我國(guó)個(gè)人所得稅收入再分配效應(yīng)的實(shí)證分析.pdf

1、改革開放以來，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)，收入分配差距持續(xù)擴(kuò)大以及社會(huì)財(cái)富分配相對(duì)集中的現(xiàn)象已成為影響社會(huì)穩(wěn)定與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的嚴(yán)重障礙，在此形勢(shì)下，政府采取了一系列措施，包括完善社會(huì)保障制度、改革個(gè)人所得稅、試點(diǎn)房產(chǎn)稅等，旨在改善收入分配差距過大的現(xiàn)實(shí)。個(gè)人所得稅方面，繼2006年和2008年連續(xù)兩次提高工資薪金所得的費(fèi)用扣除額之后，2011年7月政府再一次將其提高到了3500元，并將稅率級(jí)次由九級(jí)調(diào)整為七級(jí)。
　　 這些改革措施得到了

2、社會(huì)的一定肯定，但與此同時(shí)由于我國(guó)個(gè)人所得稅起步較晚，稅收制度設(shè)計(jì)不夠完善，稅收征管能力也存在局限，再加上社會(huì)納稅意識(shí)淡薄，個(gè)人所得稅是否發(fā)揮以及在多大程度上發(fā)揮了收入再分配效應(yīng)受到社會(huì)各界的質(zhì)疑。
　　 國(guó)外早在20世紀(jì)20年代已經(jīng)開始對(duì)個(gè)人所得稅的收入再分配效應(yīng)進(jìn)行研究，國(guó)內(nèi)的研究雖然近年來日益增多，但大部分集中在理論層面，實(shí)證方面的研究較少且不夠深入，因此針對(duì)我國(guó)現(xiàn)行稅制提出的改革建議說服力不強(qiáng)。尤其我國(guó)實(shí)行分類所得稅制，

3、而按收入成分對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅收入再分配效應(yīng)的現(xiàn)狀進(jìn)行實(shí)證分析的文章則更少，即便有也只是分析其中某一類收入，本文旨在按收入來源對(duì)各類收入進(jìn)行完整的分析，以補(bǔ)充我國(guó)個(gè)人所得稅收入再分配研究體系的缺失部分。
　　 本文分為五個(gè)部分，第一部分為引言，主要包括問題提出、概念和研究范圍、文獻(xiàn)綜述、文章結(jié)構(gòu)以及創(chuàng)新點(diǎn)和不足等。第二部分分析我國(guó)居民收入分配的現(xiàn)狀，分為三個(gè)小節(jié)。第一小節(jié)介紹衡量居民收入分配公平程度的一般方法，第二小節(jié)具體分析我國(guó)

4、居民收入分配的情況，由于我國(guó)目前實(shí)行分類所得稅制，故第三小節(jié)利用國(guó)外的研究模型分析我國(guó)居民收入中各成分收入基尼系數(shù)與總收入基尼系數(shù)的關(guān)系。第三部分是我國(guó)個(gè)人所得稅收入再分配效應(yīng)的現(xiàn)狀分析，包括兩小節(jié)，即理論分析和定量描述。第四部分對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅的收入再分配效應(yīng)進(jìn)行分解，方法包括Kakwani分解和Oberhofer分解，兩種方法分別從不同的角度進(jìn)行分析，旨在發(fā)現(xiàn)稅制整體以及各稅制要素在調(diào)節(jié)收入分配方面存在的問題。第五部分是在前文分析的

5、基礎(chǔ)上提出政策建議。包括兩個(gè)方面，首先是改革完善個(gè)人所得稅制，涉及到費(fèi)用扣除、稅率級(jí)次、稅收優(yōu)惠等方面;其次是正確定位個(gè)人所得稅在調(diào)節(jié)收入分配方面的作用，完善調(diào)節(jié)收入分配的整個(gè)體系，包括社會(huì)保障、其他稅收以及轉(zhuǎn)移支付制度等。
　　 本文創(chuàng)新之處在于:
　　 1.在對(duì)我國(guó)收入分配現(xiàn)狀的分析中，按收入來源定量分析各收入成分基尼系數(shù)對(duì)總收入基尼系數(shù)的影響。因?yàn)橹挥姓莆樟烁魇杖氤煞衷诟魇杖腚A層分布的狀況，再結(jié)合我國(guó)的個(gè)人所得稅制