簡介:綜合與分類稅制重點(diǎn)征管問題操作預(yù)培訓(xùn),,,20181024,CONTENT,自然人納稅人識別號,專項(xiàng)附加扣除的辦理,預(yù)扣預(yù)繳,年度匯算清繳,稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù),自然人納稅人識別號,自然人納稅人識別號什么是納稅人識別號,1,,,,識別納稅人唯一身份,,,,辦理各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù),,,“一人式”數(shù)據(jù)歸集,,,與外部門信息共享,1,,自然人納稅人識別號納稅人識別號有什么用,個人實(shí)名辦理各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)開具完稅證明查詢個人收入及納稅記錄,,,自然人納稅人識別號怎么取得納稅人識別號,有居民身份證的中國公民,向扣繳單位或稅務(wù)機(jī)關(guān)出示身份證即可,無須另行申請,無居民身份證的華僑、港澳臺居民,以及外籍個人、無國籍個人,首次發(fā)生涉稅事項(xiàng)前,提供“姓名、身份證件類型及號碼、國籍或地區(qū)、出生年月日、性別”等信息,由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦碼后續(xù)辦稅,提供納稅人識別號即可,無需重復(fù)申請;可憑有效身份證件找回。,專項(xiàng)附加扣除的辦理,專項(xiàng)附加扣除的辦理專項(xiàng)附加扣除是什么,1,,,在綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)之上綜合考慮個人負(fù)擔(dān)差異性的制度安排更符合個人所得稅基本原理更有利于稅制公平,專項(xiàng)附加扣除的辦理專項(xiàng)附加扣除有什么,1,,,新稅法設(shè)立了6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除個人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法(征求意見稿)對扣除范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟作出具體規(guī)定,專項(xiàng)附加扣除的辦理專項(xiàng)附加扣除怎么辦,,,居民個人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的,扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除,不得拒絕。,居民個人取得工資、薪金所得時,可以向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息,由扣繳義務(wù)人扣繳稅款時辦理專項(xiàng)附加扣除。納稅人同時從兩處以上取得工資、薪金所得,并由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除的,對同一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目,納稅人只能選擇從其中一處扣除。,,,,,居民個人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,應(yīng)當(dāng)在匯算清繳時向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)信息,辦理專項(xiàng)附加扣除。,,,,,,,,,,,,01,02,03,新個人所得稅法第十一條,個人所得稅法實(shí)施條例(征求意見稿)第三十六條,專項(xiàng)附加扣除的辦理專項(xiàng)附加扣除怎么辦,,,,,,可以選擇預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié),由扣繳單位預(yù)扣工薪所得稅款時進(jìn)行扣除??梢赃x擇匯算清繳環(huán)節(jié),自主辦理綜合所得匯算清繳申報時扣除。,有工資的納稅人可以選擇在扣繳單位預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)辦理專項(xiàng)附加扣除。,預(yù)扣預(yù)繳時沒有辦理專項(xiàng)附加扣除或者沒有享受到位的在匯算清繳進(jìn)行專項(xiàng)附加扣除預(yù)扣預(yù)繳時因沒有進(jìn)行專項(xiàng)附加扣除而多預(yù)繳的稅款納稅人可以申請退稅,,預(yù)扣預(yù)繳,預(yù)扣預(yù)繳概述為什么扣繳單位代扣工資的稅款成了預(yù)扣預(yù)繳,,,,,,居民個人的綜合所得,以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,為應(yīng)納稅所得額。個人所得稅法第六條第(一)項(xiàng),個人所得稅法,居民個人取得綜合所得,按年計(jì)算個人所得稅;有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。個人所得稅法第十一條,,JANFEB,JULAUGSEPOCTNOVDEC,,JUNMAYAPRMAR,,1,2,3,,,,,,,,,,,年度中間發(fā)工資單位所扣繳的稅款,只是按照一種預(yù)先計(jì)算扣繳稅款的一種方法。