簡介：本科畢業(yè)論文（設(shè)計）外文翻譯外文題目ONTHERELATIONBETWEENCONSERVATISMINACCOUNTINGSTARDSINCENTIVESFEARNINGSMANAGEMENT外文出處JOURNALOFACCOUNTINGRESEARCH外文作者CHENQ1HEMMERTHOMASZHANGYUN原文原文ONTHERELATIONBETWEENCONSERVATISMINACCOUNTINGSTARDSINCENTIVESFEARNINGSMANAGEMENTINTHISPAPERWESTUDYTHEROLEOFSTARDSPECIFICTHUSOBSERVABLEACCOUNTINGBIASESINALLEVIATINGRATIONALYETDYSFUNCTIONALUNOBSERVABLEBIASESINTRODUCEDBYEARNINGSMANIPULATIONSPECIFICALLYWESTUDYTHERELATIVEPERFMANCEOFTWOALTERNATIVEFINANCIALREPTINGREGIMESONEWHEREACCOUNTINGSTARDSAREDESIGNEDTOBEBIASFREEONEWHEREACCOUNTINGSTARDSAREDESIGNEDDELIBERATELYTOINTRODUCEACONSERVATIVEBIASINFINANCIALREPTSWEIDENTIFYCONDITIONSUNDERWHICHCONSERVATISMINACCOUNTINGSTARDSISEFFECTIVEINREDUCINGINCENTIVESTOMANAGEEARNINGSUPWARDSINADDITIONWEDEMONSTRATETHATDOINGSOCANREDUCECONTRACTINGCOSTSTHUSPROVIDINGINSIGHTSINTOTHESOURCEOFTHESEEMINGLYUNIVERSALPOPULARITYOFCONSERVATISMINFINANCIALACCOUNTINGSTARDS1AVARIETYOFALTERNATEPERSPECTIVESONTHEDEMFCONSERVATISMCURRENTLYEXISTINTHEACCOUNTINGLITERATUREWATTS2003APROVIDESANUMBEROFINTUITIVEEXPLANATIONSFTHEBENEFICIALIMPLICATIONSOFCONSERVATIVEACCOUNTINGINPARTICULARFROMACONTRACTINGPERSPECTIVEHISMAINARGUMENTISTHATCONSERVATISMCONSTRAINSOPPTUNISTICBEHAVIOFFSETSBIASESINTRODUCEDBYSELFINTERESTEDPARTIESOURPAPERISSOMEWHATRELATEDASWEALSOFOCUSONTHEROLEOFCONSERVATIVEACCOUNTINGINMETHODSBIASEDINTHEOPPOSITEDIRECTIONTWODIFFERENTSOURCESOFBIASARENOTLIKELYTOBEPERFECTSUBSTITUTESSTATEDDIFFERENTLYTWOWRONGSARENOTLIKELYTOMAKEARIGHTWHILETHEDIFFERENTBIASESINTRODUCEDBYBIASEDESTIMATESBIASEDACCOUNTINGMETHODSMAYOFFSETINAWAYTOPRODUCEANOVERALLUNBIASEDREPTTHEINFMATIONCONTENTOFTHATREPTISUNLIKELYTOBEIDENTICALTOONEPRODUCEDWITHOUTTHEINTRODUCTIONOFANYBIASATALLFEXAMPLE“LOWEROFCOSTMARKET“MAYWELLPROVIDEANAPPROPRIATEOFFSETFOPTIMISTICESTIMATESUSEDFBADDEBTEXPENSEYETTHEFINALREPTTHATINCPATESSUCHOFFSETTINGBIASESSTILLDIFFERSSUBSTANTIVELYFROMAREPTWHEREALLASSETSAREMARKEDTOMARKETINANUNBIASEDWAYFINALLYWENOTETHATACCOUNTINGNUMBERSINFINANCIALREPTSGENERALLYPLAYAMULTITUDEOFROLESTHATINEVITABLYCREATEDIVERGINGINCENTIVESFATTEMPTINGTOENDOWTHEMWITHCERTAINBIASESFEXAMPLEWHILEFROMASTEWARDSHIPPERSPECTIVECURRENTSHAREHOLDERSMAYFAVACAUTIOUSAPPROACHTOFINANCIALREPTINGFROMAVALUATIONPERSPECTIVETHEYMAYBEMECONCERNEDABOUTAVOIDINGUNDERVALUATIONOFTHEIRSHARESOURMODELCAPTURESTHESEFEATURESINTHEFOLLOWINGWAYSFIRSTFSPECIFICITYWECONCENTRATEONDIVERGINGREPTINGINCENTIVESRELATEDTOTHETWOAFEMENTIONEDKEYUSESOFFINANCIALREPTS“VALUATION“WHEREPOTENTIALINVESTSUSEACCOUNTINGINFMATIONTOASSESSAFIRMSEXPECTEDFUTUREPAYOFF“STEWARDSHIP“WHEREACCOUNTINGINFMATIONISUSEDBYTHECURRENTOWNERSTOEVALUATEINCENTIVIZEEMPLOYEESWEDOTHISBYSTUDYINGASETTINGWHEREANINNOVATENTREPRENEURCONTRACTSWITHAPROFESSIONALMANAGERTOHELPMANAGETHEFIRMINAWAYTOINCREASETHEVALUEOFTHEFIRMPRITOSELLINGALLPARTOFITTOASECONDGENERATIONOFSHAREHOLDERSFEXAMPLETHROUGHANINITIALPUBLICOFFERINGIPO2OURANALYSISTAKESACCOUNTINGNUMBERSDUALROLESASGIVENFOCUSESINSTEADONTHEIRCONSEQUENCES3SECONDTOCAPTURETHEPOINTTHATBIASESAREINTRODUCEDEXANTETHUSTYPICALLYARE“INEXPECTATION“ALLBIASESINOURMODELAREINTRODUCEDBYSTOCHASTICALLYALTERINGTHEREPRESENTATIONOFTHEUNDERLYINGFACTSCONCRETELYBIASESAREINTRODUCEDTHROUGHREDUCINGTHEPROBABILITYTHATANEVENTISREPRESENTEDACCURATELYINTHEFINANCIALREPT

