浙江省上市公司會計信息質量與會計監(jiān)管【畢業(yè)論文+任務書+開題報告+文獻綜述+外文翻譯】

1、<p>　　本科畢業(yè)論文(設計)</p><p><b>　?。ǘ?屆）</b></p><p>　　浙江省上市公司會計信息質量與會計監(jiān)管</p><p>　　所在學院 </p><p>　　專業(yè)班級 會計學

2、</p><p>　　學生姓名 學號 </p><p>　　指導教師 職稱 </p><p>　　完成日期 年 月 </p><p><b>　　摘 要</b></p><

3、;p>　　本文以浙江省杭蕭鋼構為例，研究浙江省上市公司會計信息質量與會計監(jiān)管的現狀問題，在對浙江省上市公司的會計信息披露進行分析后，發(fā)現了浙江省上市公司的會計信息質量存在著不真實，會計監(jiān)管不到位的現象，原因是由于浙江省會計監(jiān)管的法律法規(guī)不夠嚴厲。針對會計信息質量失真的問題，提出了建立完善會計信息質量與會計監(jiān)管模式的對策。</p><p>　　本文第一部分闡述了會計信息質量與會計監(jiān)管的概念，第二部分從理論文上

4、論證了會計信息披露質量與會計監(jiān)管的相互影響，并且以2009年浙江省62家上市公司為例，分析了存在的會計信息披露質量問題。在此基礎上引用杭蕭鋼構的案例，總結浙江省上市公司會計信息質量與會計監(jiān)管的現狀。最后提出了完善會計信息質量與會計監(jiān)管模式的幾點啟示。</p><p>　　關鍵詞：會計信息質量；會計監(jiān)管；浙江省上市公司； </p><p><b>　　Abstract</b&

5、gt;</p><p>　　In this paper, Zhejiang Hangxiao Steel, for example, accounting information of listed companies in Zhejiang Province Quality and Supervision of the accounting issues, in the Zhejiang Province of

6、 accounting information disclosure of listed companies were analyzed, it was found in Zhejiang Province quality of accounting information of listed companies there true, the phenomenon of accounting regulation is not in

7、place, due to accounting regulation laws and regulations, Zhejiang Province not tough </p><p>　　This paper describes the quality of accounting information and accounting regulation concepts, the second part

8、of the text on the theory demonstrated the quality of accounting information disclosure and accounting regulatory interaction, listed companies in 62 Zhejiang Province as an example of the analysis of its existence qual

9、ity of accounting information disclosure in 2009. On this basis, the cases cited Hang Xiao Steel, summed up the quality of accounting information of listed companies in </p><p>　　Keywords: Quality of account

10、ing information; Regulation Accounting; Listed companies in Zhejiang Province</p><p><b>　　目 錄</b></p><p>　　1 會計信息質量與會計監(jiān)管的概述錯誤!未定義書簽。</p><p>　　1.1 會計信息質量的概念1</p>

11、<p>　　1.2 會計信息質量的特征要求1</p><p>　　1.3 會計監(jiān)管的概念3</p><p>　　1.4 會計監(jiān)管的內容4</p><p>　　2 會計信息披露質量與會計監(jiān)管的相互影響6</p><p>　　2.1 會計信息披露質量對會計監(jiān)管的影響6</p><p>　　2.2 會

12、計監(jiān)管對會計信息披露質量的影響6</p><p>　　3 浙江省上市公司會計信息質量和會計監(jiān)管的現狀分析11</p><p>　　3.1 浙江省上市公司會計信息質量的現狀11</p><p>　　3.2 浙江省上市公司會計監(jiān)管案例分析12</p><p>　　4 提高浙上市公司會計信息質量和完善會計監(jiān)管的啟示與建議15</p&

13、gt;<p>　　4.1 提高浙江省上市公司會計信息質量的分析15</p><p>　　4.2 完善浙江省上市公司會計監(jiān)管模式的建議16</p><p><b>　　結 論19</b></p><p><b>　　參考文獻20</b></p><p>　　會計信息質量作為重要

14、的經濟管理資源，是企業(yè)利益相關者評價企業(yè)財務狀況、進行投資決策、防范經營風險的主要依據，也是國家制定財稅政策，進行宏觀經濟調控的主要依據。而會計監(jiān)督有著依照特定主體制定的各種合法制度，對特定主體經濟活動過程及其引起的資金運動進行綜合地、全面地、連續(xù)地、及時地監(jiān)察和督促，以確保各項經濟活動的合法性、合理法，保障會計信息的相關性、可靠性和可比性，從而達到提高特定主體工作效益的目的。通過研究會計信息質量與會計監(jiān)管的關系，有助于會計信息質量的提

15、高以及會計監(jiān)管的披露，從而完善公司治理，提高公司內部控制機制，使社會經濟得到健康有序的發(fā)展。</p><p>　　1 會計信息質量與會計監(jiān)管的概述</p><p>　　1.1 會計信息質量的概念</p><p>　　會計信息質量（Accounting information quality）是指社會公認的會計主體提供的會計信息，能夠滿足會計信息使用者共同需要應具備的

