資金內(nèi)部控制畢業(yè)論文

1、<p><b>　　畢業(yè)論文</b></p><p>　　**貨幣資金內(nèi)部控制問題的研究</p><p>　　系 部 </p><p>　　專 業(yè) </p><p>　　班 級 </p>

2、<p>　　學(xué)生姓名 </p><p>　　學(xué) 號 </p><p>　　指導(dǎo)教師 </p><p>　　2012年12月20日</p><p>　　摘 要：本文從**的貨幣資金內(nèi)部控制實際情況出發(fā)，通過對**財務(wù)狀況的現(xiàn)狀分析，發(fā)現(xiàn)其存在的

3、問題，分析其內(nèi)在原因。結(jié)合相關(guān)理論知識，根據(jù)**存在的管理者素質(zhì)低、貨幣資金內(nèi)部控制體系不完善等問題，針對性的提出了加強對**的科學(xué)管理、建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度、加強貨幣資金的內(nèi)部監(jiān)督等措施，完善**貨幣資金內(nèi)部控制的對策。</p><p>　　關(guān)鍵詞：貨幣資金 內(nèi)部控制 改進建議</p><p>　　Abstract： The East Company monetary fu

4、nds internal control conditions , based on the present situation of enterprise financial situation analysis , find out some problems in it, and analyzes its internal reasons .Combined with the theories , according to the

5、 enterprise's internal control of managers quality low ,monetary fund internal control system is not perfect, to strengthen enterprise's scientific management, establish and perfect the internal control system of

6、 monetary fund, to strengthen </p><p>　　Key words: Monetary Funds ；Internal Control；Improvement Method</p><p><b>　　目錄</b></p><p><b>　　1**基本狀況1</b></p>

7、;<p>　　2貨幣資金內(nèi)部控制概述1</p><p>　　2.1貨幣資金控制制度的內(nèi)容1</p><p>　　2.2貨幣資金控制的目標(biāo)2</p><p>　　2.3貨幣資金控制的意義3</p><p>　　3**貨幣資金內(nèi)部控制基本情況3</p><p>　　3.1**的管理現(xiàn)狀3</

8、p><p>　　3.2**貨幣資金業(yè)務(wù)分析4</p><p>　　3.3**貨幣資金內(nèi)部控制基本情況4</p><p>　　4**貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題及分析5</p><p>　　4.1貨幣資金管理存在的問題6</p><p>　　4.1.1公司員工素質(zhì)不高6</p><p>　　4

9、.1.2缺乏貨幣資金的內(nèi)部審計6</p><p>　　4.2崗位職責(zé)分離存在的問題6</p><p>　　4.3授權(quán)審批存在的問題7</p><p>　　4.4票據(jù)印章的管理問題7</p><p>　　5**貨幣資金內(nèi)部控制的改進建議7</p><p>　　5.1加強貨幣資金的的管理7</p>

10、<p>　　5.1.1提高公司員工素質(zhì)7</p><p>　　5.1.2加強貨幣資金的監(jiān)督8</p><p>　　5.2建立嚴(yán)格的職務(wù)分離制度9</p><p>　　5.3完善授權(quán)審批制度10</p><p>　　5.4完善票據(jù)及印章管理制度11</p><p><b>　　6結(jié)束語1

11、1</b></p><p><b>　　致謝12</b></p><p><b>　　參考文獻13</b></p><p><b>　　1**基本狀況</b></p><p><b>　　****</b></p><p&

12、gt;　　2貨幣資金內(nèi)部控制概述</p><p>　　貨幣資金的內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要部分，其內(nèi)部控制的目的是實現(xiàn)企業(yè)貨幣開支的合理、合法和貨幣回收的安全、可靠，防止貪污舞弊行為，保證資產(chǎn)的安全，保證會計資料的正確，滿足生產(chǎn)和經(jīng)營的需要。</p><p>　　2.1貨幣資金控制制度的內(nèi)容</p><p>　　1.崗位職責(zé)分離制度 </p>&