簡介：0外文文獻翻譯外文文獻翻譯原文THEECONOMICCONSEQUENCESOFTHESTATEMENTOFFINANCIALACCOUNTINGSTARDSSFASNO150RIDGSCHROEDERSUZANNEKSEVINDAVIDSCHAUERSFASNO150“ACCOUNTINGFCERTAINFINANCIALINSTRUMENTSWITHACTERISTICSOFBOTHLIABILITIESEQUITY”SFAS150REQUIRESCOMPANIESTOREPTMATILYREDEEMABLEPREFERREDSTOCKMRPSASALIABILITYTHEDIVIDENDSONTHESESECURITIESASINTERESTEXPENSETHEPURPOSEOFTHISSTUDYISTOEXAMINETHEECONOMICCONSEQUENCESOFSFAS150’SADOPTIONONASAMPLEOFPUBLICCOMPANIESOURANALYSISINDICATESTHATADOPTIONRESULTEDINBOTHINTENDEDPOSSIBLEUNINTENDEDECONOMICCONSEQUENCESSPECIFICALLY1THEIMPACTOFSFAS150ONNONPUBLICCOMPANIESCAUSEDTHEFASBTOREVIEWITSPOSITIONONTHEDISCLOSURESCONCERNINGMRPS2SOMECOMPANIESREDEEMEDTHEIRMRPSPRITOTHEADOPTIONDATEOFTHESTARD3APPROXIMATELY4OFSAMPLEFIRMSWEREREQUIREDTODISCLOSEMRPSASALIABILITYJELM41KEYWDSECONOMICCONSEQUENCESFINANCIALACCOUNTINGSTARDSBOARDMATILYREDEEMABLEPREFERREDSTOCKSFAS150INTRODUCTIONTHEECONOMICCONSEQUENCESOFACCOUNTINGSTARDSHAVEBEENATOPICOFINTERESTFOVERTWODECADES“ECONOMICCONSEQUENCES”REFERTOTHEIMPACTOFACCOUNTINGREPTSONVARIOUSSEGMENTSOFOURECONOMICSOCIETYZEFF1978P56SINCETHEIDENTIFICATIONOFTHISISSUETHEREHAVEBEENANUMBEROFSTUDIESTHATHAVEINVESTIGATEDTHEECONOMICCONSEQUENCESOFACCOUNTINGSTARDSGUAYETAL2003DECHOWETAL1996KHURANALOUDDER1994WASLEYLINSMEIER1992STONEINGRAM1988ECONOMICCONSEQUENCESMAYBEINTENDEDUNINTENDEDCONSIDERTHERELEASEOFFINANCIALACCOUNTINGSTARDSBOARDSTATEMENTNO106“OTHERPOSTRETIREMENT2FIRMINCREASESTHEMARKET’SPERCEPTIONOFTHERISKINESSOFINVESTINGINTHEFIRM’SSTOCKALSORISESTHUSITISIMPTANTTOHAVECRITERIATOAPPROPRIATELYCLASSIFYLIABILITIESEQUITYSOTHATDECISIONMAKERSCANRELIABLYEVALUATETHEFIRM’SABILITYTOMEETCURRENTNEEDSTODETERMINETHELEVELOFRISKINESSINHERENTINPROJECTIONSOFFUTURECASHFLOWSOVERTIMEINCURRENTACCOUNTINGPRACTICELIABILITIESEQUITYARETREATEDASSEPARATEDISTINCTELEMENTSOFTHEFIRM’SCAPITALSTRUCTURETHISDISTINCTIONISAPPARENTINTHEFUNDAMENTALACCOUNTINGEQUATIONASSETSLIABILITIESEQUITYACCDINGLYLIABILITIESEQUITYAREBOTHCLAIMANTSTOENTERPRISEASSETSBUTEQUITYREPRESENTSANOWNERSHIPINTERESTWHEREASLIABILITIESARECREDITCLAIMSTHESEINTERESTSAREDIFFERENTTHEIRSEPARATEDISCLOSUREISRELEVANTTODECISIONMAKERSWHORELYONPUBLISHEDFINANCIALINFMATIONCLARK1993LIABILITIESEQUITYAREDEFINEDINSTATEMENTOFFINANCIALACCOUNTINGCONCEPTSNO6LIABILITIESPROBABLEFUTURESACRIFICESOFECONOMICBENEFITSARISINGFROMPRESENTOBLIGATIONSOFAPARTICULARENTITYTOTRANSFERASSETSPROVIDESERVICESTOOTHERENTITIESINTHEFUTUREASARESULTOFPASTTRANSACTIONSEVENTSEQUITIESTHERESIDUALINTERESTINTHEASSETSOFANENTITYTHATREMAINSAFTERDEDUCTINGITSLIABILITIESINABUSINESSENTERPRISETHEEQUITYISTHEOWNERSHIPUNFTUNATELYTHESEDEFINITIONSHAVELEFTMANYUNRESOLVEDQUESTIONSTHEISSUANCEOFSFAS150ISANEFFTTOPARTIALLYRESOLVESOMEOFTHEISSUESSURROUNDINGTHECLASSIFICATIONOFFINANCIALSTATEMENTITEMSASEITHERDEBTEQUITYTHEOBJECTIVEOFSFAS150ISTOREQUIREISSUERSTOCLASSIFYASLIABILITIESCERTAINFINANCIALINSTRUMENTSTHATREPRESENTOBLIGATIONSSFAS150DEFINESOBLIGATIONSASCONDITIONALUNCONDITIONALDUTIESRESPONSIBILITIESTOTRANSFERASSETSTOISSUEEQUITYSHARESIFUPONISSUANCEOFSHARESOFSTOCKANENTITYDOESNOTINCURANOBLIGATIONTOREDEEMTHESHARESTHENTHEENTITYDOESNOTINCURANOBLIGATIONTOTRANSFERASSETSISSUEADDITIONALEQUITYSHARESHOWEVERCERTAINISSUANCESOFSTOCKSUCHASMRPSDOIMPOSEANOBLIGATIONTHATREQUIRESTHEISSUERTOTRANSFERASSETSISSUEITSEQUITYSHARESTHUSACCDINGTOSFAS150UNLESSTHEREDEMPTIONOFREDEEMABLE

簡介：0畢業(yè)論文任務(wù)書財務(wù)管理新會計準(zhǔn)則實施后會計盈余管理特征研究一、研究目的和意義研究意義會計盈余管理一直是國內(nèi)外經(jīng)濟學(xué)界和會計學(xué)界廣泛研究的重要課題，是現(xiàn)代會計理論研究中的一個重要領(lǐng)域。企業(yè)為達到各種目的而采取的過度盈余管理行為，不僅帶來了整個社會對會計信息的信任危機，更嚴(yán)重擾亂了證券市場的正常秩序，降低了市場資源配置的效率。會計準(zhǔn)則和盈余管理之間存在著千絲萬縷的關(guān)系。2007年1月1日實施的新會計準(zhǔn)則，一方面，彌補了舊準(zhǔn)則的不足，使更多的會計事項有了計量的依據(jù)，減少了企業(yè)進行不當(dāng)盈余管理的空間；另一方面，新準(zhǔn)則堅持原則導(dǎo)向，在執(zhí)行中需要會計人員根據(jù)準(zhǔn)則做出職業(yè)判斷，這些自由的選擇權(quán)和裁量權(quán)給上市公司提供了更多的盈余管理機會。因此，對上市公司在新準(zhǔn)則實施下的盈余管理進行研究有重要的現(xiàn)實意義。研究目的通過對浙江省制造業(yè)上市公司實施新會計準(zhǔn)則前后的經(jīng)營管理對比，分析盈余管理的動機和新準(zhǔn)則下的盈余管理手段，得出新會計準(zhǔn)則實施后盈余管理的特征，為新的會計準(zhǔn)則完善提供依據(jù)。二、主要研究內(nèi)容建議從以下幾個方面進行研究第一部分盈余管理基本理論研究。第二部分會計準(zhǔn)則和盈余管理的關(guān)系。第三部分新會計準(zhǔn)則實施對我國上市公司盈余管理相關(guān)研究。第四部分浙江省制造業(yè)上市公司盈余管理的實證分析。第五部分是得出結(jié)論并提出建議。三、實施方案（調(diào)研、實習(xí)方案，進度安排等）該選題是理論聯(lián)系實際的選題，所以，首先要對所涉及的理論進行認(rèn)真閱讀，應(yīng)利用圖書館、互聯(lián)網(wǎng)、中國期刊網(wǎng)等信息平臺收集相關(guān)理論文獻和近年來學(xué)者的研究成果，為自己的研究奠定理論基礎(chǔ)；其次，認(rèn)真收集上市公司資料，利用SPSS軟件數(shù)據(jù)分析得出結(jié)論。安排進度2