16、性質，其中真實性作為會計信息的本質屬性，是會計信息質量的核心內容。所謂會計信息質量的真實性．是指會計信息真實客觀地反映各項經濟活動，準確地揭示了各項經濟活動所包含的經濟內容。真實性是會計信息的生命，虛假的會計信息不僅沒有任何價值，而且貽害無窮。會計信息失真是指會計信息未能真實地反映客觀的經濟活動，給決策者和相關決策者帶來不利影響的一種現象（明洪盛，2010）。</p><p>　　1.2 會計信息質量的特征要求&

17、lt;/p><p>　　會計信息的質量特征，所謂會計信息質量特征就是會計信息所應當達到或滿足的基本質量要求。會計信息質量特征是為會計目標服務的，是會計系統(tǒng)為達到會計目標而對會計信息進行的約束，它是確立會計目標與實現會計目標之間的橋梁。在會計目標被定義為決策有用性的前提下，會計信息質量特征就是使會計信息對決策有用特征（蔣金森，2008）。</p><p>　　會計信息質量特征是使財務報告所提供的

18、會計信息對使用者決策有所借鑒應具備的基本特征，它主要包括可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性等。具體指導會計的確認、計量和信息傳遞。在會計信息基本特征中，可靠性被視為最基本的面向決策的質量特征，可靠性要求企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易和事項為依據，如實反映企業(yè)經營活動，保障會計信息真實、可靠。而提高企業(yè)財務報告的真實性和可靠性，很大程度上取決于企業(yè)是否能夠制定及貫徹執(zhí)行有效的內部控制制度，完善的內部控制是使會

19、計信息質量得以保證的源泉。根據美國財務會計準則委員會（FASB）對會計信息質量特征的研究成果，本文構建的會計信息質量特征體系如圖3所示： </p><p><b>　　約束條件</b></p><p><b>　　使用者質量</b></p><p><b>　　總體質量特征</b></p>

20、<p><b>　　關鍵質量</b></p><p><b>　　關鍵質量</b></p><p><b>　　構成成分</b></p><p>　　圖1 會計信息質量特征體系</p><p>　　會計信息具有時間價值，及時性是會計信息的一個非常重要的質量要求。相

21、關信息能否及時披露是與證券市場的公平性和透明度相關的，不及時的會計信息沒有絲毫意義，更會大大的影響投資者的利益。下面讓我們再次通過圖表的方式來分析我國會計信息質量的一些問題，圖表統(tǒng)計的是2005年至2010年被財政部、證監(jiān)會、上交所、深交所處罰過的上市公司的數據。</p><p>　　圖2 2005年-2010年我國上市公司信息披露</p><p>　　表1 2005年-2010年我國上市

22、公司的處罰情況</p><p>　　注：1．數據來源于萬得(Wind)數據庫，繹張程春、賽靜整理成表，引用于此。</p><p>　　2．百分占比足指各類被查處的違規(guī)披露數占總的被金處的違規(guī)披露數的百分比例。</p><p>　　3．某次被查處的上市公司可能存在兩種以上的違規(guī)披露類型，例如2009年9月公布的深圳證券交易所對同人華塑的處罰公告中，同人華塑的違規(guī)類型包

23、括了“未及時披露公司重人事項、信息披露虛假或嚴重誤導性陳述”兩項，本文在整理分類違規(guī)披露類型時分開處理。</p><p>　　分析以上圖標和數據，可見我國上市公司的會計信息質量還是存在著不少問題的，違規(guī)的上市公司比例還是很高，尤其未及時披露公司重大事項的現象也比較普遍，具體的問題可表現在：會計信息不真實，主要體現在虛報、違法和誤導上；會計信息披露不充分，導致相關信息的缺失與不對稱；會計信息披露不及時。因此，面對我

24、國證券市場上會計信息質量的現存的眾多問題，我們應該加強會計監(jiān)管。</p><p>　　1.3 會計監(jiān)管的概念</p><p>　　我國的會計監(jiān)管作為一個相對獨立的概念提出，特別是系統(tǒng)展開會計監(jiān)管理論研究，始于20世紀90年代后期。目前關于會計監(jiān)管的內涵主要有兩種代表性的觀點：</p><p>　　會計監(jiān)管是會計監(jiān)控和會計管制的統(tǒng)稱（閻達五，2002)</p&g

25、t;<p>　　在會計監(jiān)控中，會計是監(jiān)控的主體，是指通過會計工作監(jiān)控企業(yè)的經濟活動。會計管制是指政府或會計職業(yè)團體對企業(yè)會計工作的干預，以確保會計工作能夠合理、有序地進行。在會計管制中，會計是管制的客體，政府或會計職業(yè)團體對企業(yè)會計工作實施管理和控制，因此是會計管制的主體。這種觀點認為會計監(jiān)管包括內部和外部兩個方面，內部會計監(jiān)管是指會計對企業(yè)內部經濟活動的監(jiān)督控制；外部會計監(jiān)管是指政府或會計職業(yè)團體對企業(yè)內部會計工作的監(jiān)督