13、lt;p>　　貨幣資金收支應(yīng)由出納人員和會計人員分工負(fù)責(zé)、分別辦理，職責(zé)分明、職權(quán)分離。應(yīng)設(shè)置專職出納員，負(fù)責(zé)貨幣資金的收支和保管、收支原始憑證的保管和簽發(fā)、日記賬的登記。會計不得兼任出納；出納不得兼任稽核、會計檔案保管，不得兼管收入、費用、債券債務(wù)賬目的登記工作。</p><p><b>　　2.授權(quán)批準(zhǔn)制度 </b></p><p>　　所有貨幣資金的經(jīng)濟活

14、動必須按權(quán)限進行調(diào)查批準(zhǔn)。單位各級工作人員，必須經(jīng)過授權(quán)和批準(zhǔn)，才能對有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行處理，未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)，不允許接觸這些業(yè)務(wù)，這一控制方式使某些事件在發(fā)生時就得到控制。要規(guī)定各級管理人員的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限，同時也要明確各級管理人員所承擔(dān)的責(zé)任，使他們對自己的業(yè)務(wù)處理行為負(fù)責(zé)。</p><p>　　3.內(nèi)部記錄和核對制度 </p><p>　　所有貨幣資金的經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須按會計制度規(guī)

15、定進行記錄，并且各種收付款業(yè)務(wù)應(yīng)集中到會計部門辦理，任何部門和個人不得擅自出具收款或付款憑證。經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行記錄時，必須采取一系列措施和方法，按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)，把好支付申請、支付審批、支付符合三道關(guān)，以保證會計記錄的真實、及時和正確。 </p><p>　　4.嚴(yán)密的收支憑證和傳遞手續(xù) </p><p>　　貨幣資金的收支事項，均應(yīng)有一定的收支憑證和傳遞手續(xù)，使各項業(yè)務(wù)按

16、正常渠道運行。每筆收款都要開票；每筆支出都應(yīng)有單位負(fù)責(zé)人審批、會計主管審核、會計人員復(fù)核；盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，現(xiàn)金結(jié)算的款項應(yīng)及時送存銀行。出納員收妥每筆款項后應(yīng)在收款憑證上加蓋“收訖”章；支付每一筆款項都應(yīng)以健全的憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù)，付款后，須在付款憑證上加蓋“付訖”章。 </p><p>　　5.嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度 </p><p>　　嚴(yán)格執(zhí)行國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，

17、按國家規(guī)定的用途使用現(xiàn)金，在允許的現(xiàn)金開支范圍內(nèi)進行現(xiàn)金支付；取得的貨幣資金收入應(yīng)按規(guī)定及時存入銀行，遵守關(guān)于庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定，并不得坐支現(xiàn)金，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬；嚴(yán)格執(zhí)行《銀行結(jié)算制度》，不得開發(fā)空頭支票和空白支票，不得出借銀行存款賬戶。</p><p>　　2.2貨幣資金控制的目標(biāo)</p><p>　　企業(yè)在建立和實施貨幣資金內(nèi)部控制制度中，至少應(yīng)當(dāng)強化

18、對以下關(guān)鍵方面的風(fēng)險控制，并采取相應(yīng)的控制措施：(1)職責(zé)分工，權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。(2)現(xiàn)金、銀行存款的管理應(yīng)當(dāng)符合法律要求，銀行賬戶的開立、審批、核對、清理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效，現(xiàn)金盤點和銀行對賬單的核對應(yīng)該按規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。(3)與貨幣資金有關(guān)的票據(jù)購買、保管、使用、銷毀等應(yīng)當(dāng)有完整的記錄，銀行預(yù)留印鑒和有關(guān)印章的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效。</p><p>　　2.3貨幣資金控制的意義