簡介：本科畢業(yè)論文（設(shè)計）專業(yè)財務(wù)管理專業(yè)財務(wù)管理論文題目論文題目新會計準(zhǔn)則下資產(chǎn)減值相關(guān)問題探討新會計準(zhǔn)則下資產(chǎn)減值相關(guān)問題探討以浙江上市公司為例以浙江上市公司為例畢業(yè)論文獨創(chuàng)性聲明本人鄭重聲明所提交的畢業(yè)論文是本人在指導(dǎo)教師的指導(dǎo)下進行的研究工作及取得的研究成果。除文中特別加以標(biāo)注的地方外，論文中不包含他人已經(jīng)發(fā)表的學(xué)術(shù)成果或者他人為獲得高等院校學(xué)位而使用過的材料，論文中不涉及任何知識產(chǎn)權(quán)糾紛。否則，本人將承擔(dān)一切責(zé)任。學(xué)生簽名日期

簡介：（2011屆）本科畢業(yè)設(shè)計（論文）題目新會計準(zhǔn)則下謹(jǐn)慎性原則的應(yīng)用研究學(xué)院商學(xué)院專業(yè)會計學(xué)班級會計071學(xué)號學(xué)生姓名指導(dǎo)教師會計學(xué)專業(yè)2011屆本科畢業(yè)設(shè)計（論文）授權(quán)聲明學(xué)校有權(quán)保留送交論文（設(shè)計）的原件，允許論文（設(shè)計）被查閱和借閱，學(xué)?？梢怨颊撐模ㄔO(shè)計）的全部或部分內(nèi)容，可以影印、縮印或其他復(fù)制手段保存論文（設(shè)計），學(xué)校必須嚴(yán)格按照授權(quán)對論文（設(shè)計）進行處理不得超越授權(quán)對論文（設(shè)計）進行任意處置。論文（設(shè)計）作者簽名簽名日期2011年月日

簡介：（2011屆）本科畢業(yè)設(shè)計（論文）題目新會計準(zhǔn)則下債務(wù)重組的應(yīng)用學(xué)院商學(xué)院專業(yè)會計學(xué)班級會計07學(xué)號學(xué)生姓名指導(dǎo)教師會計學(xué)2011屆本科畢業(yè)設(shè)計（論文）授權(quán)聲明學(xué)校有權(quán)保留送交論文（設(shè)計）的原件，允許論文（設(shè)計）被查閱和借閱，學(xué)校可以公布論文（設(shè)計）的全部或部分內(nèi)容，可以影印、縮印或其他復(fù)制手段保存論文（設(shè)計），學(xué)校必須嚴(yán)格按照授權(quán)對論文（設(shè)計）進行處理不得超越授權(quán)對論文（設(shè)計）進行任意處置。論文（設(shè)計）作者簽名簽名日期年月日

簡介：0文獻綜述新企業(yè)會計準(zhǔn)則在上市公司的實施情況新企業(yè)會計準(zhǔn)則在上市公司的實施情況隨著我國市場經(jīng)濟日益完善，開放程度越來越高，我國財政部于2006年2月25日發(fā)布了包括1項基本準(zhǔn)則和38項具體準(zhǔn)則及應(yīng)用指南在內(nèi)的新企業(yè)會計準(zhǔn)則體系，并于2007年1月1日率先在全國各上市公司施行。即使在發(fā)達并且法律制度健全的國家，也會有人利用其中的一些不足來鉆法律漏洞，這就要求國家相關(guān)立法人員更好地對法律制度進行進一步的研究。我國的會計準(zhǔn)則處于不斷完善的階段，在借鑒國際會計準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果方面特點，將有利于推進資本市場健康發(fā)展，并將對我國上市公司業(yè)績產(chǎn)生深遠而重大的影響。為了促進新會計準(zhǔn)則在我國上市公司的順利貫徹實施，應(yīng)做好新舊會計準(zhǔn)則的的銜接工作，完善市場環(huán)境，提高會計人員的綜合素質(zhì)。１我國實行新企業(yè)會計準(zhǔn)則的背景著名會計學(xué)家邁克爾查特菲爾德在會計思想史中提出“會計主要是應(yīng)一定時期的商業(yè)需要而發(fā)展的，并與經(jīng)濟的發(fā)展密切相關(guān)。”會計本身是一門社會科學(xué)，它的發(fā)展和演變離不開社會經(jīng)濟這個大的歷史環(huán)境背景，它隨經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展。IASB也高度關(guān)注我國會計準(zhǔn)則體系的建設(shè)，并為我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的制定提供了支持，從而促進了我國新的企業(yè)會計準(zhǔn)則體系的出臺。李成全（2006）認(rèn)為中國新會計準(zhǔn)則體系的建立是以提高會計信息質(zhì)量為前提，以滿足投資者、債權(quán)人、政府和個業(yè)管理層等有關(guān)方面對會計信息的需求，進一步規(guī)范會計行為和會計工作秩序，維護社會公眾利益為目的的。基本目標(biāo)是建立與我國社會主義巾場經(jīng)濟相適應(yīng)并與國際準(zhǔn)則趨同，涵蓋企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)并可獨立實施的會計準(zhǔn)則體系。財政部重新制訂（修訂）發(fā)布了包括1項基本準(zhǔn)則和38項具體準(zhǔn)則，是一部全面、規(guī)范、完整的企業(yè)會計準(zhǔn)則體系。它的發(fā)布實施將進一步強化對會計信息供給的約束，有效地維護投資者的知情權(quán)，有利于社會公眾做出理性決策有利于進一步促進建立和完善我國社會主義市場經(jīng)濟體制；有利于更好地發(fā)揮會計工作引導(dǎo)資源配置、支持科學(xué)決策、加強經(jīng)營管理、推動合理分配、構(gòu)建和諧社會的職能作用；有利于促進、深化企業(yè)改革，推進金融改革，健全財政職能，建設(shè)現(xiàn)代市場體系和完善宏觀調(diào)控體系；有利于促進我國企業(yè)更好、更多地走出去和引進來，從而進一步促231我國學(xué)者對國內(nèi)研究現(xiàn)狀的分析周守華（2010）認(rèn)為我國會計改革與發(fā)展、會計理論研究碩果累累。2009年，在新企業(yè)會計準(zhǔn)則實施兩年后，財政部劉玉廷司長帶領(lǐng)會計司團隊，以會計準(zhǔn)則在上市公司運行情況為出發(fā)點，通過大量數(shù)據(jù)對我國經(jīng)濟運行的基本面進行了總結(jié)和分析，得出了中國會計準(zhǔn)則已在上市公司持續(xù)平穩(wěn)有效實施的結(jié)論。中國會計準(zhǔn)則的趨同等效及其有效實施得到了世界銀行的充分肯定和高度評價。目前，全方位開展會計國際交流與合作，促進美國、歐盟和亞大會計三足鼎立的格局基本形成。2009年10月3日國務(wù)院辦公廳真是轉(zhuǎn)發(fā)了財政部關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見，明確提出了加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)的指導(dǎo)思想、基本原則、主要目標(biāo)和具體措施。這是改革開放以來經(jīng)國務(wù)院同意、由國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)的關(guān)系注冊會計師行業(yè)改革與發(fā)展全局的第一個文件，是我國注冊會計師行業(yè)改革與發(fā)展進程中新的里程碑，必將對促進我國注冊會計師行業(yè)又好又快發(fā)展產(chǎn)生重大而深遠的影響。