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文檔簡介
1、個人所得稅從其出現(xiàn)開始就不僅僅肩負(fù)著增加政府財政收入的任務(wù),更為重要的是調(diào)節(jié)財富在國民間分布,縮小收入差距,促進(jìn)社會公平進(jìn)而提高整個社會的福利水平。我國1980年建立個人所得稅制度,此后中國個人所得稅大大小小歷經(jīng)多次改革,但是并沒有達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。中共中央政治局于2014年6月30日審議通過了《深化財稅體制改革總體方案》,明確了個人所得稅改革作為六大稅改措施之一,并以優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場統(tǒng)一、促進(jìn)社會公平、實現(xiàn)國家長治久安、增進(jìn)社會福
2、利水平為目標(biāo)。
本文以2010年投入產(chǎn)出表為基礎(chǔ)編制社會核算矩陣,以其作為數(shù)據(jù)基礎(chǔ),基于可計算一般均衡(CGE)模型對中國個人所得稅改革的福利效應(yīng)進(jìn)行實證模擬顯然極具現(xiàn)實價值。
首先,分析收入分布與個人所得稅關(guān)系,證實了個人所得稅是調(diào)整收入分布的有效手段,收入分布是制定個人所得稅制度的現(xiàn)實基礎(chǔ),在此基礎(chǔ)上擬合收入分布函數(shù)。根據(jù)中國的實際國情構(gòu)建動態(tài)遞推CGE模型,并將所擬合的收入分布函數(shù)納入模型中創(chuàng)造性的在CGE模型
3、中添加收入異質(zhì)性模塊,以便清晰明了的研究個人所得稅改革對不同居民福利的影響。
其次,以2010年為基期,基于2010年投入產(chǎn)出表編制社會核算矩陣(SAM),并基于交叉熵法對SAM進(jìn)行平衡。
最后,借助于所構(gòu)建的動態(tài)遞推CGE模型,以所編制的SAM為數(shù)據(jù)基礎(chǔ),模擬分析了個人所得稅稅基綜合、納稅單位綜合和精簡稅率對不同居民或家庭的福利影響及對其他社會經(jīng)濟指標(biāo)的影響。
短期模擬結(jié)果表明:個人所得稅稅基綜合改革本身
4、改善低收入群體收入效果甚微,若輔以相應(yīng)的政府財政補貼政策,則能較大的改善低收入群體的收入狀況,進(jìn)而提高低收入群體的福利水平;能直接增加中等收入群體的收入,進(jìn)而直接改善其福利水平;但會惡化高等收入群體的收入和福利狀態(tài),社會總的福利水平會有所下降。精簡稅率能在增進(jìn)中低收入群體福利水平的同時減少對高收入群體的不利影響,但仍然會降低社會總的福利水平。納稅單位綜合(以家庭為單位征收所得稅)與稅基綜合相結(jié)合則能更好的改善中低收入家庭的生活質(zhì)量,且在
5、該情形下,社會總的福利水平會有所增進(jìn)。
長期模擬結(jié)果則在三類模擬情形下均表明:在個人所得稅改革后3-5年內(nèi),對居民效用的影響會沿著短期影響的方向擴大,在3-5年后則達(dá)到穩(wěn)態(tài)水平。換言之,個人所得稅稅基綜合、納稅單位綜合改革在長期只具有水平效應(yīng),而無增長效應(yīng)。
通過對模擬結(jié)果的分析,為了增加社會福利水平,在推行個人所得稅綜合稅制改革的同時一方面應(yīng)精簡稅率,另一方面還需輔以相應(yīng)的其他措施。此外,從長期來看,要增進(jìn)社會福利
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