中國個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的浮動機(jī)制研究——基于實(shí)變參數(shù)的狀態(tài)空間模型.pdf

1、眾所周知，個(gè)人所得稅是實(shí)施收入再分配的重要政策工具之一，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人所得稅的重要組成部分，其實(shí)質(zhì)可看成一種稅收優(yōu)惠制度，在諸多影響個(gè)稅調(diào)節(jié)作用的因素中，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)可看作是個(gè)稅征收的第一道門檻，它涉及到征稅范圍和稅基問題，直接關(guān)系到納稅人稅收負(fù)擔(dān)的高低。目前我國個(gè)人所得稅的發(fā)展出現(xiàn)了不容忽視的問題：如固定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)越來越無法適應(yīng)物價(jià)上漲的需求；費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)未考慮納稅人贍養(yǎng)因素而造成稅負(fù)不公；城鎮(zhèn)化的加速發(fā)展使貸款買房成為熱

2、潮、人們對精神層次的高度追求使孩子普遍讀大學(xué)成為必然，由此而產(chǎn)生的住房利息支出、子女教育支出這些家庭支出中固定且大額的支出尚未引入費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)中而造成的稅負(fù)不公等等。當(dāng)前，社會各界圍繞工薪所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的探討，其焦點(diǎn)不僅在于費(fèi)用扣除額的高低，而是無法根據(jù)納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)情況實(shí)現(xiàn)公平的稅負(fù)分配。因此，為解決這些問題，必須要建立一套既顯公平又能有效緩解收入差距，同時(shí)能減輕納稅人負(fù)擔(dān)、充分調(diào)動納稅人創(chuàng)造財(cái)富積極性的個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除制度。<

3、br>　　本文選取工薪所得的費(fèi)用扣除為基本研究對象，從費(fèi)用扣除基本理論出發(fā)，選取1990-2012年數(shù)據(jù)研究影響費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的主要因素，然后采用多變量分析框架，將人均消費(fèi)支出、物價(jià)指數(shù)和就業(yè)者負(fù)擔(dān)人數(shù)這些影響因素并列納入研究體系中分析個(gè)稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的動態(tài)演變，測算出我國個(gè)稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的動態(tài)模型，得出我國個(gè)人所得稅要在細(xì)化收入水平的基礎(chǔ)上，在全國范圍內(nèi)實(shí)行“統(tǒng)一”的“分收入等級費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的動態(tài)調(diào)整機(jī)制”，并運(yùn)用狀態(tài)空間模型對費(fèi)用扣除