攻堅克難，制定企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范配套指引，“中國版薩班斯法案”基本建成，工會、醫(yī)院、高校等事業(yè)單位會計制度建設(shè)取得重要進展，非營利組織會計改革拉開序幕，全面推進會計信息化，穩(wěn)步實施會計人才戰(zhàn)略，科學(xué)劃分不同層次會計人員知識結(jié)構(gòu)和能力框架，進一步完善了會計人才評價體系。2009年，中國會計理論和實物工作者針對金融危機背景下的會計與財務(wù)問題、企業(yè)會計準(zhǔn)則與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則持續(xù)全面趨同問題、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)問題，以及財務(wù)與會計理論與實踐問題、資本市場會計相關(guān)問題、政府與非營利組織會計問題、環(huán)境會計問題等，深入開展理論研究，形成了一系列研究成果。王杏芬（2009）認(rèn)為目前國內(nèi)對于新會計準(zhǔn)則實施的效果研究極少。吳水澎，徐莉莎（2008）從價值相關(guān)性的角度研究了新會計準(zhǔn)則的實施效果，其實證結(jié)果表明實施新會計準(zhǔn)則后，財務(wù)報告的價值相關(guān)性有所提高，且利潤表的價值相關(guān)性高于現(xiàn)金流量表；同時盈余對股價增加的解釋力度下降，并被賬面價值增加的價值相關(guān)性所替代。賈瑞芳（2008）以20062007年中國深、滬兩市A股上市公司作為初選樣本，運用單變量指標(biāo)分析、模型回歸以及時間研究等方法，從兩個方面考察了我過上市公司會計穩(wěn)健性的存在及其變化，其研究結(jié)論表明新會計準(zhǔn)則的頒布實施降低了我國上市公司的會計穩(wěn)健性。盡管新會計準(zhǔn)則將穩(wěn)健性列為會計信息質(zhì)量的要求之一，但僅僅是次要的質(zhì)量要求，其更注重會計信息的“真實與公允”，因此新會計準(zhǔn)則引入了公允價值計量屬性。由于公允價值計量屬性的大量采用使得多個項目對收益和資產(chǎn)的增加都起到正向作用，因此依據(jù)新會計準(zhǔn)則編制的財務(wù)報告不會更穩(wěn)健（高利芳，2008）。

簡介：1畢業(yè)論畢業(yè)論文（文（設(shè)計設(shè)計）外文原文）外文原文原文GOVERNMENTACCOUNTINGANASSESSMENTOFTHEYPURPOSESANSTARDSGOVERNMENTACCOUNTINGFINANCIALREPTINGAIMSTOPROTECTMANAGEPUBLICMONEYDISGEACCOUNTABILITYTHESEPURPOSESTHENATUREOFPUBLICGOODSTAXFINANCINGGIVERISETODIFFERENCESWITHCOMMERCIALACCOUNTINGTHISISNOTYETREFLECTEDEITHERINGOVERNMENTACCOUNTINGSTARDSINENGLISHSPEAKINGDEVELOPEDNATIONSININTERNATIONALPUBLICSECTACCOUNTINGSTARDSALLOFTHESEAREHEAVILYINFLUENCEDBYPRIVATESECTPRACTICESWHICHFAVOURTHEACCRUALBASISCONSOLIDATEDREPTINGTHISARTICLEARGUESFAGRADUALSYMMETRICAPPROACHTOACCRUALSACOMBINATIONOFGOVERNMENTWIDEFUNDREPTINGTHEAUTHALSOPROPOSESSOMEBROADACCOUNTINGPRINCIPLESTOPROMOTEPOLITICALECONOMICACCOUNTABILITYATTHEINTERNATIONALLEVELGOVERNMENTACCOUNTINGHASATTRACTEDCONSIDERABLEATTENTIONFSEVERALREASONS●THESCALEFUNCTIONSOFMODERNGOVERNMENTSINBOTHRELATIVEABSOLUTETERMSWLDBANK1997MEMONEYREQUIRESMEFINANCIALACCOUNTINGMANAGINGWITHLESSMONEYNECESSITATESADIFFERENTKINDOFACCOUNTINGCOSTACCOUNTINGFIMPROVINGEFFICIENCYECONOMY●ACCOUNTINGISREGARDEDASAWEAPONAGAINSTFRAUDWASTEINGOVERNMENTDONNATIONSINTERNATIONALGANIZATIONSHAVEREALIZEDTHEVALUEOFACCOUNTINGINMAINTAININGSOUNDFINANCIALSYSTEMSWITHOUTRELIABLEACCOUNTINGNUMBERSTHEYDONOTKNOWWHERETHEMONEYWENTLETALONEHOWWELLITWASSPENT●THEACCOUNTINGPROFESSIONHASDISCOVEREDTHEPOTENTIALFEXTENDINGITSSKILLSSERVICESTOTHEPUBLICSECT●ENGLISHSPEAKINGDEVELOPEDNATIONSHAVECOALESCEDTOCHAMPIONANEWKINDOFGOVERNMENTACCOUNTING●TWOGLOBALWKSCOMPARATIVEINTERNATIONALGOVERNMENTACCOUNTINGRESEARCH3OFFINANCIALAIDINTHESEVOLUNTARYEXCHANGESINFMATIONISUSEDTOPREDICTAGOVERNMENTSABILITYTOCARRYOUTTHETERMSOFCONTRACTSAFTERTHETRANSACTIONSAREMADEACCOUNTINGINFMATIONISUSEDTOMONITCONTRACTUALPERFMANCEGOVERNMENTSARELESSINCLINEDTODISCLOSEFINANCIALINFMATIONTOTHOSEWITHOUTLEVERAGEOVERITATLEASTINTHESHTTERMSUCHASINDIVIDUALTAXPAYERSITISHERETHATMATYSTARDSSEEKTOINCREASETHEINFMATIONACCESSOFTHOSEWHOARELEASTABLETODEMITTOENFCETHEIRRIGHTTOKNOWTHEEXERCISEOFACCOUNTABILITYREQUIRESINSTITUTIONSINBOTHSENSESOFTHETERMNAMELYGANIZATIONSRULESOFTHEGAMEWLDBANK2002P4INGOVERNMENTACCOUNTINGTHESEREFERTOSTARDSETTINGBODIESTHESTARDSTHEYPROMULGATETHESEINSTITUTIONSOFGOVERNMENTACCOUNTINGININDIVIDUALCOUNTRIESAREEXTENSIVELYDOCUMENTEDINTHECIGARLITERATUREWILLNOTBECOVEREDINTHISARTICLEITISHOWEVERIMPTANTTODESCRIBETHEGENERALPURPOSESOFGOVERNMENTACCOUNTINGINDERTOCONTRASTITWITHCOMMERCIALACCOUNTINGPURPOSESOFGOVERNMENTACCOUNTINGGOVERNMENTACCOUNTINGHASTHREEPURPOSESITSBASICPURPOSEISTOSAFEGUARDTHEPUBLICTREASURYBYPREVENTINGDETECTINGCRUPTIONGRAFTCRUPTIONINGOVERNMENTEXISTSINVARIOUSFMSISNURTUREDBYINCENTIVESROSEACKERMAN1978THISISANACUTEPROBLEMINPODEVELOPINGCOUNTRIESBUTCRUPTIONISNOTLIMITEDTOTHEMROSEACKERMAN1999GITINGARECENTREPTBYTHEINTERNATIONALMOARYFUNDIMFTHEINTERNATIONALDEVELOPMENTASSOCIATIONTHOMAS2001P38OBSERVEDTHATHEAVILYINDEBTEDPOCOUNTRIESLACKTHEPRACTICESPROCEDURESNECESSARYFBUDGETINGMONITINGREPTINGONTHEUSEOFPUBLICRESOURCESWHILEITISTEMPTINGTOLINKCRUPTIONWITHDICTATSHIPCRUPTIONCANALSOOCCURINADEMOCRACYDESPITETHECHECKSBALANCESBUILTINTOTHEMACHINERYOFGOVERNMENTTOTHWARTEXPOSEFISCALMISCONDUCTFEXAMPLEMETHANACENTURYAFTERITSDECLARATIONOFINDEPENDENCETHEUNITEDSTATESSTILLNEEDEDAMUNICIPALREFMMOVEMENTTOEMPHASIZEBASICFINANCIALRECDKEEPINGTOFIGHTCRUPTIONINLOCALGOVERNMENTSGHAN2001THEINTERMEDIATEPURPOSEOFGOVERNMENTACCOUNTINGISTOFACILITATESOUNDFINANCIAL

簡介：本科畢業(yè)論文（設(shè)計）專業(yè)專業(yè)財務(wù)管理財務(wù)管理論文題目論文題目新會計準(zhǔn)則實施后會計盈余管理特征研新會計準(zhǔn)則實施后會計盈余管理特征研究新會計準(zhǔn)則實施后會計盈余管理特征研究I摘要隨著我國資本市場的日漸發(fā)展和上市公司的大量涌現(xiàn)，上市公司的盈余管理問題越來越受到政府部門、投資者與其他利益相關(guān)者的深切關(guān)注。為了進一步提高會計信息質(zhì)量，防止企業(yè)進行盈余管理，我國財政部于2006年2月15日頒布了新的會計準(zhǔn)則體系，并于2007年1月1日在上市公司中全面開始實施。在新會計準(zhǔn)則頒布這一背景下，本文結(jié)合國內(nèi)外研究的新動向，關(guān)注盈余管理與會計準(zhǔn)則的關(guān)系。一方面，會計準(zhǔn)則有效抑制了盈余管理行為的發(fā)生，但由于各種因素的影響，其又無法完全消除盈余管理行為，為企業(yè)進行盈余管理留下了空間；另一方面，盈余管理行為為會計準(zhǔn)則的修訂提供了依據(jù)，促進著會計準(zhǔn)則的進一步完善。本文采用理論研究和實證研究相結(jié)合的方法，分析了新會計準(zhǔn)則實施后上市公司盈余管理新的特征。首先，在理論方面，較系統(tǒng)地分析了盈余管理的主要動機和可能利用的盈余管理手段；其次，分析了盈余管理與會計準(zhǔn)則的關(guān)系；新會計準(zhǔn)則的主要相關(guān)變化以及新會計準(zhǔn)則對上市公司盈余管理的影響。在實證研究方面，選取了浙江省制造業(yè)的46家上市公司為樣本，利用修正的JONES模型對2005年至2010年六年的相關(guān)數(shù)據(jù)進行分析。分析結(jié)果表明，新會計準(zhǔn)則實施后盈余管理特征表現(xiàn)在以下幾個方面相比舊準(zhǔn)則上市公司在盈余管理方面空間有所擴大；盈余管理與資產(chǎn)減值損失為負(fù)相關(guān)關(guān)系；與投資收益和營業(yè)外收入有顯著的正相關(guān)性；與公允價值變動損益的相關(guān)性不大等。根據(jù)對上市公司盈余管理行為的特征的分析結(jié)果，提出相應(yīng)建議。關(guān)鍵詞盈余管理；上市公司；新會計準(zhǔn)則

簡介：開題報告開題報告新會計準(zhǔn)則下資產(chǎn)減值相關(guān)問題的探討新會計準(zhǔn)則下資產(chǎn)減值相關(guān)問題的探討一、立論依據(jù)1研究意義、預(yù)期目標(biāo)研究意義資產(chǎn)減值的會計政策一直以來都是一個具有很大爭議的問題，原因是原來的會計準(zhǔn)則中沒有明確規(guī)定各項資產(chǎn)減值的計提比例和標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致在會計實踐操作中具有很大的主觀性和隨意性，為企業(yè)利潤操縱提供了便利。2006年2月16日，財政部再次公布了新的會計準(zhǔn)則，其中關(guān)于資產(chǎn)的計量成為會計制度改革的一個關(guān)注焦點。新的會計準(zhǔn)則引入了公允價值計量屬性，對于資產(chǎn)的后續(xù)計量，包括資產(chǎn)減值相關(guān)問題在原來的基礎(chǔ)上做了較大的改動。大量研究表明，我國資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會計政策已經(jīng)淪為上市公司盈余管理的工具，新的資產(chǎn)減值準(zhǔn)則是否能夠有效影響上市公司，使得他們對于會計政策做出新的選擇，此次新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的發(fā)布，又會產(chǎn)生什么樣的經(jīng)濟后果，這是會計界面臨的一個十分重要的課題。預(yù)期目標(biāo)本文將對新舊會計準(zhǔn)則在資產(chǎn)減值方面的差異進行對比分析。對新準(zhǔn)則頒布前后浙江上市公司進行數(shù)據(jù)分析，驗證新會計準(zhǔn)則在資產(chǎn)減值方面的經(jīng)濟后果。同時與其它研究文獻中的結(jié)論作對比，尋找浙江上市公司在資產(chǎn)減值中的特點?？偨Y(jié)出新會計準(zhǔn)則在資產(chǎn)減值方面的優(yōu)勢、在應(yīng)用中存在的問題以及對策。2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀21國內(nèi)研究王躍堂（2000）通過對1998年A股上市公司三大減值政策（短期投資減值、存貨減值和長期投資減值）的執(zhí)行情況進行實證研究，得出結(jié)論自愿執(zhí)行減值的比例遠低于強制執(zhí)行減值的比例。說明自愿執(zhí)行三大減值準(zhǔn)備政策的規(guī)定很難體現(xiàn)會計謹(jǐn)慎性原則；自愿執(zhí)行減值和未自愿執(zhí)行三大減值準(zhǔn)備政策的兩類公司的特征有系統(tǒng)偏差。具體表現(xiàn)在負(fù)債率、公司規(guī)模、配股現(xiàn)象、扭虧現(xiàn)象、特別處理、公司治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營狀況和審計意見等特征變量上有顯著差異；企業(yè)會計政策的選擇是由一些經(jīng)濟因素決定的，這些因素不是西方所謂的“三大假設(shè)”，而是決定于證券市場的監(jiān)管政策、公司治理結(jié)構(gòu)、公司經(jīng)營水平以及注冊會計師的審計意見。周忠惠、羅世全（2000）認(rèn)為，資產(chǎn)減值會計的理論起點為決策有用觀。由于資產(chǎn)計量越接近其真實價值，越有助于市場的投資決策。資產(chǎn)減值會計的目的在于通過提供資產(chǎn)價值的信息，向現(xiàn)實和潛在2（2009）認(rèn)為新規(guī)定對2007年以后企業(yè)利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提和沖回進行盈余管理設(shè)置了障礙，從而提高了盈余質(zhì)量。新準(zhǔn)則對資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實施使人們可更客觀認(rèn)識上市公司業(yè)績，更直觀觀察上市公司發(fā)展所處制度環(huán)境。郭振偉（2008）認(rèn)為，從我國實際運行情況看，減值準(zhǔn)備的計提與沖回已成為一些企業(yè)操縱損益的主要手段，不利于提高會計信息質(zhì)量。