19、</p><p>　　建立貨幣資金內(nèi)部控制對企業(yè)內(nèi)部管理有著非常重要的意義。它是強化企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵。鑒于貨幣資金收支具有綜合反映與控制企業(yè)經(jīng)營管理活動的重要功能，并且直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。因此，企業(yè)必須對貨幣資金采用有效的制約措施，可行的控制制度對每一個貨幣資金審批環(huán)節(jié)建立動態(tài)的監(jiān)控機制，有效的支持各貨幣資金開支審批權(quán)的正確行使，及時披露和制止一些濫用職權(quán)審批貨幣資金的行為。主要建立各項主要貨

20、幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制基本程序及控制關(guān)鍵點，同時明確每個控制關(guān)鍵點必須由三個以上分設(shè)的崗位（經(jīng)辦、審核、審批）互相制約地行使責(zé)任。這樣，權(quán)限劃分、額度制度與控制流程及崗位互相牽制作用的控制關(guān)鍵點相配合，就形成了一個較為嚴(yán)密有力的貨幣資金內(nèi)部控制體系。</p><p>　　3**貨幣資金內(nèi)部控制基本情況</p><p>　　3.1**的管理現(xiàn)狀</p><p>　　

21、**在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下分設(shè)人事資源部、信息管理部、財務(wù)部、銷售部、采購部、倉管部等。人事資源部負(fù)責(zé)日常行政事務(wù)，招聘，考核薪酬外，還負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部控制管理；信息管理部負(fù)責(zé)客戶資信調(diào)查、日常銷售業(yè)務(wù)信用審核；財務(wù)部內(nèi)設(shè)財務(wù)主管、會計、出納三個崗位，財務(wù)主管全面負(fù)責(zé)財務(wù)部的具體工作，協(xié)調(diào)財務(wù)及相關(guān)部門的工作，執(zhí)行總經(jīng)理安排的工作;出納負(fù)責(zé)根據(jù)原始憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬，結(jié)出余額，盤點庫存現(xiàn)金，做到日清月結(jié)，定期對賬；會計負(fù)責(zé)成本、費用的

22、核算，定時提供各種成本費用的數(shù)據(jù)，負(fù)責(zé)原始憑證、記賬憑證的稽核工作，各類合同和檔案的保管等。銷售部負(fù)責(zé)日常整車銷售業(yè)務(wù)，接待客戶，交接整車。有時配合公司開展的外出車展。負(fù)責(zé)制訂公司銷售計劃、市場推廣和市場整合方案，組織計劃實施，提高產(chǎn)品的市場占有率，充分發(fā)揮公司產(chǎn)能；制訂銷售組織管理、業(yè)務(wù)管理和績效考評體系，建立公司的銷售業(yè)務(wù)規(guī)范和管控制度，規(guī)范銷售管理行為，掌握公司產(chǎn)銷存動態(tài)，合理配置資源，優(yōu)化物流管理，科學(xué)調(diào)度產(chǎn)品，提升公司效益。采

23、購部主要負(fù)責(zé)維修所需原輔材料，及時統(tǒng)計市場信息，制定并實施采購計劃，制定并完善采購制度和采購流程，采購成本預(yù)算和控制。倉</p><p>　　3.2**貨幣資金業(yè)務(wù)分析</p><p>　　貨幣資金是**資產(chǎn)中流動性最強的一種資產(chǎn)，主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、備用金及其他貨幣資金等。從**貨幣資金收支形態(tài)上來分，**所涉及的貨幣資金業(yè)務(wù)可簡要的概括為貨幣資金收入業(yè)務(wù)、貨幣資金支出業(yè)務(wù)和其他

24、貨幣資金業(yè)務(wù)等。**貨幣資金業(yè)務(wù)除少數(shù)采用現(xiàn)金結(jié)算外，絕大多數(shù)業(yè)務(wù)通過銀行結(jié)算。</p><p>　　(1)貨幣資金收入業(yè)務(wù)。**經(jīng)常發(fā)生的貨幣資金收入業(yè)務(wù)主要是**銷售汽車或者零配件、提供的維修或者裝飾美容勞務(wù)以貨幣資金結(jié)算的業(yè)務(wù)，該項業(yè)務(wù)主要分為當(dāng)期銷售當(dāng)期收到的貨幣資金和以前銷售本期收回的貨幣資金兩種情形。此項業(yè)務(wù)是**主要的貨幣資金收入來源。</p><p>　　(2)貨幣資金支出