26、和管制。 </p><p>　　會計監(jiān)管可分為會計信息披露監(jiān)管和會計職業(yè)監(jiān)管（黃世忠，2002)</p><p>　　其中會計信息披露監(jiān)管是解決會計信息生產不足或過剩的重要措施，監(jiān)管對象是企業(yè)，監(jiān)管的基本手段是法規(guī)、會計準則等。會計監(jiān)督是指會計機構和會計人員憑借經授權的特殊地位和職權，依照特定主體制定的各種合法制度，對特定主體經濟活動過程及其引起的資金運動進行綜合地、全面地、連續(xù)地、及時地

27、監(jiān)察和督促，以確保各項經濟活動的合法性、合理法，保障會計信息的相關性、可靠性和可比性，從而達到提高特定主體工作效益的目的。具體包括兩層基本含義：一是會計人員及其工作對企業(yè)、事業(yè)單位的經濟活動及其結果的監(jiān)督管理；二是國家及地方各級行政、法律等管理機構、企業(yè)投資者、債權人、經營管理者等利害關系人對會計工作過程及結果的臨督管理。</p><p>　　1.4 會計監(jiān)管的內容</p><p>　　通

28、過對于會計監(jiān)管的概念的分析，我們可以看出會計監(jiān)管的內容大致可以分為兩個部分，它們分別是：內部會計監(jiān)管和外部會計監(jiān)管。而外部會計監(jiān)管又可以分為政府監(jiān)管、會計事務所監(jiān)管和社會監(jiān)管三個部分。</p><p>　　新《會計法》規(guī)定各單位應當建立、健全本單位內部會計監(jiān)督制度。</p><p>　　單位內部的會計監(jiān)管主體主要是組織內部的監(jiān)事會、審計委員會以及內部審計部門等。內部會計監(jiān)管實質上是一種自我

29、監(jiān)管，也是整個監(jiān)管體系的基礎，事實上，企業(yè)經營失敗、會計信息失真及違法經營，在很大程度上都可歸結為公司內部會計監(jiān)管缺乏或者失敗。一般來說，在現代內部控制理論和公司治理制度下，正是審計委員會充當了阻止和發(fā)現財務欺詐的先頭部隊。</p><p>　　政府監(jiān)管是以政府財政部門為主體。</p><p>　　政府財政部門行使對各單位會計工作的綜合管理和行政執(zhí)法監(jiān)督；審計等其他相關部門，依照有關法律、

30、法規(guī)的規(guī)定，在職權范圍內，對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查強化法制觀念、加快法制建設。建議出臺《財政監(jiān)督法》，增強財政部門實行會計監(jiān)督的權威性。界定監(jiān)督主體、客體的職責權限、細化監(jiān)督程序，明確法律責任。協調財政部門會計監(jiān)督與其他政府部門會計監(jiān)督之間的關系，加強溝通協調，實現資源共享，避免重復檢查。</p><p><b>　　會計事務所的監(jiān)管。</b></p><p>

31、;　　主要是充分發(fā)揮注冊會計師及其會計師事務所獨立、客觀的監(jiān)督與鑒證作用。注冊會計師通過計劃和實施審計工作可對財務報表是否不存在重大錯報提供合理保證，完善監(jiān)督機制必須要充分發(fā)揮注冊會計師的作用。因此，應大力發(fā)展注冊會計師行業(yè)，增強注冊會計師專業(yè)勝任能力，強化職業(yè)道德觀念和風險意識，提高執(zhí)業(yè)質量，塑造良好的社會形象。</p><p><b>　　社會監(jiān)督。</b></p><

32、;p>　　指社會公眾、媒體、債權人及其他利益相關者根據法律法規(guī)對上市公司的財務活動與結果進行監(jiān)督的有機系統(tǒng)。尤其是充分發(fā)揮新聞媒體輿論監(jiān)督及社會各界舉報監(jiān)督的作用，自覺維護證券市場的公正，公平，透明和投資者的合法權益。</p><p>　　2 會計信息披露質量與會計監(jiān)管的相互影響</p><p>　　2.1 會計信息披露質量對會計監(jiān)管的影響</p><p>　

33、　會計信息披露是會計監(jiān)管的重要內容和措施，加強上市公司信息披露監(jiān)管，依舊是證監(jiān)會當今社會推進的重點工作之一。在上市公司的產生和發(fā)展過程中往往伴隨著欺詐和舞弊，而這些違法問題一般均與上市公司信息披露的廣度、深度、及時性和可比性有著直接的關系。莫茨和夏洛夫說過：“信息披露本身就是限制舞弊和差錯，這樣做的理論依據是公眾有知情權，要求通過立法來預防盤剝行為?！睆娬{會計信息披露管理辦法將存在欺詐、舞弊行為的上市公司暴露于光天化日之下，將沒有發(fā)展?jié)?/p>

34、力的上市公司淘汰出局，通過市場的懲罰來促使上市公司不斷加強經營管理，提高經營業(yè)績，規(guī)范自身行為，起到監(jiān)督上市公司的行為規(guī)范化。</p><p>　　除此之外，提高會計信息披露質量還可以加強政府的會計監(jiān)管。政府對上市公司的干預方式有直接和間接之分，在采取直接干預方式下，上市公司的行為是政府職能的延伸，上市公司提供的會計信息會以滿足政府的要求為最大目標，而不會將投資者的利益放在首位；但是在采取間接干預方式時，上市公司