故此規(guī)定是由我國具體經(jīng)濟環(huán)境所做的。然而，也有學(xué)者對此產(chǎn)生質(zhì)疑。丁方飛（2007）認(rèn)為，現(xiàn)有研究并未找到長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備被普遍利用作為盈余管理工具。在制定準(zhǔn)則時，應(yīng)權(quán)衡利弊。在我國會計準(zhǔn)則在于國際會計準(zhǔn)則的進一步趨同過程中不可回避的一個問題就是，是以保留一個重大的國際差異為代價換取對少數(shù)具有強烈盈余管理動機公司的監(jiān)管成本的削減，還是以加強對少數(shù)具有強烈盈余管理動機公司的監(jiān)管為成本來實現(xiàn)與國際會計準(zhǔn)則更大程度的趨同。對于公允價值的引入，陳鍔（2008）認(rèn)為由于我國的市場經(jīng)濟體制不健全、資本市場還不成熟等條件的制約，在實際操作中，是否采用公允價值核算往往有賴于會計人員主觀判斷?？赡艹霈F(xiàn)企業(yè)出于自身利益考慮，利用公允價值的不確定性操縱利潤。曹劍平（2007）認(rèn)為，在公允價值剛引入期間，由于研究領(lǐng)域有限及新會計準(zhǔn)則本身的缺陷，導(dǎo)致公允價值計量過程中主觀判斷性強。有些會計事項的計量參照以往類似價格，然而很多會計事項沒有先例，價格上只能靠主觀判定，這與新會計準(zhǔn)則公允價值可靠性是相違背的。作者還以2007年中國人壽的案例說明主觀判定公允價值對加重金融危機還起到了推波助瀾的作用。對于資產(chǎn)減值測試頻率的改變，蔡志忠（2010）新準(zhǔn)則明確規(guī)定了確認(rèn)資產(chǎn)減值的時間是資產(chǎn)負(fù)債表日，也就是說，上市公司只要對外報送會計報表，就應(yīng)該判斷資產(chǎn)是否減值。以此可以有效遏制上市公司中期報告中不計提減值準(zhǔn)備，僅在年中一次計提的情況，有利于提高會計信息質(zhì)量。然而，李茹（2010）認(rèn)為，新準(zhǔn)則的規(guī)定并不完善。其中“企業(yè)應(yīng)定期或至少每年年度終了檢查各項資產(chǎn)，合理預(yù)計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的各項資產(chǎn)損失計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”。這里的“定期”并沒有明確說明，從而增加了會計操作的隨意性，降低了企業(yè)間的可比性。對于新會計準(zhǔn)則中新增的“資產(chǎn)組”這一概念，曹雪（2007）認(rèn)為，以“資產(chǎn)組”為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)的可回收金額具有較高的合理性與科學(xué)性。但由于新會計準(zhǔn)則只對“資產(chǎn)組”作了原則性闡述，缺乏具體的操作說明，故在會計事務(wù)中難免會遇到一些問題。孫秀麗（2008）對新準(zhǔn)則的規(guī)定持肯定態(tài)度，她認(rèn)為此次對減值準(zhǔn)備方面的修訂更多借鑒了國外先進會計理論，強調(diào)為決策提供相關(guān)信息，并與國際會計準(zhǔn)則接軌，并且資產(chǎn)組的概念還能夠回避單項資產(chǎn)難以計算資產(chǎn)現(xiàn)金流量限制的問題。然而，李茹（2010）則認(rèn)為從實際情況看，應(yīng)用

簡介：畢業(yè)論文開題報告財務(wù)管理新會計準(zhǔn)則下資產(chǎn)減值相關(guān)問題探討一、立論依據(jù)1研究意義、預(yù)期目標(biāo)研究意義資產(chǎn)減值會計的歷史源遠流長，最早可以追溯到文藝復(fù)興時期的意大利。隨著世界經(jīng)濟貿(mào)易的快速發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的日益進步，引發(fā)企業(yè)資產(chǎn)減值的因素變得日趨多樣和復(fù)雜，資產(chǎn)減值速度的加快對資產(chǎn)的賬面價值和企業(yè)會計利潤都產(chǎn)生了巨大的影響。資本市場的不斷擴大給企業(yè)的發(fā)展壯大提供了強有力的支持，上市公司為了贏得一個良好的公眾形象利用計提和轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值進行盈余管理和利潤操縱的現(xiàn)象時有發(fā)生，其結(jié)果足以影響企業(yè)相關(guān)投資者和債權(quán)人對公司管理和業(yè)績的評價。綜上所述資產(chǎn)減值問題成為人們普遍關(guān)注的焦點，資產(chǎn)減值會計也成為世界各國理論界和實務(wù)界熱門研究的領(lǐng)域。我國財政部于2006年2月15日發(fā)布了企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號一資產(chǎn)減值準(zhǔn)則對固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)以及除特別規(guī)定以外的其他資產(chǎn)減值進行了統(tǒng)一規(guī)范，對于資產(chǎn)減值的確認(rèn)，計量和披露的規(guī)范在充分體現(xiàn)了我國資產(chǎn)減值會計與國際趨同的同時也體現(xiàn)了中國特色，成為新會計準(zhǔn)則體系的一大亮點。資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的精髓在于反映企業(yè)資產(chǎn)價值的真實信息，通過財務(wù)報告向企業(yè)投資者，債權(quán)人提供高質(zhì)量的對其決策有用的會計信息。資產(chǎn)減值準(zhǔn)則充分借鑒國際準(zhǔn)則又充分考慮中國的基本國情，對資產(chǎn)減值的確認(rèn)，計量和披露都作了更加系統(tǒng)，明確和嚴(yán)格的規(guī)定，作為我國會計準(zhǔn)則體系的一項重要內(nèi)容充分體現(xiàn)了與國際會計慣例接軌，提高會計信息的可比性。浙江上市公司作為社會主義市場經(jīng)濟的組成部分，從無到有，從小到大，已經(jīng)成為我國市場經(jīng)濟最富生機和活力的新的經(jīng)濟增長點。新準(zhǔn)則規(guī)定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回，這無疑對浙江上市公司經(jīng)營業(yè)績有重大影響，尤其是固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重較大資本密集型企業(yè)。合理計提資產(chǎn)減值，對于浙江上市公司規(guī)避風(fēng)險、提高會計信息質(zhì)量有著重要作用。預(yù)期目標(biāo)本文試圖解析資產(chǎn)減值會計在實務(wù)運用中遇到的困難，并提出改善措施，以完善資產(chǎn)減值會計規(guī)范，促進資產(chǎn)減值會計在我國的順利實施，從而更好地服務(wù)于我國經(jīng)濟的健康發(fā)展。2了資產(chǎn)減值會計的理論起點為決策有用觀、資產(chǎn)減值會計的實質(zhì)是對資產(chǎn)定義的角度、資產(chǎn)減值會計的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)即永久性標(biāo)準(zhǔn)、可能性標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)濟性標(biāo)準(zhǔn)。資產(chǎn)減值計量的主要標(biāo)準(zhǔn)為現(xiàn)行成本或重置成本、現(xiàn)行市價、銷售凈價、可變現(xiàn)凈值、未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)值、公允價值、可收回金額。