25、業(yè)務(wù)。**貨幣資金支出業(yè)務(wù)涉及的范圍很廣，可以說，只要發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)行為，就會伴隨著貨幣資金的流出，主要包括：各項固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的購置、日常生產(chǎn)經(jīng)營用原材料的購買、絕大多數(shù)費用的開支、繳納的各種稅款等。除金額較小或符合規(guī)定范圍內(nèi)的開支可以采用現(xiàn)金結(jié)算外，**絕大多數(shù)款項通過銀行或支票結(jié)算。</p><p>　　3.3**貨幣資金內(nèi)部控制基本情況</p><p>　　**現(xiàn)金收支活動的具體

26、流程如下圖：</p><p>　　貨幣資金收支業(yè)務(wù)流程圖</p><p>　　**財務(wù)部配置財務(wù)人員三名，分設(shè)財務(wù)主管、出納、會計三個崗位。</p><p>　?。?）費用、支出申請人填制公司標(biāo)準(zhǔn)的付款申請單，并后附合法的原始憑證證明業(yè)務(wù)的真實性。</p><p>　?。?）出納人員審核原始憑證和報銷憑證是否相符，原始憑證是否合法。</

27、p><p>　?。?）財務(wù)主管批準(zhǔn)付款申請。</p><p>　?。?）出納人員收付款，編制記賬憑證，登記日記賬。</p><p>　?。?）會計期末，現(xiàn)金盤點，銀行對賬，并經(jīng)財務(wù)主管審核確認(rèn)。</p><p>　　4**貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題及分析</p><p>　　貨幣資金的內(nèi)部控制是企業(yè)為了維護資產(chǎn)完整, 保證

28、會計信息和財務(wù)活動合理合法, 實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo), 在企業(yè)內(nèi)部建立的各項制約機制。貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分, 是其中流動性最強的一種資產(chǎn), 它具有交換和流通的手段, 又可以當(dāng)作財富來儲蓄, 極具被挪用和侵吞性, 因而建立良好的貨幣資金內(nèi)部控制制度尤為重要。**由于所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)密切相關(guān), 加上規(guī)模小、業(yè)務(wù)收支頻繁, 會計核算簡單, 會計人員素質(zhì)不高, 管理不科學(xué),貨幣資金就可能失去有效控制。在實際工作中主要表現(xiàn)在以下幾個方面：<

29、/p><p>　　4.1貨幣資金管理存在的問題</p><p>　　4.1.1公司員工素質(zhì)不高</p><p>　　**貨幣資金管理存在著較大的問題，尤其是**財務(wù)人員素質(zhì)不高。**財務(wù)人員素質(zhì)不高主要表現(xiàn)在會計人員素質(zhì)參差不齊，造成會計資料亂、漏的現(xiàn)象。**會計是“半路出家”，沒有經(jīng)過系統(tǒng)的會計專業(yè)學(xué)習(xí)，沒有取得會計從業(yè)資格，平時也不注意學(xué)習(xí)積累，會計方面的知識少得可

30、憐，會計所做的賬是糊涂賬，別人根本無法看懂，會計資料亂、缺、臟現(xiàn)象嚴(yán)重。例如會計人員利用工作之便，趁機“刮、涂、抹”原始憑證上的金額，貪污相應(yīng)款項或者挪用資金。</p><p>　　**在財務(wù)人員素質(zhì)不高存在的原因，**是一家民營企業(yè)，公司的所有者也是公司的經(jīng)營者，這樣往往就會導(dǎo)致**的管理者和所有者混為一談，其管理人員大部分是公司管理者的親戚，普遍存在著整體素質(zhì)不高，認(rèn)識不足，管理水平比較低，而對于會計人員的聘

