個人所得稅制度及其運行效應的實證分析.pdf

1、改革開放以來，我國的個人所得稅制度經(jīng)歷了一個不斷完善、改革與發(fā)展的過程。隨著我國經(jīng)濟的持續(xù)高速的增長，人民收入與生活水平逐步提高，個人所得稅在這一過程中對收入分配的調(diào)節(jié)、對各級財政收入份額的影響等起到了一定的作用。與此同時，經(jīng)過30年的制度運行和優(yōu)化，個人所得稅制度的征收與管理也處于一個不斷發(fā)展完善的過程之中。但個人所得稅制度及其運行效應還缺乏相對完整的評價體系，一些研究單獨就個人所得稅與收入分配調(diào)節(jié)、個人所得稅制度運行等的效應分別進行

2、了研究，但缺乏相對全面而具體的實證研究。因此，建立一套較為綜合的個人所得稅制度運行效應的經(jīng)濟評價體系，并能用于實證研究，不僅有利于提高稅收制度運行的各種效應，同時對當前我國個人所得稅制度的完善也具有重要參考價值。
　　本文在已有成果的基礎上，通過國內(nèi)外研究的提煉、對比及分析，從個人所得稅制度變遷與運行、個人所得稅的經(jīng)濟增長效應、個人所得稅的收入分配調(diào)節(jié)效應、個人所得稅對城鎮(zhèn)居民消費的影響以及個人所得稅的管理效應等角度，對我國個人所

3、得稅制度運行的綜合效應進行了實證分析與評價。通過不同實證方法的分析與比較，運用實際數(shù)據(jù)和調(diào)查研究的工具，對我國個人所得稅制度及其運行效率進行了實證分析與檢驗，得出了綜合性的結(jié)論。
　　從總體而言，個人所得稅制度變遷是與我國各個歷史階段與經(jīng)濟政策環(huán)境相適應的，但個人所得稅對我國及相應地區(qū)的增長效應為負。這一結(jié)果隱含了兩種傾向:一是由于目前我國個人所得稅的征管對象以工資薪金為主，邊際稅率高，抑制了經(jīng)濟個體創(chuàng)造更高收入的積極性。二是由于

4、個人所得稅成為收入共享稅后，如果不提高個人所得稅等原有地方主體稅種占地方財政收入的比重，勢必減低地方財政收入的邊際收入，從而對地方經(jīng)濟發(fā)展不利。
　　就我國個人所得稅對于收入分配的調(diào)節(jié)以及對城鎮(zhèn)居民消費的影響而言，我們的研究結(jié)論顯示:我國個人所得稅制度的前期運行過程中，其對收入分配調(diào)節(jié)作用的效應還沒有充分體現(xiàn)出來，但近年來隨著個人所得稅制度的改革完善，個人所得稅對縮小高低收入階層的收入份額，調(diào)節(jié)收入分配不平衡中作用正在不斷增強。此