35、的目光會轉向決定其命運的投資者的利益需求和競爭者的競爭壓力。規(guī)范會計信息披露制度的制定是改變政府直接干預上市公司運行的最好的機制，它是通過強調信息披露這種手段，達到反映并監(jiān)管上市公司經營之實質的目的，而且這種監(jiān)管達到的是一種社會性共管?？梢?，規(guī)范會計信息披露制度充分體現了對上市公司會計信息監(jiān)管的效率、公平和持續(xù)性原則。</p><p>　　會計信息的完全性和對稱性程度是衡量證券市場效率情況的重要標志，而證券市場效

36、率情況又反過來檢驗著上市公司會計監(jiān)管的效果，它們之間呈現為“會計信息監(jiān)管一規(guī)范會計信息披露制度一監(jiān)管效果衡量一新的會計監(jiān)管”的良性循環(huán)。</p><p>　　2.2 會計監(jiān)管對會計信息披露質量的影響</p><p>　　會計監(jiān)管是保證社會經濟有序健康發(fā)展的必要手段，也是不斷提高會計信息質量、完善會計信息披露制度的必要保證和前提。有效的政府監(jiān)管加上健全的內部會計監(jiān)管等于完美的會計監(jiān)督，使會計

37、信息披露從產生開始，就處在嚴格的控制之下，沒有了虛假的會計信息，從而可向投資者提供充分、真實的會計信息，會計信息的披露就完全有可能成為高質量的信息披露。</p><p>　　隨著會計監(jiān)管力度的加強，2009年上市公司違法違規(guī)情況較去年有所減輕，有所提高據Wind統(tǒng)計，2009年共有62家上市公司因各種違規(guī)行為受到中國證監(jiān)會和滬深交易所的79次處罰。而2007年全年，則有64家公司總計涉嫌違規(guī)78次。這62家今年涉

38、嫌違規(guī)公司中，有47家公司遭受處罰一次，14家公司遭受處罰兩次，一家公司遭受處罰4次；并有40次程度不等的罰款。在62家公司中，有35家為ST類上市公司，其中*ST嘉瑞等7家已退市，說明“問題類”公司仍是違規(guī)處罰事件最容易孳生的公司。</p><p>　　表2 2009年上市公司違規(guī)處罰情況</p><p><b>　　續(xù)表</b></p><p&

39、gt;<b>　　續(xù)表</b></p><p>　　注：數據來自www.stockstar.com港澳資訊，證券之星編輯整理。</p><p>　　從上述62起上市公司違規(guī)處罰事件的違規(guī)類別看，大股東涉嫌非法占用公司資金案1起，涉嫌公司信息披露違反證券法律法規(guī)等14起，未按時披露定期報告5起，未及時披露公司重大事項24起，未依法履行其他職責6起，信息披露虛假或嚴重誤導

40、性陳述12起?！靶畔⑴哆`反證券法律法規(guī)”和“信息披露虛假或嚴重誤導性陳述”成為涉案違規(guī)的普遍事件。（見圖3）</p><p>　　圖3 2009年上市公司違規(guī)情況</p><p>　　近年來，為促進資本市場健康發(fā)展，證監(jiān)會在積極推進股權分置改革、上市公司清欠、證券公司綜合治理等工作的同時，不斷加強稽查執(zhí)法基礎性工作，集中力量查辦了德隆、科龍、南方證券、閩發(fā)證券等一批大案要案，但市場違規(guī)行

41、為仍屢禁不止，有關部門還需進一步加大對一些性質惡劣違法者的懲罰力度，提高違法違規(guī)成本，使其喪失再次違法違規(guī)的能力，真正使我國證券市場轉變成一個市場導向的、法制導向的、專業(yè)導向的市場。    可見，企業(yè)會計信息披露與會計監(jiān)管之間存在著重要的內在聯系，高質量的會計信息和有效地會計監(jiān)管有著相互制約和相互促進的互動關系。但由于我國目前很多企業(yè)，特別是上市公司，內部會計控制制度是不健全的，內部會計監(jiān)督是失效的，會計

42、舞弊和造假行為才層出不窮，因而必須加強外部會計監(jiān)管，保證會計信息披露的真實、有效。</p><p>　　3 浙江省上市公司會計信息質量和會計監(jiān)管的現狀分析</p><p>　　3.1 浙江省上市公司會計信息質量的現狀</p><p>　　基于浙江省上市公司會計信息質量的現狀，經過研究調查表明浙江省上市公司會計信息披露存在缺陷，特別是會計信息失真問題嚴重，幾乎100%

43、的被調查者認為真實性值得懷疑。許多被調查者認為浙江省上市公司臨時公告的不及時嚴重影響其在證券市場投資的短期收益，另外披露的信息含量不高，不能充分完全的反映投資者的信息需求，這屬于上述會計信息披露的“量”的問題，另外選擇“其他”的被調查者認為存在信息披露不規(guī)范，關系人存在內幕交易等現象，會計信息本身過于形式化，有用性比較低等問題。如果做到會計信息披露的充分、真實、可靠、可比等標準要求，投資者投資決策時對于會計信息的依賴應該要遠遠超過44.