從貨幣性資產(chǎn)、存貨、固定資產(chǎn)、權(quán)益投資四方面論述了資產(chǎn)減值的計量標(biāo)準(zhǔn)，并分析了我國資產(chǎn)減值會計滯后的原因。最后，從審計、披露角度提出了建議，并指出本文研究的局限在于沒有討論衍生金融工具、金融資產(chǎn)、商譽等無形資產(chǎn)的資產(chǎn)減值確認(rèn)問題。戴德明（2005）以1998年到2003年中國上市公司為樣本，發(fā)現(xiàn)19982003年期間，資產(chǎn)減值的平均計提比率呈明顯的上升趨勢。對上市公司各年資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提和反應(yīng)上市公司經(jīng)營業(yè)績的主要財務(wù)指標(biāo)進行了皮爾遜和斯皮爾曼相關(guān)性檢驗，發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提同其經(jīng)營業(yè)績顯著負(fù)相關(guān)。耿邯利（2008）以2006年度深市A股的上市公司為樣本，證明了不允許資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回可以有力阻斷上市公司利潤操縱的途徑，縮小了其利用資產(chǎn)減值的計提以及轉(zhuǎn)回進行利潤操縱的空間，進而證明了不允許轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在我國的合理性。郭均英、齊樂（2009）通過對0407年A股上市公司的資產(chǎn)減值情況進行了研究，發(fā)現(xiàn)2006年新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則頒布的當(dāng)年，我國上市公司中存在著大量轉(zhuǎn)回以前年度已計提的長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的現(xiàn)象；新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的實施，制約了上市公司利用長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為工具而進行的盈余管理行為。資產(chǎn)減值問題的國內(nèi)研究現(xiàn)狀的結(jié)論CASS頒布之前主要是資產(chǎn)減值在盈余管理的研究，研究過程雖然是針對有所不同，有四項減值、八項減值，但研究的結(jié)果卻是相同的，即上市公司有利用資產(chǎn)減值進行盈余管理的動機。3參考文獻1ELLIOTTJWSHAWWRITEOFASACCOUNTINGPROCEDURESTOMANAGEPERCEPTIONSJJOURNALOFACCOUNTINGRESEARCH1988262ZUCCALLDCAMPBELLACLOSERLOOKATDISCRETIONARYWRITEDOWNSOFIMPAIREDASSETSJACCOUNTINGHIZONS199263FRANCISJJHANNALVINCENTCAUSESEFFECTSOFDISCRETIONARYASSETWRITEOFFSJJOURNALOFACCOUNTINGRESEARCH1996344YOONSGAMILLERCASHFROMOPERATIONSEARNINGSMANAGEMENTINKEAJTHEINTERNATIONALJOURNALOFACCOUNTING200237

簡介：本科畢業(yè)設(shè)計（論文）開題報告題目新會計準(zhǔn)則下謹(jǐn)慎性原則的應(yīng)用研究學(xué)院商學(xué)院專業(yè)會計學(xué)班級會計071學(xué)號學(xué)生姓名指導(dǎo)教師完成日期201001082FASB在其財務(wù)會計概念框架第二輯SFACNO2寫道，“在財務(wù)會計領(lǐng)域像穩(wěn)健原則一審慎這樣的慣例是有其地位的，因為企業(yè)的經(jīng)濟活動是在到處有不確定因素的環(huán)境中進行的。”會計謹(jǐn)慎性原則的經(jīng)濟學(xué)解釋及其悖論（汪遠根，2002）指出，謹(jǐn)慎性原則是人們對會計中不確定的“自然”反應(yīng)。（2）謹(jǐn)慎性原則在新會計準(zhǔn)則中的應(yīng)用新準(zhǔn)則下謹(jǐn)慎性原則的應(yīng)用探討（王治，2008）指出，財政部于2006年頒布的新會計準(zhǔn)則體系中則較充分在運用了謹(jǐn)慎性原則。其主要表現(xiàn)在資產(chǎn)的初始計量、資產(chǎn)的后續(xù)計量、資產(chǎn)的期末計價、收益的確認(rèn)、或有事項計量等方面。試論會計謹(jǐn)慎性原則的應(yīng)用（劉偉，2009）指出，新企業(yè)會計準(zhǔn)則中規(guī)定，符合資本化條件的存貨發(fā)生的借款費用可以計入存貨的成本。論謹(jǐn)慎性原則在新會計準(zhǔn)則中的應(yīng)用（張年莉，2009）指出與舊準(zhǔn)則相比，新準(zhǔn)則規(guī)定“資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回”。這一規(guī)定主要是考慮到現(xiàn)行的企業(yè)會計制度實施后，我國企業(yè)利用減值轉(zhuǎn)回人為調(diào)整利潤的現(xiàn)象頻頻發(fā)生，也是謹(jǐn)慎性原則的表現(xiàn)之一。新會計準(zhǔn)則中謹(jǐn)慎性原則的應(yīng)用張菊梅2009）指出加速折舊法是一個體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則的計量方法。一般認(rèn)為固定資產(chǎn)在使用早期，性能較好，維護修理費用少，因而應(yīng)多提折舊；固定資產(chǎn)在早期生產(chǎn)能力強，企業(yè)受益大，因而應(yīng)多提折舊，以與收入恰當(dāng)配比；固定資產(chǎn)在早期性能較好，維護修理費用少，因而應(yīng)多提折舊。淺談謹(jǐn)慎性原則在新會計準(zhǔn)則中的運用（劉莉，2008）指出對于或有資產(chǎn)的披露，新會計準(zhǔn)則規(guī)定，或有資產(chǎn)一般不應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中披露。但或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時，應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中披露其形成的原因；如果能夠預(yù)計其產(chǎn)生的財務(wù)影響，還應(yīng)當(dāng)作相應(yīng)披露。（3）謹(jǐn)慎性原則應(yīng)用中存在的問題會計謹(jǐn)慎性原則的經(jīng)濟學(xué)解釋及其悖論（汪遠根，2002）指出謹(jǐn)慎性原則卻同時具有下面所論述的兩個特點，即謹(jǐn)慎性原則一方面幾乎與其他所有會計基本原則有著內(nèi)在的矛盾，另一方面謹(jǐn)慎性原則的運用要依靠會計人員的

