離岸公司稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的法律規(guī)制研究.pdf

1、資本的全球流動(dòng)和經(jīng)濟(jì)一體化使得跨國投資者的收入來源遍布全球，跨國投資者紛紛采用國際稅務(wù)籌劃來規(guī)避稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。離岸公司所在的離岸法域能夠?yàn)閲H稅務(wù)籌劃提供優(yōu)惠的稅收政策和其他便捷的金融服務(wù)，因而被跨國投資者廣泛用于轉(zhuǎn)移利潤(rùn)、降低成本。
　　跨國投資者利用離岸公司侵害各國稅基的方式多種多樣，主要是通過轉(zhuǎn)移定價(jià)、資本弱化、濫用稅收優(yōu)惠政策以及離岸信托等方式進(jìn)行。離岸公司的稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移活動(dòng)嚴(yán)重侵蝕了各國的健康稅基和稅收

2、主權(quán)，引起各國財(cái)政收入的大量流失，造成國際范圍內(nèi)的不公平競(jìng)爭(zhēng)，嚴(yán)重威脅了國際社會(huì)的稅收監(jiān)管秩序。我國也有不少公司借助離岸公司侵蝕健康稅基，目前國內(nèi)的相關(guān)法律規(guī)制尚存在缺陷。本文以離岸公司的稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移活動(dòng)為研究對(duì)象，分析我國該領(lǐng)域目前的現(xiàn)實(shí)情況，歸納出現(xiàn)狀中亟待完善之處，在借鑒其他國家和國際組織相關(guān)規(guī)制經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上提出完善我國離岸公司稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移法律規(guī)制體系的對(duì)策和建議。
　　除了引言和結(jié)語，本文主要包括四個(gè)部分：第一

3、部門為下文的研究鋪墊，重點(diǎn)闡述了離岸法域、離岸公司和稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的概念。此外，本部分還具體分析了離岸公司稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移活動(dòng)對(duì)稅收主權(quán)國家和整個(gè)國際經(jīng)濟(jì)秩序的危害，作為下文研究規(guī)制體系的前提。第二部分詳細(xì)介紹了跨國投資者可以通過何種方式來利用離岸公司進(jìn)行侵蝕稅基、轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，其方式主要包括了轉(zhuǎn)移定價(jià)、資本弱化、濫用稅收協(xié)定、離岸信托，以及近年才興起的電子商務(wù)形式。本部分還結(jié)合我國的實(shí)際情況，整理歸納了目前我國的法律規(guī)制現(xiàn)狀和存在的