31、用常常是“任人唯親”，這種方式聘用的會計人員的專業(yè)技能較低，并且缺乏相應(yīng)的職業(yè)道德素質(zhì)。</p><p>　　4.1.2缺乏貨幣資金的內(nèi)部審計</p><p>　　**的貨幣資金管理出現(xiàn)混亂的根源，除了其本身員工素質(zhì)低以及管理不科學(xué)之外，更重要的是在企業(yè)內(nèi)部缺乏貨幣資金內(nèi)部審計。貨幣資金內(nèi)部審計是貨幣資金內(nèi)部控制有效性的有力保證。直接影響到企業(yè)的貨幣資金能否健康運轉(zhuǎn)，關(guān)系到企業(yè)的財產(chǎn)能否安

32、全無恙。</p><p>　　4.2崗位職責(zé)分離存在的問題</p><p>　　**制度實施的過程中，財務(wù)部門崗位職責(zé)分離方面存在的問題較為嚴(yán)重。例如財務(wù)人員所限，出納人員一般不得同時從事銀行對賬單的獲取沒有落實執(zhí)行，實際工作中，出于工作的便利，出納人員一般既從事銀行業(yè)務(wù)，同時又去銀行獲取銀行對賬單，并且企業(yè)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納人員來編制。有時，出納人員除了擔(dān)任現(xiàn)金收付、銀行存款的存

33、取等本職工作外，同時還兼保管會計憑證、賬簿及所有的會計印章等工作；有時，會計也收取現(xiàn)金，一個人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。有時會計、出納由一人擔(dān)任。這就無形給有關(guān)人員公款私存獲取利息提供了機會。這樣崗位分離制度的混亂，會影響**貨幣資金內(nèi)部控制制度的正常運行。</p><p>　　**崗位職責(zé)分離不分明，是財務(wù)人員配置人員較少，分工不明確，未建立職務(wù)分離制度造成的。</p><p>　　4.

34、3授權(quán)審批存在的問題</p><p>　　授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度實施方面。**在授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度中,并非依靠內(nèi)部控制來進行授權(quán)審批,而主要依靠公司領(lǐng)導(dǎo)的“一支筆”進行審批。公司領(lǐng)導(dǎo)擁有較大的審批自主權(quán),對重大資金的審批常常越過集體商議的決策程序。在實際工作中不按照授權(quán)審核程序、不在授權(quán)范圍內(nèi)審批、超越審批權(quán)限辦理業(yè)務(wù)的現(xiàn)象比較普遍,例如費用支付方面，主要表現(xiàn)在用款人直接找領(lǐng)導(dǎo)審批，沒有完整的授權(quán)審批制度流程

35、，造成公司領(lǐng)導(dǎo)具有較大的審批自主權(quán)，資金管理可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。</p><p>　　從整體來看，缺乏完善的授權(quán)審批制度是導(dǎo)致**貨幣資金內(nèi)部控制存在問題的直接原因，建立完善的授權(quán)審批制度是必須的。</p><p>　　4.4票據(jù)印章的管理問題</p><p>　?、?*對購入的票據(jù)沒有設(shè)票據(jù)備查登記，而是直接交給使用部門使用，而使用部門對票據(jù)的領(lǐng)

36、取、使用、保存等也沒有建立嚴(yán)格的管理制度，進而導(dǎo)致相關(guān)人員在收到現(xiàn)金時不上交入賬，為其侵吞公款提供了機會。 ② **對于預(yù)留銀行印鑒，統(tǒng)一有出納一人保管，而不是分開保管，這樣就增加了出納公款私存的可能。</p><p>　　5**貨幣資金內(nèi)部控制的改進建議</p><p>　　5.1加強貨幣資金的的管理</p><p>　　5.1.1提高公司員工素質(zhì)</p&g

