合并方式采用不同的會計處理方法參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時性的，為同一控制下的企業(yè)合并。參與合并的各方在合并前后不屬于同一方或相同的多方最終控制的，為非同一控制下的企業(yè)合并。同一控制下的企業(yè)合并，是指參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制且該控制并非暫時性的。同一控制下的企業(yè)合并，不一定是合并雙方完全出于自愿的交易行為，合并對價也不是雙方討價還價的結(jié)果，不能代表公允價值，因此以賬面價值作為會計處理的基礎(chǔ)，采用權(quán)益結(jié)合法處理。合并方可通過支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)、發(fā)行權(quán)益性證券或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值份額作為長期股權(quán)投資的初始成本，長期股權(quán)投資的初始成本與所發(fā)行股份面值之差，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。在合并報表編制上，視同被合并企業(yè)在此前期間一直在合并范圍之內(nèi)，即合并后形成的主體在以前期間一直存在。合并資產(chǎn)負(fù)債表包括被合并方相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值，合并利潤表包括被合并方在合并前及合并后的收入、費用和利潤，也就是說合并的利潤表不僅要包括被合并企業(yè)合并后的利潤，而且要包括被合并企業(yè)合并前所實現(xiàn)的利潤。新準(zhǔn)則規(guī)定的處理方法與原企業(yè)合并暫行規(guī)定下的權(quán)益結(jié)合法中的吸收合并基本一致。例如；甲、乙兩家公司同屬丙公司的子公司。甲公司于2006年3月1日以發(fā)行股票的方式從乙公司的股東手中取得乙公司60的股份。甲公司發(fā)行2000萬股普通股股票，該股票每股面值為1元。乙公司2006年3月1日所有者權(quán)益為2000萬元。甲公司于2006年3月1B資本公積為180萬元，盈余公積為100萬元，未分配利潤為800萬元。貸固定資產(chǎn)16000000營業(yè)外收入1500000新準(zhǔn)則規(guī)定的處理方法與原企業(yè)合并暫行規(guī)定中采用的購買法發(fā)生了一定變化，主要表現(xiàn)在購買方在購買日作為合并對價付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債的公允價值，與其付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債的賬面價值的差額，不再通過無形資產(chǎn)商譽或遞延貸項負(fù)商譽來調(diào)整，而是通過營業(yè)外支出或營業(yè)外收入來調(diào)整并計入當(dāng)期損益，從而對會計報表也產(chǎn)生了一定影響。二、不同會計處理方法導(dǎo)致不同的會計后果在資產(chǎn)負(fù)債表編制方面。不論采用哪種會計處理方法，控股合并的會計處理主要包括合并方個別會計報表中的會計處理和合并會計報表的處理，其中合并方個別會計報表的處理主要為控股合并形成的長期股權(quán)投資的初始確認(rèn)和計量，以及購買日合并會計報表的編制；吸收合并由于購買方和被購買方會形成一個法人主體，不存在確認(rèn)購買方的長期股權(quán)投資，其合并的會計處理只涉及到合并日合并財務(wù)報表的編制。但在權(quán)益法下，合并一方在編制單獨報表或合并報表時，計價基礎(chǔ)保持不變，繼續(xù)沿用合并另一方資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值，既不反映資產(chǎn)和負(fù)債的價值變動，也不確認(rèn)商譽。合并一方在記錄合并業(yè)務(wù)時，并不按合并另一方的股本、資本公積等所有者權(quán)益項目的賬面數(shù)記錄，而是按換出股票的面值和股票溢價發(fā)行收入記錄，但合并時業(yè)已存在的未分配利潤可全額納入合并報表。在購買法下，購買方按照公允價值對被購買方的資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)重新進(jìn)行計量，產(chǎn)生了新的計價基礎(chǔ)，凈資產(chǎn)的價值變動，以及商譽必須在購買方的單獨報表或合并報表予以反映。無論合并的支付方式是付現(xiàn)還是換股，購買方的股東權(quán)益（未分配利潤除外）就是合并后的股東權(quán)益，被購買方在合并時業(yè)已存在的未分配利潤必須予以抵銷，不得納入合并報表。在物價上漲或資產(chǎn)質(zhì)量較好的情況下，采用購買法所報告的凈資產(chǎn)通常大于權(quán)益結(jié)合法。對利潤表的影響。購買法以公允價值為新的計價基礎(chǔ)，需要確認(rèn)資產(chǎn)增值和商譽并在報表上對被購買方的資產(chǎn)和負(fù)債價值變動，以及合并中產(chǎn)生的商譽進(jìn)行確認(rèn)和攤銷，在合并業(yè)績的計量上實現(xiàn)了投入（表現(xiàn)為全部購買價格）與產(chǎn)出（表現(xiàn)為合并日后實現(xiàn)的利潤）的對稱性配比。但是，重估后資產(chǎn)的公允價值通常高于其賬面價值，這些增值的資產(chǎn)將在以后年度通過折舊或攤銷等形式轉(zhuǎn)化為成本或費用，從而導(dǎo)致購買法下的成本費用要高于權(quán)益結(jié)合法。另一方面，購買法下合并企業(yè)當(dāng)年的利潤僅僅包括被合并企業(yè)購買日后實現(xiàn)的利潤，而權(quán)益結(jié)合法下合并企業(yè)當(dāng)年的利潤包括被合并企業(yè)整個年度的利潤，而不管合并發(fā)生在哪一天。在權(quán)益結(jié)合法下，仍以資產(chǎn)的原賬面價值核算，不存在上述攤銷或減值準(zhǔn)備，而且將參與合并另一方整個年度的利潤納入合并報表。加上購買法通常采用現(xiàn)金或債務(wù)（舉債或承債）方式收購被合并方，利息負(fù)擔(dān)通常大于按權(quán)益結(jié)合法反映的換股合并，因而購買法下資產(chǎn)賬面金額高于權(quán)益結(jié)合法，利潤卻低于權(quán)益結(jié)合法。

簡介：資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位年月日單位元資產(chǎn)行次期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）行次期末余額年初余額流動資產(chǎn)1流動負(fù)債36貨幣資金2短期借款37交易性金融資產(chǎn)3交易性金融負(fù)債38應(yīng)收票據(jù)4應(yīng)付票據(jù)39應(yīng)收賬款5應(yīng)付賬款40預(yù)付賬款6預(yù)收賬款41應(yīng)收股利7應(yīng)付職工薪酬42應(yīng)收利息8應(yīng)交稅費43其他應(yīng)收款9應(yīng)付利息44存貨10應(yīng)付股利45其中消耗性生物資產(chǎn)11其他應(yīng)付款46待攤費用12預(yù)提費用47一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)13預(yù)計負(fù)債48其他流動資產(chǎn)14一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債49流動資產(chǎn)合計15其他流動負(fù)債50