制造企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)影響因素的實(shí)證研究.pdf

1、目前,我國(guó)的制造業(yè)創(chuàng)造了一半以上的GDP,制造業(yè)產(chǎn)值占整個(gè)工業(yè)的80％。相比于其他行業(yè),制造業(yè)更貼近人們的生活,在我國(guó)經(jīng)濟(jì)中占據(jù)主導(dǎo)地位。近年來,我國(guó)的制造業(yè)發(fā)展較快,是國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力較強(qiáng)的產(chǎn)業(yè)門類。制造企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中流砥柱,也是國(guó)家稅收收入的主要貢獻(xiàn)者。
　　基于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁理論和稅負(fù)歸宿理論,企業(yè)的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)往往選用企業(yè)所得稅稅負(fù)來代表。我國(guó)2008年起實(shí)施的新企業(yè)所得稅法在量能稅負(fù)和公平稅負(fù)方面發(fā)揮了一定的調(diào)控作用,近兩

2、年來的結(jié)構(gòu)性減稅試點(diǎn)范圍也在不斷擴(kuò)大,對(duì)企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)產(chǎn)生了重大影響。企業(yè)所得稅負(fù)及其影響因素的研究可以為政府進(jìn)行稅制改革提供思路,也有助于指導(dǎo)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)?；诖?本文選取了制造業(yè)這一行業(yè),研究其企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)影響因素。
　　基于現(xiàn)有文獻(xiàn)的相關(guān)研究,本文對(duì)企業(yè)所得稅稅負(fù)的相關(guān)理論做出了進(jìn)一步總結(jié),并對(duì)影響企業(yè)所得稅負(fù)的因素重新加以分析,從稅收和非稅因素兩方面來探討。最終本文選取滬深兩市2009至2011年的A股制造業(yè)上

3、市公司作為研究對(duì)象,并建立了多元回歸模型對(duì)其實(shí)際所得稅率(EffectiveTaxRate,ETR)的影響因素進(jìn)行實(shí)證研究。
　　依據(jù)實(shí)證分析,本文發(fā)現(xiàn)制造業(yè)的ETR水平相較企業(yè)所得稅法定稅率偏低,說明部分制造企業(yè)受到稅收優(yōu)惠政策的扶持。通過對(duì)制造業(yè)分類統(tǒng)計(jì),觀察到在四類上市公司中,低技術(shù)產(chǎn)業(yè)的ETR最高,高技術(shù)產(chǎn)業(yè)最低。運(yùn)用多元回歸分析,本文得出:企業(yè)執(zhí)行稅率、公司規(guī)模、固定資產(chǎn)比率及第一大股東持股比例與ETR呈顯著的正相關(guān)關(guān)系