37、t;<p>　　首先是管理決策者素質(zhì)的提高。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者是企業(yè)相關(guān)制度的制定者和決策者。單位領(lǐng)導(dǎo)人的素質(zhì)高低與否是決定企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度有效制定執(zhí)行的關(guān)鍵因素。對于**來說，大力加強對該企業(yè)管理者的相關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，提高其法制觀念，讓其充分認(rèn)識到貨幣資金內(nèi)部控制制度的重要性，才能確保企業(yè)的貨幣資金的安全性和完整性，也只有通過這樣才能使該企業(yè)不斷健康、規(guī)范的持續(xù)經(jīng)營下去。</p><p>

38、　　其次要加強員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)，尤其是加強對辦理貨幣資金業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育。所謂“管財先管人，治標(biāo)先治本”，要想搞好貨幣資金的管理，必須把會計工作抓好，而會計又是會計工作的核心。但由于該企業(yè)存在著相關(guān)財會人員的整體素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)技術(shù)水平低下的現(xiàn)象，這就要求該企業(yè)的管理人在聘用人員時嚴(yán)格把關(guān)，杜絕“任人唯親”的現(xiàn)象。一個企業(yè)的會計人員能夠勝任會計崗位的工作首先的必備條件是要有會計從業(yè)資格證，這是對從事會計崗位工作的會

39、計人員最基本能力的要求。同時，應(yīng)該大力鼓勵財會人員不斷地學(xué)習(xí)相關(guān)的企業(yè)會計制度、準(zhǔn)則及其相關(guān)的財經(jīng)法律法規(guī)知識，豐富和更新財會人員的專業(yè)知識，并定期接受后續(xù)教育，且每年受教育時間不低于24小時，不斷提高會計人員的專業(yè)技術(shù)水平，從而提高該企業(yè)會計部門的工作效率。</p><p>　　5.1.2加強貨幣資金的監(jiān)督</p><p>　　加強貨幣資金內(nèi)部審計制度，是檢查監(jiān)督企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度

40、的一種特殊形式。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動和管理制度是否合理、合法和有效的獨立評價機構(gòu)（，在某種意義上講也可以稱為是對其他內(nèi)部控制的再控制。在日常的工作中，應(yīng)該加強以下三點的控制：</p><p>　　第一，對現(xiàn)金實行突擊盤點。**只在年末進行一次現(xiàn)金的定期盤點，由出納盤出現(xiàn)金的實存數(shù)額，會計復(fù)核，并與總賬的現(xiàn)金數(shù)額進行比較，看二者是否一致，然后填制現(xiàn)金盤點表。**的管理層應(yīng)該重視對現(xiàn)金的內(nèi)部控制，采取經(jīng)常性的突

41、擊盤點，并且增強會計人員的責(zé)任感，把這件事情落實到位，及時發(fā)現(xiàn)和處理現(xiàn)金收支保管中存在的問題。這樣，現(xiàn)金的安全才能得以保障。</p><p>　　第二，加強核查銀行存款的真實性。在銀行存款業(yè)務(wù)方面，主要是由會計人員按時對銀行日記賬和銀行對賬單進行核對，并且應(yīng)該在與銀行核對無誤后，根據(jù)情況編制銀行存款余額表。</p><p>　　第三，加大審計力度，強化監(jiān)督職能。內(nèi)部審計是加強**內(nèi)部控制，

42、規(guī)范**行為的強有力的保障。內(nèi)部審計是**自我評價的一種活動，內(nèi)部審計可以協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計力度的強弱影響貨幣資金內(nèi)部控制的效果。因此，**內(nèi)部審計部門應(yīng)獨立于財會部門，**的貨幣資金內(nèi)部控制的設(shè)計、運作以及實際操作中存在的問題，要定期由審計人員予以檢查，達到進一步完善內(nèi)部控制制度。</p><p>　　總之，企業(yè)要持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展，就必須加強貨幣資