44、38%，會計信息披露的“質”也有待進一步提高。</p><p>　　可以看出浙江省上市公司的信息披露還存在很多問題，浙江省證券市場中的一個見怪不怪的現象為招股說明書和上市公告書中披露的贏利預測值和實際值相差一倍、數倍甚至數十倍。</p><p>　　公司未及時履行信息披露義務，且未履行相關決策程序和信息披露義務。 為了公司股票上市的需要和影響股票的市價以及公司管理業(yè)績評價或籌資的方便等目的

45、，采取操縱行為，人為地弄虛作假，夸大自己的盈利能力和經濟實力，導致上市公司會計信息中充斥大量泡沫。</p><p>　　這個案例讓我們看到了上市公司的會計信息質量存在的問題：</p><p>　　這會計信息不對稱，導致市場失靈，資源配置效率下降。</p><p>　　企業(yè)是狹義會計信息的唯一供給者。需求者是指企業(yè)的外部信息需求者，主要是企業(yè)的利益相關者，包括投資者、

46、債權人、國家、企業(yè)管理當局及其他信息使用者。會計信息不對稱表現在以下兩個方面：</p><p>　　①不同的會計信息使用者之間的會計信息不對稱。</p><p>　　企業(yè)由于選擇了特定的會計方法而造成會計報表的信息披露偏向于某一個特定的信息使用者，由此造成一部分人得到更多的所需信息，另一部分人卻與此相反，從而引起投資成本上升，股票在市場上流動性下降；</p><p>

47、;　?、谛畔⑻峁┱吲c使用者之間的會計信息不對稱。</p><p>　　企業(yè)管理當局作為會計信息的提供者，同時又是信息的內部使用者，相對于外部使用者麗言更具有信息優(yōu)勢。企業(yè)管理人員利用這種優(yōu)勢，對會計報表粉飾和美化，不斷地進行收益和盈余調節(jié)。浙江省正處于對會計信息的需求大于對會計信息的供給階段，許多公司、企業(yè)不愿意公開其內部重要的會計信息，以防被其競爭對手獲悉后使自己處于不利的競爭位置。有一些內部的財務信息，如公司

48、發(fā)生重大的虧損、資不抵債、公司受到財稅部門的重大處罰等，這類信息公布之后必將有損于公司的形象，甚至使上市公司的股價大跌，所以公司也不愿意提供這一類信息。由于會計制度自身的因素造成會計信息不能充分、真實的反映企業(yè)的業(yè)績，如歷史成本計量、貨幣計量等固有的局限性，將會在一定程度上影響會計信息的有效性、真實性。</p><p>　　會計信息報告失真，導致數據不實。</p><p>　　這一點主要體

49、現在：由于為追求經濟指標或任務指標的完成，在未達到預定目標的情況下依靠調整報告蒙混過關；只用對政績有用的數字統(tǒng)計，不利的數字就加以改造，最終導致數據的失真；內部自我約束功能不強，在會計、統(tǒng)計管理上隨意性較強；在有重大政策和業(yè)務出臺時，鉆政策的空子，采取“上有政策，下有對策”的方法f對會計統(tǒng)計采取不負責任的態(tài)度。進行隨意改動；對統(tǒng)計數字沒有必要的監(jiān)督和檢查手段，即使是審計部門也只能是對一個部門或單位進行數據真實的檢查，而對合并統(tǒng)計數字卻無

50、法進行全面的檢查</p><p>　　會計信息披露不充分，相關信息不能得到正確反映。</p><p>　　在實務操作中，由于部分披露成本和收益的不可計量性，公司很難把握披露會計信息在量上的最佳點，因此一些上市公司出于其自身利益的考慮，故意對一些重要信息隱瞞不報或披露不充分，特別是對非財務信息的披露過于簡單和草率，對關鍵事項的披露也缺乏透明度。</p><p>　　浙

51、江省上市公司在公布定期報告的及時性方面己有了較大的改善，但是由于受“報喜不報憂”的陋習影響，對于一些重大事件的披露，仍傾向于及時披露有利于本企業(yè)的信息，將不利于本企業(yè)的信息延遲披露。信息披露的不及時主要表現為法定披露時間不遵守、重大事項未及時披露和補充公告增多等幾個方面。</p><p>　　3.2 浙江省上市公司會計監(jiān)管案例分析</p><p>　　案例：2007年初，杭蕭鋼構的股價表現

52、異常巨烈，引起股價巨烈波動的原因之一是：杭蕭鋼構稱在非洲國家安哥拉取得巨額工程項目，但沒有依照有關規(guī)定及時向證券主管部門報告也未進行公告，而是由公司董事長單銀木于2007年2月12日在公司內部的總結表彰大會上進行透露，使與公司內部人員及密切關聯人員先于市場得到信息，并使股價連續(xù)上漲或下跌從而產生劇烈波動，杭蕭鋼構信息披露存在的問題引起了市場的廣泛質疑和投資者的不滿。2007年2月12日連續(xù)漲停，2月15日，公司才公布海外天價合同消息。2

53、月12日到3月16日，出現了10個漲停，漲幅高達159%。3月19日至30日，停牌，證監(jiān)會展開調查，調查無果，證監(jiān)會卻允許杭蕭鋼構干4月02日復牌，公司發(fā)布了澄清公告，4月3日，漲停。4月4日，緊急停牌，公告稱，因涉嫌違規(guī)，證監(jiān)會決定對公司立案調查。2007年5月14日，中國證監(jiān)會正式公布了對杭蕭鋼構的行政處罰決定書，認定杭蕭鋼構存在未按規(guī)定披露信息，披露的信息有誤導性陳述二項違法違規(guī)行為，對杭蕭鋼構及董事長單銀木等有關人員給予警告并處

