JW集團采購與付款循環(huán)內部控制的研究.pdf

1、JW集團作為一個正處于發(fā)展壯大過程中的企業(yè)，面對變化多端的市場環(huán)境以及日趨擴展的業(yè)務帶來的風險隱患使得企業(yè)亟需一套良好的內部控制制度來提前識別風險、規(guī)避風險，提高管理效率。然而，企業(yè)現有內部控制制度在制度的設計及對制度的執(zhí)行上都存在一些漏洞和缺陷，使得內部控制并不能完全發(fā)揮出其應有的效用。縱眼看去，像JW集團這樣的企業(yè)還有很多，也越來越多的企業(yè)開始認識到內部控制的重要性，內部控制的建設已成為企業(yè)核心競爭力之一。
　　 我國經濟在

2、近幾年內高速發(fā)展，但由于我國內部控制起步比較晚，內部控制發(fā)展的速度遠遠不及企業(yè)擴張的速度，在這種速度差下，引發(fā)了一系列的問題，例如會計造假、侵占資產等舞弊行為，也造成了許多曾經優(yōu)秀的企業(yè)瀕臨倒閉。內部控制的缺失已經成為制約企業(yè)發(fā)展壯大的重要因素。這些事實也證明了，企業(yè)想要安全、快速、健康地走可持續(xù)發(fā)展的道路，就必須有一套適合本企業(yè)發(fā)展特點的內部控制制度，一套科學合理的內控制度制度可以提高企業(yè)的工作效率、防止資金流失，使企業(yè)的日常經營活動

3、在正常有序的狀況下進行。正因為如此，我國企業(yè)對內部控制的需求日益強列，也亟需尋找一套適合自身發(fā)展狀況的內部控制模式的指引。
　　 本文以JW集團為研究對象，截取采購與付款循環(huán)的內部控制現狀進行了研究。論文結合國內外先進的內部控制理論及財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其相關配套指引的相關理論為基礎，對JW集團采購與付款循環(huán)內部控制做了深度剖析，并據此提出了采購與付款循環(huán)中存在的主要問題，包括:

4、請購制度的缺口、供應商選擇及管理不善，審批機制不健全及執(zhí)行不力、入庫驗收環(huán)節(jié)有漏洞、沒有采購預算管理、未建立事后價格審查機制、應付賬款管理不嚴、對非現貨供應進度的跟蹤管理不重視、沒有建立退貨業(yè)務流程及缺乏內部控制監(jiān)督制度等等，在此基礎上，本文結合相關圖表與數據，從JW集團自身發(fā)展特點及需要出發(fā)，并結合企業(yè)的控制目標，完善了采購與付款循環(huán)內部控制制度，并建立了內部監(jiān)督制度，以使企業(yè)更好地適應環(huán)境的變化。
　　 本文開篇簡要敘述了文

5、章研究的背景和研究意義，概述了文章的主要內容和框架，闡述了文章的研究方法、創(chuàng)新點及不足，之后對JW集團采購與付款循環(huán)內部控制的基本現狀進行了介紹，包括:請購、供應商選擇及管理、合同審批、驗收入庫、財務記錄、付款等幾個環(huán)節(jié)，并對采購與付款循環(huán)內部控制現狀進行了評價，指出這些環(huán)節(jié)中的問題及不足，并闡述了這些問題及不足可能造成的后果。然后對JW集團采購與付款循環(huán)內部控制進行優(yōu)化與完善，從組織架構優(yōu)化到采購制度梳理到內部監(jiān)督體系的建立，這一套優(yōu)

6、化及完善措施明確了企業(yè)的崗位職責，使員工及管理層都有章可循，有據可依;梳理了采購活動的業(yè)務流程，使采購行為科學合理，對避免采購業(yè)務中的監(jiān)管漏洞也起到了一定的作用;能更好的識別并規(guī)避風險，減少因風險帶來的損失;使企業(yè)內部控制能不斷進行自身修復與完善。這些措施包括采購與付款組織架構的完善，主要有:新增部門、對采購部進行細分、建立崗位職責說明書;對采購與付款流程的梳理，主要有:建立采購預算管理制度、對請購環(huán)節(jié)的梳理、供應商選擇及管理的梳理，建

7、立供應商評分體系、審批環(huán)節(jié)的梳理，合理設置審批權限、入庫環(huán)節(jié)的梳理、嚴格管理應付賬款、建立退貨流程等，并根據企業(yè)現狀及控制目標建立了一套內部監(jiān)督機制，由監(jiān)督工作和建立評價體系兩個方面組成。監(jiān)督工作包括持續(xù)監(jiān)督和專項監(jiān)督，評價體系包括對內部控制評價的方法及對內控缺陷的認定和報告。這些措施使得企業(yè)能更好地規(guī)避經營風險。
　　 本文不僅為JW集團建立了一套適合于本企業(yè)發(fā)展特點的采購與付款循環(huán)內部控制制度及監(jiān)督體系，對于我國其他企業(yè)內部