43、金的管理和控制，只有重視內(nèi)部控制制度的作用和支持它的不斷完善，使企業(yè)內(nèi)部形成若干規(guī)范性的操作程序和方法，維護企業(yè)資產(chǎn)的完整，保證會計信息的合理合法，實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，才能進而確保企業(yè)的永續(xù)發(fā)展，促進社會經(jīng)濟的健康發(fā)展。</p><p>　　5.2建立嚴(yán)格的職務(wù)分離制度</p><p>　　不相容職務(wù)是指企業(yè)里某些相互關(guān)聯(lián)的職務(wù)，如果集中于一個人身上，就會增加發(fā)生差錯和舞弊的可能性，或者增加了發(fā)

44、生和舞弊以后進行掩飾的可能性。這是企業(yè)完善相互約束機制的基礎(chǔ)。針對**貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題，應(yīng)當(dāng)建立健全貨幣資金業(yè)務(wù)有關(guān)崗位的責(zé)任制度，明確每個崗位的職責(zé)權(quán)限，從而確保于貨幣資金業(yè)務(wù)有關(guān)的不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，進而保證貨幣資金流通的安全性，不得只由一人辦理會計業(yè)務(wù)的全過程。在實際工作中，公司財務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格按照貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)章制度來處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)。就會計崗位來講，出納和會計這兩個職務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行嚴(yán)格的崗位分工。比

45、如，出納只對現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)以及各種收據(jù)、支票、發(fā)票的保管工作等，不得兼任會計審核、檔案保管和相關(guān)債權(quán)、債務(wù)、收支、費用登記等總賬和分類賬的工作等。根據(jù)分工原則，**應(yīng)該將涉及到現(xiàn)金的業(yè)務(wù)分由不同的人來完成。如果**的財務(wù)人員人數(shù)確實有限，也應(yīng)該保證實現(xiàn)錢賬分管，即管錢的不管賬，管賬的不管錢，嚴(yán)格遵守會計準(zhǔn)則。此外，**還應(yīng)該注意以下幾種職務(wù)之間的分離：（1）執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)與該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄職務(wù)應(yīng)該分離。（2）保管某項財產(chǎn)物資

46、的職務(wù)與該項財</p><p>　　5.3完善授權(quán)審批制度</p><p>　　在我國《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引—資金活動》中規(guī)定“企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略，科學(xué)確定投融資目標(biāo)和規(guī)劃，完善嚴(yán)格的資金授權(quán)、批準(zhǔn)、審驗等相關(guān)管理制度，加強資金活動的集中歸口管理，明確投資、融資、營運等各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和崗位分離要求，定期或不定期檢查和評價資金活動情況，落實責(zé)任追究制度，確保資金安全和有效運行?！痹趯?/p>

47、貨幣資金業(yè)務(wù)的控制中，支付控制是一個重要的關(guān)鍵控制點，應(yīng)當(dāng)設(shè)置具體的授權(quán)審批環(huán)節(jié)，見下圖：</p><p><b>　?。ㄌ峤恢Ц渡暾垼?lt;/b></p><p>　?。ú环弦?guī)定，拒絕批準(zhǔn)） （符合規(guī)定，同意批準(zhǔn)）</p><p>　　圖4-3 貨幣資金支付業(yè)務(wù)流程</p><p>　　

48、因此，**應(yīng)完善各項主要貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制基本程序及控制點，并明確每個控制點由三個以上分設(shè)的崗位（經(jīng)辦、審核、審批）互相制約地行使用權(quán)職責(zé)。這樣，審批權(quán)限崗位互相牽制配合，就形成了一個較為嚴(yán)密的貨幣資金內(nèi)部控制體系。</p><p>　　**必須嚴(yán)格授權(quán)審批制度，只有這樣才能避免管理者權(quán)利過于集中問題。</p><p>　　5.4完善票據(jù)及印章管理制度</p><

