審計師變更的公司自利特征的實證檢驗.pdf

1、審計師變更動機的研究始終圍繞著上市公司購買審計意見這一研究思路展開，取得了一系列的研究成果。大多數(shù)的研究認為，上市公司可能是為了改善審計意見而變更審計師，但并不能通過變更審計師來實現(xiàn)審計意見購買的目的。那么為什么中國的證券市場還會屢屢發(fā)生審計師變更的事件呢?轉(zhuǎn)變研究視角，探索審計師變更的深層次動機就顯得尤為重要，也具有較高的理論價值和現(xiàn)實意義。 本文強調(diào)了審計師的特征，從上市公司的角度出發(fā)，考察不同類型的上市公司在變更審計師后選

2、擇的繼任審計師是否具有系統(tǒng)性差異，以此揭示上市公司變更審計師的真實動因。本文的研究表明，與收到標準無保留審計意見后變更審計師的上市公司相比，收到非標準審計意見后變更審計師的上市公司更傾向于選擇小規(guī)模的審計師，也更樂于支付更高的審計費用。進一步的研究發(fā)現(xiàn)，上市公司的股權(quán)集中度越高，國有產(chǎn)權(quán)比例越高，越傾向于選擇小規(guī)模的審計師并支付較低的審計費用。結(jié)論表明，在上市公司掌握主導(dǎo)權(quán)的審計市場中，上市公司有“預(yù)謀”的解聘審計師是為選擇特定類型的會