54、罰款。</p><p>　　證監(jiān)會對于杭蕭鋼構的調查一開始無法查處結果，可以看出目前政府監(jiān)管分散、監(jiān)管效率不高，在會計監(jiān)管方面存在著不少問題。本文把浙江省上市公司會計監(jiān)管的現狀歸結為以下幾點： </p><p>　　政府部門對會計市場監(jiān)管的分工不夠明確。</p><p>　　多個政府部門都負有監(jiān)督管理的職責，如目前有權對會計師事務所進行監(jiān)督檢查的部門有財政部門、稅務

55、部門、審計部門、工商行政管理部門、證監(jiān)會以及注冊會計師協會等，這種監(jiān)管模式雖然一定程度上適應了我國目前的市場經濟形式，能較大地提高政府在決策資源配置方面的效率。但是，這種多頭監(jiān)管的模式一方面導致會計師事務所每年都要花費很長時間來應付多個部門的檢查，很大程度上影響了會計師事務所的執(zhí)業(yè)，另一方面又容易造成各個政府部門之間職能重疊、協調困難，最終導致無效監(jiān)管。</p><p>　　會計監(jiān)管法規(guī)體系從實際效果來看仍存在著

56、不少缺陷和漏洞。</p><p>　　雖然本世紀初實施的新《會計法》對于加強浙江省會計法制建設，規(guī)范會計行為，維護社會主義市場經濟秩序具有極為重要的意義。但是與新《會計法》配套的相關法律法規(guī)卻沒有隨之跟上，從而使得會計監(jiān)管在法律上存在諸多漏洞，增大了企業(yè)與監(jiān)管部門的博弈空間。其次，浙江省有些會計法規(guī)前后之間缺乏照應，存在相互交叉抑或抵觸的現象，導致監(jiān)管部門在具體執(zhí)行時很難對會計造假行為進行準確定性。最后，浙江省對

57、會計造假行為懲治力度較輕也是作為理性經濟人的企業(yè)管理層屢屢造假的重要原因。</p><p>　　社會監(jiān)管乏力、審計風險較低。</p><p>　　首先，浙江省上市公司的公司治理結構不夠合理，存在較為嚴重的內部人控制現象，會計師事務所的聘任與解聘實際上都是由公司內部管理層來決定的。這種不合理的公司治理結構致使會計師事務所不能代表所有投資者，特別是中小投資者的利益出具審計意見。因為如果注冊會計

58、師不按照公司內部管理層的意見出具審計報告，其將面臨被解聘的風險，因此在注冊會計師業(yè)務競爭異常激烈的情況下，事務所要通過提供“滿足市場需求的審計服務”而生存。</p><p>　　其次，會計市場的法律風險太低。會計市場不需要高質量的審計服務，在相當程度上決定了注冊會計師只能降低審計質量。但從會計師事務所的角度看，是否降低審計質量，主要取決于事后的法律風險程度。在美國會計市場上，如果事后發(fā)現會計師事務所出具低質量審計

59、報告，投資者將會通過法律訴訟要求事務所承擔巨額的賠償責任。但在浙江省會計市場上，會計師事務所的法律風險，特別是民事賠償責任風險近乎于零，因此作為理性經濟人的會計師事務所自然容易提供低質量的審計服務。</p><p>　　內部監(jiān)管薄弱、監(jiān)管主體素質較低。</p><p>　　浙江省企業(yè)的內部會計基礎工作薄弱，一些企業(yè)的會計基礎工作薄弱化到了比較嚴重的程度。比如，會計機構設置不健全，會計崗位責

60、任制不明晰，會計工作的交接手續(xù)不規(guī)范，缺乏有效的內部管理制度和會計監(jiān)管機制等等，造成會計信息嚴重失真。當然，其中既有企業(yè)內部管理松弛的原因，也有會計人員素質不高、單位不重視會計基礎工作的因素。再者，內部監(jiān)督主體整體素質較低。浙江省大部分企業(yè)內部審計機構規(guī)模較小、人員較少，使內審機構難以開展大規(guī)模的內部控制制度評價等方面的內審工作，并且由于內部審計人員的素質良莠不齊，造成部分內審人員實施審計后出具不了較高質量的審計報告，從而一定程度上削弱

61、了內部審計工作應有的作用，無法引起企業(yè)內部管理層的重視，內審工作難以開展和提高。當然，內部審計人員在人事關系上受本企業(yè)制約也是造成內部會計監(jiān)管薄弱的重要原因。</p><p>　　4 提高浙上市公司會計信息質量和完善會計監(jiān)管的啟示與建議</p><p>　　4.1 提高浙江省上市公司會計信息質量的分析</p><p>　　浙江省上市公司會計信息質量的現狀十分嚴峻，對