,1,根據(jù)個人全年取得的總綜合所得收入、專項(xiàng)附加扣除等扣除項(xiàng)目金額,計(jì)算其應(yīng)納稅款。,2,,3,對日常多預(yù)繳的稅款,年度終了納稅人辦理匯算清繳申報、申請退稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)將及時、足額退還。,專項(xiàng)附加扣除在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)辦理的流程和方法我該如何在單位辦理專項(xiàng)附加扣除,,,,,,,自行判斷是否符合6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除范圍的規(guī)定,選擇通過單位扣除通過填寫相應(yīng)表單,將專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息提供給扣繳單位,單位接收后在發(fā)放工資時,像辦理“三險一金”扣除一樣,為納稅人辦理專項(xiàng)附加扣除。,專項(xiàng)可附加扣除信息發(fā)生變化納稅人應(yīng)當(dāng)及時通過重新填報相關(guān)信息表并提交給單位,以便按照新信息辦理扣除。,不愿將個人專項(xiàng)附加扣除信息提供給單位可以在納稅年度終了后的次年3月1日至6月30日內(nèi),依法向匯算清繳地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理綜合所得匯算清繳時申報扣除。,我是員工,,,專項(xiàng)附加扣除在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)辦理的流程和方法辦理扣除時,我需要提供什么,,,,,01,,,,,,03,04,02,填寫專項(xiàng)附加扣除信息表,提交單位辦理扣除。,專項(xiàng)附加扣除相關(guān)證明資料,由納稅人留存?zhèn)洳椤?納稅人應(yīng)當(dāng)對本人填寫并確認(rèn)過的專項(xiàng)附加扣除信息負(fù)責(zé)。,稅務(wù)機(jī)關(guān)將盡量簡化辦稅手續(xù),盡可能少的采集相關(guān)必要信息,減少資料報送。,以子女教育例,,,子女和配偶的姓名身份證件號碼學(xué)籍號教育階段選擇扣除比例,無須另行報送資料,視最終征求意見情況確定,,,專項(xiàng)附加扣除在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)辦理的流程和方法我如果沒有及時將扣除信息提供給單位怎么辦,扣繳單位,自行辦理,在次年3月1日至6月30日內(nèi),依法向匯算清繳地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理綜合所得匯算清繳時申報扣除,在一個納稅年度內(nèi)提供給扣繳單位在以后的月份發(fā)放工資時扣除。,,,專項(xiàng)附加扣除在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)辦理的流程和方法單位不給我辦理扣除,怎么辦,居民個人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的,扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除,不得拒絕。,專項(xiàng)附加扣除在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)辦理的流程和方法單位財務(wù)如何為員工辦理專項(xiàng)附加扣除,,,我是單位財務(wù),,,,,,,,專項(xiàng)附加扣除在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)辦理的流程和方法單位會不會因?yàn)閱T工申報專項(xiàng)附加扣除有誤承擔(dān)責(zé)任,,,,納稅人發(fā)現(xiàn)扣繳義務(wù)人提供或者扣繳申報的個人信息、所得、扣繳稅款等與實(shí)際情況不符的,有權(quán)要求扣繳義務(wù)人修改。扣繳義務(wù)人拒絕修改的,納稅人可以報告稅務(wù)機(jī)關(guān),稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時處理??劾U義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實(shí)際情況不符的,可以要求納稅人修改,納稅人拒絕修改的,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)報告稅務(wù)機(jī)關(guān),稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時處理第四十條,個人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法(征求意見稿),,個人所得稅法實(shí)施條例(征求意見稿),納稅人首次享受專項(xiàng)附加扣除,應(yīng)當(dāng)將相關(guān)信息提交扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān),扣繳義務(wù)人應(yīng)盡快將相關(guān)信息報送稅務(wù)機(jī)關(guān),納稅人對所提交信息的真實(shí)性負(fù)責(zé)。