49、;p>　　票據(jù)和印章的管理對于一個**來說是貨幣資金業(yè)務(wù)正常運轉(zhuǎn)的保證。公司要支配貨幣資金就必須要有票據(jù)和印章。所以**應(yīng)當(dāng)加強與貨幣資金有關(guān)的票據(jù)及印章的管理，建立健全的票據(jù)及印章的管理制度，并明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序。企業(yè)可以通過設(shè)置票據(jù)領(lǐng)用的登記簿和印鑒使用登記簿對貨幣資金業(yè)務(wù)進行記錄。一方面，防止空白票據(jù)的遺失或被盜用；另一方面，規(guī)范企業(yè)票據(jù)及印章的管理。同時單位必須加強對銀行預(yù)

50、留印鑒的管理，不能由同一個保管全部印鑒。財務(wù)專用章應(yīng)該由授權(quán)的個人自行保管，個人私章必須由本人或者授權(quán)人員保管。另外，對已用和未用的票證應(yīng)當(dāng)由非保管人員定期檢查；禁止簽發(fā)空白支票；隨時與開戶銀行對賬等等。</p><p><b>　　6結(jié)束語</b></p><p>　　貨幣資金的控制是整個資金管理的重點，貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制是完善整個內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵。完善健

51、全貨幣資金內(nèi)部控制制度對于保證會計資料的真實可靠，減少工作差錯，加強工作人員責(zé)任心，維護財經(jīng)紀(jì)律、經(jīng)營秩序，防止或抑制營私舞弊行為以及事后審計工作具有重要意義。</p><p><b>　　致謝</b></p><p>　　這篇論文在孔老師的悉心指導(dǎo)下，數(shù)易其稿，終于劃上了句號。首先，請允許我向孔老師表示最為誠摯的感謝。論文從選題、資料搜集到撰寫都傾注了孔老師大量的心

52、血和精力，并對論文寫作進行方向性的指導(dǎo)和總體上的把握。細(xì)節(jié)上孔老師又以其豐富的經(jīng)驗指正了諸多不足……所有這些，都使我能夠比較順利的完成論文的寫作?？桌蠋焽?yán)謹(jǐn)?shù)膶W(xué)風(fēng)、敏捷的思路、淵博的知識、樂觀、開朗、豁達的性格將使我受益終生，并將激勵我在未來的學(xué)習(xí)和生活中取得不斷進步。在此，我還要感謝教育過我的所有老師，他們不但教授了我專業(yè)知識，充實了我的頭腦，還教會了我們怎么樣做人。他們循循善誘的教導(dǎo)和不拘一格的思路給予我無盡的啟迪。</p&g

53、t;<p>　　在論文的研究過程中參考了大量的相關(guān)文獻，并引用了其中的部分資料，謹(jǐn)向所有的作者表示感謝。 </p><p>　　最后還要感謝我的母校，母校給了我們良好的學(xué)習(xí)環(huán)境，提供了完善的設(shè)施設(shè)備，使我們在大學(xué)的校園里度過人生中美好而充實的時光。雖然寫論文的過程是辛苦的，但也是快樂的，使我學(xué)到了不少知識，這也將是我大學(xué)生活的一段美好回憶，我將永遠珍藏!</p><p>&l

54、t;b>　　參考文獻</b></p><p>　　[1]李銘.企業(yè)貨幣資金的管理及其內(nèi)部控制[J].金融經(jīng)濟，2010. </p><p>　　[2]揭筱紋.傳統(tǒng)中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制問題研究[M].成都：西南財經(jīng)大學(xué)出版社，2011.</p><p>　　[3]武曉紅.論企業(yè)資金管理與風(fēng)險防范的思考[J].商場現(xiàn)代化，2011.</p&g

55、t;<p>　　[4]王勇.企業(yè)資金管理中存在的問題及對策[J].北京：中國經(jīng)濟出版社，2012.</p><p>　　[5]方世雄.企業(yè)內(nèi)部控制[J].北京出版社，2009.</p><p>　　[6]范曉蓉.關(guān)于企業(yè)加強流動資金管理的理論思考[J].財經(jīng)科學(xué)，2011.</p><p>　　[7]王立德.淺談對貨幣資金的內(nèi)部控制[J].中國財政經(jīng)濟