簡介：本科畢業(yè)設(shè)計（論文）開題報告題目新會計準(zhǔn)則下債務(wù)重組的應(yīng)用學(xué)院商學(xué)院專業(yè)會計學(xué)班級學(xué)號學(xué)生姓名指導(dǎo)教師完成日期漏洞，反過來，準(zhǔn)則的不斷修訂完善更能有效地指導(dǎo)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會計操作，準(zhǔn)則的建設(shè)也正是在這種相互摩擦中逐步走向成熟。其次，審時度勢的進行債務(wù)重組準(zhǔn)則的研究，能夠針對具體的環(huán)境對現(xiàn)行準(zhǔn)則的規(guī)范完善提供對策建議，在一定程度上提高了會計信息質(zhì)量，會計信息質(zhì)量的提高能增強投資者對資本市場的信心，保護社會公眾的切身利益。（三）文獻綜述（三）文獻綜述1、國外研究綜述美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會（FASB）前身美國會計原則委員會（APB）于1972年發(fā)布的第26號意見書（APB26）債務(wù)的提前清償，成為規(guī)范企業(yè)債務(wù)重組的最早的一項準(zhǔn)則，并對債務(wù)人在到期日前清償債務(wù)的會計處理做出了規(guī)定。SFAS15對債務(wù)重組的定義是債權(quán)人因債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難，基于經(jīng)濟上或法律上的原因，對債務(wù)人作平常不愿考慮的讓步。根據(jù)SFAS15，債權(quán)人作出的讓步包括兩種情況一是債權(quán)人在債務(wù)重組中收到的資產(chǎn)或權(quán)益證券的公允價值小于該項債權(quán)的賬面價值；二是在更改應(yīng)付項目的某些條件并以新債清償舊債的情況下，債務(wù)人應(yīng)付新債的未來支付金額小于重組前舊債的賬面價值。由此可見，美國債務(wù)重組準(zhǔn)則引入了現(xiàn)值會計的計量模式，并要求用現(xiàn)值計算來判斷債權(quán)人是否作出了讓步。澳大利亞會計指南第11號將債務(wù)重組定義為為了改變或解除債務(wù)人對現(xiàn)存?zhèn)鶆?wù)的責(zé)任而采取的行動，其中不包括債務(wù)的消除或可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為股權(quán)。由此可見，澳大利亞的這份指南所指的債務(wù)重組基本上是廣義的。2、國內(nèi)研究綜述1相關(guān)概念我國會計準(zhǔn)則對債務(wù)重組的定義是在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達成的協(xié)議或者法律的裁定作出讓步的事項。根據(jù)我國會計準(zhǔn)則，債務(wù)重組發(fā)生應(yīng)符合以下條件（1）必須是債務(wù)人處于持續(xù)經(jīng)營狀態(tài)。這是區(qū)分債務(wù)重組和破產(chǎn)清算的主要標(biāo)準(zhǔn)。（2）必須是債務(wù)人發(fā)生了財務(wù)困難。只有債務(wù)企業(yè)在經(jīng)營上出現(xiàn)了困難，或因資金調(diào)度不靈而又籌集不到足夠的資金償還到期債務(wù)時，才有債務(wù)重組的必要。（3）必須是債權(quán)人作出了讓步。由

簡介：1本科畢業(yè)設(shè)計本科畢業(yè)設(shè)計論文論文屆論文題目論文題目新企業(yè)會計準(zhǔn)則在上市公司的實施情況新企業(yè)會計準(zhǔn)則在上市公司的實施情況所在學(xué)院商學(xué)院專業(yè)班級財務(wù)管理學(xué)生姓名學(xué)號指導(dǎo)教師職稱完成日期年月日IIABSTRACTTHEIMPLEMENTATIONOFNEWACCOUNTINGSTARDSIMPACTONCPATEACCOUNTINGINRECENTYEARSBYTHECOMMISSIONERCPATEFINANCIALOFFICERSISONEOFHOTISSUESNEWACCOUNTINGSTARDSON1JANUARY2007ONWARDSAREIMPLEMENTEDWITHINTHESCOPEOFTHELISTEDCOMPANIESTOENCOURAGEOTHERENTERPRISESTHENEWACCOUNTINGSTARDSFCHINA’SACCOUNTINGSYSTEMINTOTHENEWBLOODHASBROUGHTRADICALCHANGETHEREFETHEIMPLEMENTATIONOFNEWACCOUNTINGSTARDSIMPACTONTHEBUSINESSITISVERYMEANINGFULINTHISPAPEREMPIRICALINVESTIGATIONQUESTIONNAIRESURVEYCARRIEDRESEARCHMETHODSSEMINARSRECEIVEDTHROUGHTHEQUESTIONNAIRESSENTTOIN－DEPTHINVESTIGATIONINTHEFMOFNEWACCOUNTINGSTARDSONLISTEDCOMPANIESINJIANGDONGDISTRICTOFNINGBOIMPACTEMPIRICALFINDINGSSHOWTHATTHEIMPLEMENTATIONOFNEWACCOUNTINGSTARDSACCOUNTANTSAREGENERALLYMECLEARUNDERSTINGOFNEWACCOUNTINGSTARDSTHECOMPANIESWILLCONDUCTATRAININGOFACCOUNTANTSNEWACCOUNTINGSTARDSARECONDUCIVETORISKMANAGEMENTNEWACCOUNTINGSTARDSBENEFICIALTOINHIBITTHEASSOCIATIONPARTYMANIPULATIONBYREADINGTHELITERATUREEMPIRICALRESEARCHSUGGESTSTHATTHECOMBINATIONOFTHEFOLLOWINGSOLUTIONSTOTHISPROBLEMFIRSTTOSTRENGTHENTHEFAIRTHEYENHANCETHEPROFESSIONALQUALITYOFACCOUNTANTSSECONDWEMUSTIMPROVETHECPATEGOVERNANCESTRUCTUREASSETVALUATIONGREATEFFTSTOCULTIVATEDEVELOPINTERMEDIATEINDUSTRIESFINALLYTHEMARKETTOBUILDAUNIFIEDINFMATIONPLATFMKEYWDSLISTEDCOMPANIESACCOUNTINGSTARDSIMPLEMENTATIONRESEARCH

簡介：本科畢業(yè)論文（設(shè)計）專業(yè)專業(yè)財務(wù)管理財務(wù)管理論文題目論文題目新會計準(zhǔn)則實施后會計盈余管理特征研究新會計準(zhǔn)則實施后會計盈余管理特征研究新會計準(zhǔn)則實施后會計盈余管理特征研究I摘要隨著我國資本市場的日漸發(fā)展和上市公司的大量涌現(xiàn)，上市公司的盈余管理問題越來越受到政府部門、投資者與其他利益相關(guān)者的深切關(guān)注。為了進一步提高會計信息質(zhì)量，防止企業(yè)進行盈余管理，我國財政部于2006年2月15日頒布了新的會計準(zhǔn)則體系，并于2007年1月1日在上市公司中全面開始實施。在新會計準(zhǔn)則頒布這一背景下，本文結(jié)合國內(nèi)外研究的新動向，關(guān)注盈余管理與會計準(zhǔn)則的關(guān)系。一方面，會計準(zhǔn)則有效抑制了盈余管理行為的發(fā)生，但由于各種因素的影響，其又無法完全消除盈余管理行為，為企業(yè)進行盈余管理留下了空間；另一方面，盈余管理行為為會計準(zhǔn)則的修訂提供了依據(jù)，促進著會計準(zhǔn)則的進一步完善。本文采用理論研究和實證研究相結(jié)合的方法，分析了新會計準(zhǔn)則實施后上市公司盈余管理新的特征。首先，在理論方面，較系統(tǒng)地分析了盈余管理的主要動機和可能利用的盈余管理手段；其次，分析了盈余管理與會計準(zhǔn)則的關(guān)系；新會計準(zhǔn)則的主要相關(guān)變化以及新會計準(zhǔn)則對上市公司盈余管理的影響。在實證研究方面，選取了浙江省制造業(yè)的46家上市公司為樣本，利用修正的JONES模型對2005年至2010年六年的相關(guān)數(shù)據(jù)進行分析。分析結(jié)果表明，新會計準(zhǔn)則實施后盈余管理特征表現(xiàn)在以下幾個方面相比舊準(zhǔn)則上市公司在盈余管理方面空間有所擴大；盈余管理與資產(chǎn)減值損失為負(fù)相關(guān)關(guān)系；與投資收益和營業(yè)外收入有顯著的正相關(guān)性；與公允價值變動損益的相關(guān)性不大等。根據(jù)對上市公司盈余管理行為的特征的分析結(jié)果，提出相應(yīng)建議。關(guān)鍵詞盈余管理；上市公司；新會計準(zhǔn)則