非流動資產(chǎn)16流動負(fù)債合計51可供出售金融資產(chǎn)17非流動負(fù)債52持有至到期投資18長期借款53投資性房地產(chǎn)19應(yīng)付債券54長期股權(quán)投資20長期應(yīng)付款55長期應(yīng)收款21專項應(yīng)付款56固定資產(chǎn)22遞延所得稅負(fù)債57在建工程23其他非流動負(fù)債58工程物資24非流動負(fù)債合計59固定資產(chǎn)清理25負(fù)債合計60生產(chǎn)性生物資產(chǎn)26所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）61油氣資產(chǎn)27實收資本（或股本）62無形資產(chǎn)28資本公積63開發(fā)支出29盈余公積64商譽30未分配利潤65長攤待攤費用31減庫存股66遞延所得稅資產(chǎn)32所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計67其他非流動資產(chǎn)3368非流動資產(chǎn)合計3469資產(chǎn)總計35負(fù)債和所有者（或股東權(quán)益）合計70現(xiàn)金流量表會企03表編制單位年度單位元項目行次本年金額上年金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金2收到的稅費返還3收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金4經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計5購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金6支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金7支付的各項稅費8支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金9經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計10經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額11二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量12收回投資收到的現(xiàn)金13取得投資收益收到的現(xiàn)金14處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額15處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額16收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金17投資活動現(xiàn)金流入小計18購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金19投資支付的現(xiàn)金20取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額21支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金22投資活動現(xiàn)金流出小計23投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額24三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量25吸收投資收到的現(xiàn)金26取得借款收到的現(xiàn)金27收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金28籌資活動現(xiàn)金流入小計29償還債務(wù)支付的現(xiàn)金30分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金31支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金32籌資活動現(xiàn)金流出小計33籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額34四、匯率變動對現(xiàn)金的影響35五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額36期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額37期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額38

簡介：資產(chǎn)負(fù)債表會小企01表編制單位年月日單位元資產(chǎn)行次期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益行次期末余額年初余額流動資產(chǎn)流動負(fù)債貨幣資金1短期借款31短期投資2應(yīng)付票據(jù)32應(yīng)收票據(jù)3應(yīng)付賬款33應(yīng)收賬款4預(yù)收賬款34預(yù)付賬款5應(yīng)付職工薪酬35應(yīng)收股利6應(yīng)交稅費36應(yīng)收利息7應(yīng)付利息37其他應(yīng)收款8應(yīng)付利潤38存貨9其他應(yīng)付款39其中原材料10其他流動負(fù)債40在產(chǎn)品11流動負(fù)債合計41庫存商品12周轉(zhuǎn)材料13非流動負(fù)債其他流動資產(chǎn)14長期借款42流動資產(chǎn)合計15長期應(yīng)付款43非流動資產(chǎn)遞延收益44長期債券投資16其他非流動負(fù)債45長期股權(quán)投資17非流動負(fù)債合計46固定資產(chǎn)原價18負(fù)債合計47減累計折舊19固定資產(chǎn)賬面價值20在建工程21工程物資22固定資產(chǎn)清理23生產(chǎn)性生物資產(chǎn)24所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）無形資產(chǎn)25實收資本（或股本）48開發(fā)支出26資本公積49長期待攤費用27盈余公積50其他非流動資產(chǎn)28未分配利潤51利潤表會小企02表編制單位年度單位元項目行次本年累計金額本月金額一、營業(yè)收入1減營業(yè)成本2營業(yè)稅金及附加3其中消費稅4營業(yè)稅5城市維護(hù)建設(shè)稅6資源稅7土地增值稅8城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅9教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、排污費10銷售費用11其中商品維修費12廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費13管理費用14其中開辦費15業(yè)務(wù)招待費16研究費用17財務(wù)費用18其中利息費用（收入以“”號填列）19加投資收益（損失以“”號填列）20二、營業(yè)利潤（虧損以“”號填列）21加營業(yè)外收入22其中政府補助23減營業(yè)外支出24其中壞賬損失25無法收回的長期債券投資損失26無法收回的長期股權(quán)投資損失27自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失28稅收滯納金29三、利潤總額（虧損總額以“”號填列）30減所得稅費用31四、凈利潤（凈虧損以“”號填列）32