62、此我們需要保障浙江省上市公司高質量會計信息，以下是幾點對策。</p><p>　　信息提供方應采取的質量控制措施。</p><p>　　這里的信息提供方指的是會計主體，即提供會計信息的上市公司，它所采取的質量控制措施有以下幾個方面：</p><p>　　①在浙江省上市公司中建立有效的公司治理機制。</p><p>　　公司治理包括內部治理和外

63、部治理兩個方面。從會計信息提供者的角度出發(fā)，所以下文討論的浙江省上市公司公司治理是指浙江省上市公司的內部治理。一個公司有效的治理機制主要是要做好所有者對代理人的制衡和激勵，我們所做的就是要優(yōu)化浙江省上市公司的董事會結構，完善其監(jiān)督功能。還有，浙江省上市公司的董事要實行分工負責制去進一步完善其運行機制，并且建立對董事會職能的評價機制來保證監(jiān)事會監(jiān)督職能的有效發(fā)揮，最重要的一點是建立合理的激勵機制。</p><p>

64、　?、诮⒘己玫男畔⑴c溝通系統(tǒng)。</p><p>　　浙江省上市公司的會計信息質量控制的一個前提條件是建立了良好的信息溝通系統(tǒng)。在這個信息溝通系統(tǒng)中，不但要有財務信息。也要有關于公司經營風險、競爭地位、發(fā)展戰(zhàn)略等非財務信息；不但要有單向的信息，還要有雙向的信息；不但要有由上至下的信息，還要有由下而上的信息和橫向的信息；不但要有過去的信息，還必須有能夠提供預測價值的信息，這樣才能組建一個完整的信息溝通網，而浙江省上

65、市公司所面臨的問題也正是缺乏了這一個良好的性能系與溝通系統(tǒng)，因此浙江省上市公司就必須建立良好的信息與溝通系統(tǒng)。</p><p>　　社會審計環(huán)節(jié)的措施。</p><p>　　獨立性是審計的靈魂，是審計職業(yè)界生存和發(fā)展的基石，但也是審計職業(yè)界長期以來面臨的一個難題。由于浙江省上市公司審計人員的自利行為及審計委托和審計收費中存在的弊端，近年來不斷有公眾提出浙江省注冊會計師正在由“保證人”變?yōu)椤?/p>

66、經濟人”的批評，有許多浙江省的注冊會計師為了謀求一己私利，往往按照被審計單位要求出具相關報告。因此，必須堅決遏止“購買審計報告”。鑒于當前浙江省甚至這個中國會計師事務所審計質量控制不嚴、對虛假財務信息發(fā)現不力、自我監(jiān)管能力弱、社會公信力差的情況，浙江省的注冊會計師尤其有必要借鑒美國的經驗開展同業(yè)復查制度。特別是針對那些具有浙江省證券上市公司審計資格的會計師事務所更應該進行同業(yè)復查，并考慮將間接復查的要求以法規(guī)的形式頒布出來，對團體會員定

67、期開展強制性同業(yè)復查。</p><p>　　監(jiān)管機構方面的措施。</p><p>　　對會計信息質量的有效監(jiān)管系統(tǒng)應該形成以浙江省公司內部監(jiān)管、浙江省政府與浙江省行業(yè)組織監(jiān)管以及社會公眾監(jiān)管三位一體的體系。公司內部監(jiān)管已在上文進行過討論，下文將重點探討公司的外部監(jiān)管。</p><p>　?、俑母镎憬∩鲜泄镜谋O(jiān)管模式。</p><p>　　

68、通過與成熟證券市場監(jiān)管模式的比較，本文建議當前浙江省監(jiān)管制度的改革方向是以集中監(jiān)管為主，適當授權行業(yè)自律組織進行監(jiān)管，并按照成本與效益原則決定行業(yè)自律組織應分配的監(jiān)管權大小，從而建立一個高效的雙重監(jiān)管系統(tǒng)。</p><p>　?、谕晟普憬嫓蕜t和制度的建設。</p><p>　　由于會計信息是根據會計準則的要求生產與提供的。不同的會計準則下會計信息的內容也不同。所以會計準則會影響利益相

69、關者的利益分配格局，因此浙江省會計準則的頒布實施既要遵循會計本身的原則，又要考慮經濟后果。</p><p>　?、圩鳛橥獠勘O(jiān)管者之一的浙江省各個銀行應該加大監(jiān)管力度。</p><p>　　銀行雖然不是會計信息的主要監(jiān)管部門，但銀行往往作為公司最大的債權人之一，憑借其與公司的信貸關系．能夠掌握廣大中小投資者更為詳盡的企業(yè)信息，也更有條件對信息進行系統(tǒng)分析與鑒別，對公司經營管理行為進行監(jiān)督。為

70、了真正發(fā)揮債權人對企業(yè)的監(jiān)督。浙江省的銀行應該從改善自身內部管理機制人手，確實有效的銀行風險評估系統(tǒng)發(fā)揮銀行對浙江省上市公司的經營管理和會計信息質量的監(jiān)督作用。</p><p>　　4.2 完善浙江省上市公司會計監(jiān)管模式的建議</p><p>　　要保證財務信息披露的充分性和完整性，提高企業(yè)經營的透明度，使投資者獲取到足夠多的信息，降低信息不對稱的程度，就必須完善會計監(jiān)管實施機制。因為完善