專項(xiàng)附加扣除信息發(fā)生變化的,應(yīng)當(dāng)及時向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)信息。第二十三條,預(yù)扣預(yù)繳稅款計(jì)算方法累計(jì)預(yù)扣法,,80K,累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,45,35,個人所得稅法實(shí)施條例(征求意見稿),,,扣繳義務(wù)人在一個納稅年度內(nèi),以截至當(dāng)前月份累計(jì)支付的工資薪金所得收入額減除累計(jì)基本減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和依法確定的累計(jì)其他扣除后的余額為預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,對照綜合所得稅率表,計(jì)算出累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額,減除已預(yù)扣預(yù)繳稅額后的余額,作為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。,累計(jì)預(yù)扣法,,預(yù)扣預(yù)繳稅款計(jì)算方法累計(jì)預(yù)扣法,本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額(累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù))已累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳稅額,累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納稅所得額累計(jì)收入累計(jì)免稅收入累計(jì)基本減除費(fèi)用累計(jì)專項(xiàng)扣除累計(jì)專項(xiàng)附加扣除累計(jì)依法確定的其他扣除,采取累積預(yù)扣的方式是使預(yù)扣的稅款最大趨同于年終的匯算清繳稅款,最大限度的減少退補(bǔ)稅的情況發(fā)生,從而減輕征納雙方的納稅成本。,,計(jì)算公式,,優(yōu)點(diǎn),預(yù)扣預(yù)繳扣繳單位應(yīng)當(dāng)為納稅人辦理的事項(xiàng),按照納稅人提供的信息計(jì)算辦理扣繳申報,不得擅自更改納稅人提供的相關(guān)信息,,預(yù)扣預(yù)繳的工資薪金所得,除納稅人另有要求,應(yīng)當(dāng)于年度終了后一個月以內(nèi),向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。,扣繳的其他所得,應(yīng)當(dāng)在代扣稅款后,及時向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息,年度匯繳清繳,,,自行申報哪些個人要辦理自行申報,1取得綜合所得需要辦理匯算清繳,2取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人,3取得應(yīng)稅所得,扣繳義務(wù)人未扣繳稅款,4取得境外所得,5因移居境外注銷中國戶籍;,6非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得,7國務(wù)院規(guī)定的其他情形,,,年度匯算清繳哪些個人取得綜合所得需要辦理自行申報,1取得綜合所得需要辦理匯算清繳,1在兩處或者兩處以上取得綜合所得,且綜合所得年收入額減去專項(xiàng)扣除的余額超過六萬元,2取得勞務(wù)報酬所得,稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得,且綜合所得年收入額減去專項(xiàng)扣除的余額超過六萬元,3納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額的,對符合上述三種情形的納稅人,應(yīng)當(dāng)在納稅年度終了后的次年3月1日至6月30日內(nèi),依法向匯算清繳地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理綜合所得匯算清繳申報。,,,年度匯算清繳個人辦理綜合所得匯繳清繳申報應(yīng)做的準(zhǔn)備,自2019年1月1日起納稅人需仔細(xì)保留扣繳單位向本人提供的個人所得和已扣繳稅款等信息;要依據(jù)稅收征管法的有關(guān)規(guī)定,仔細(xì)保管專項(xiàng)附加扣除相關(guān)資料憑證,以便稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)開展事后抽查時使用。,稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù),1,稅務(wù)機(jī)關(guān)將提供的服務(wù),,,互聯(lián)網(wǎng),大數(shù)據(jù),,云計(jì)算,客戶端,網(wǎng)頁端,手機(jī)端,核心任務(wù),,克服時間緊、任務(wù)重的困難,創(chuàng)造條件、想方設(shè)法提供更多、更優(yōu)的服務(wù),更好地提升扣繳單位和納稅人的辦稅體驗(yàn)。,1,29,謝謝,,,
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