鐵路運輸企業(yè)內部控制審計研究.pdf

1、2014年是國家經濟走向新常態(tài)的一年，是鐵路深化改革，全面走向市場的一年。面對國家經濟增長速度由高速增長轉向中高增長，鐵路客運貨運市場萎縮，在向外部市場要效益艱難的情況下，通過內部控制體系的完善，向內部管理要效益越來越緊迫。
　　本文對國內外企業(yè)內部控制及內部控制監(jiān)督理論進行了綜述。對鐵路目前的內部控制體系進行了分析，指出了鐵路運輸企業(yè)內部控制的發(fā)展階段和內部控制監(jiān)督現(xiàn)狀，以及存在的不足，強調了鐵路內部審計機構對所屬運輸企業(yè)內部控

2、制監(jiān)督的必要性和作用。
　　根據內部審計協(xié)會對內部控制審計的定義，確定對鐵路運輸企業(yè)內部控制審計的定義，并提出鐵路內部控制審計的目標、主體、依據、時間、范圍五大審計框架。
　　本文重點對鐵路運輸企業(yè)內部控制審計的內容進行了研究。將審計內容分成企業(yè)層面內部控制審計內容、業(yè)務層面內部控制審計內容兩大部分。企業(yè)層面研究了內部環(huán)境、風險評估、信息系統(tǒng)、信息傳遞、內部監(jiān)督五大方面。業(yè)務層面針對具體的內部控制作業(yè)進行了研究，包含資金管理

3、、采購業(yè)務、資產管理、運輸收入、銷售業(yè)務、稅務管理、擔保業(yè)務、工程項目、產權管理、財務報告、全面預算、合同管理、成本管理十五個方面。上述每個具體審計內容又具體細化了多個重點環(huán)節(jié)。
　　本文另一個重點是全面闡述了內部控制審計方法和程序。根據審計實踐和鐵路組織機構對運輸企業(yè)的管理模式，確定審計的方法為自上而下和現(xiàn)場測試相結合。在程序上分為審計準備階段、實施階段、評價階段、報告階段。每個階段詳細提出了關鍵的控制點和審計方式。為確保審計質