71、監(jiān)督機制是及時發(fā)現和糾正會計信息失真的行之有效的途徑，具體來說有以下幾方面：</p><p>　　要加強浙江省監(jiān)管部門問的協作。</p><p>　　避免重復監(jiān)管和監(jiān)管“真空”，使有限的監(jiān)管資源得到合理的利用，提高監(jiān)管效率。就浙江省上市公司目前的實際情況來講，可新建由各部門委員參加的專門監(jiān)管機構，如設立監(jiān)管協調委員會，以協調財政部、證監(jiān)會和審計署的監(jiān)管職能。就“主導”來說，主要在于各政府部

72、門應承擔以下職責。浙江省財政部在會計監(jiān)管活動中主要承擔以下職責：</p><p>　　①負責會計監(jiān)管規(guī)范的制定。具體包括制定會計準則、會計制度等；</p><p>　　②建立浙江省地方會計監(jiān)管機構，組織實施會計監(jiān)管。包括直接實施浙江省會計監(jiān)管和授權有關機構實施會計監(jiān)管，懲處會計活動中的違法者，保證會計秩序的規(guī)范運行；</p><p>　?、圬撠煴O(jiān)管和指導浙江省會計師

73、事務所和浙江省注冊會計師協會。監(jiān)管內容包括制定會計師事務所的市場進入和退出準則，對浙江省注冊會計師協會制定的有關準則有最終決定權，對中介機構的違規(guī)行為進行懲處，促進自律機制的健全。</p><p>　　證監(jiān)會是中國證券市場上最直接、最權威的監(jiān)管者，其基本職能就是：負責信息披露規(guī)范的制定，具體包括招股說明書、中期報告和年度報告的內容和格式、公開發(fā)行股票公司信息披露義務的股東真實、及時、充分、公平地披露信息，懲處信息

74、披露中的違規(guī)者，強化對證券交易所的監(jiān)管，因此浙江省的證監(jiān)會就可以通過法規(guī)來加強浙江省證監(jiān)會的監(jiān)督作用。審計署主要執(zhí)行審查政府機構和財政撥款單位的財務預算執(zhí)行情況，還可利用國有資產代表權對企業(yè)財務報表進行審查或抽檢，同時依法對民問審計進行監(jiān)督，浙江省審計署可以通過對浙江省上市公司的審查來對浙江省上市公司進行監(jiān)督。</p><p>　　健全浙江省會計監(jiān)管法律體系。</p><p>　　要進一步

75、建立和完善浙江省法律法規(guī)體系，提高浙江省會計法規(guī)之聞的協調性。明確會計監(jiān)管的主體，監(jiān)管對象及其監(jiān)管范圍，為浙江省政府監(jiān)管提供有力的法律保障。在制定浙江省會計監(jiān)管法律法規(guī)時，要廣泛征求意見，使新的法律法規(guī)有更好的可行性，更適應經濟發(fā)展的要求。提高會計報表信息的透明度和及時性，加強對現金流量表及表外信息披露的監(jiān)管，擴大表外披露的范圍。同時，我們浙江省要學習和借鑒國內以及國外會計監(jiān)管立法的成果和經驗，應把會計報表信息造假法律責任個人化，特別是

76、加大浙江省上市公司直接責任人的個人法律責任，充分發(fā)揮浙江省地方法律法規(guī)在會計監(jiān)管中的震懾作用。另外，要進一步加大浙江省會計法律法規(guī)的實施力度。在實際工作中真正做到有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究。</p><p>　　推行行業(yè)自律——加強浙江省注冊會計和媒體監(jiān)管。</p><p>　　浙江省注冊會計師行業(yè)建設要建立合理的審計監(jiān)管制度，加強外部對注冊會計師和會計師事務所的監(jiān)管，使浙江省

77、注冊會計師的獨立性得到保護。獨立性是注冊會計師審計的靈魂與生命，是其能否發(fā)揮防范財務報告粉飾作用的關鍵所在。沒有獨立性，審計的鑒證職能便失去了意義，因此，強化浙江省的審計獨立性是具有重要的現實意義的。改革會計事務所組建的形式，增強注冊會計師的法律責任意識。針對浙江省目前的現狀，不妨以有限責任合伙制來代替有限責任制，以增強注冊會計師的法律責任意識，加大違規(guī)注冊會計師的民事賠償責任。注冊會計師出具失實的審計意見，應對造成的經濟后果承擔法律責

78、任。還要注意注冊會計師隊伍的建設，努力提高注冊會計師的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平，增強誠信意識。加強對注冊會計師的后續(xù)教育，對新頒布的會計法律法規(guī)進行學習，不斷提高執(zhí)業(yè)水平。</p><p>　　媒體喜歡在第一時間作出報道或者通過周密、細致的調查，發(fā)表獨家新聞，揭露真相，樹立自己的品牌。因而其對違法違規(guī)行為的發(fā)現和調查較為熱衷和賣力。媒體可促使公司的許多事項暴露在陽光之下，媒體監(jiān)管在本質上是一種社會監(jiān)督，因此，可

79、以加大浙江省媒體監(jiān)管力度，暴露那些會計信息虛假的浙江省上市公司，還浙江省經濟社會一個健康有序的發(fā)展平臺。</p><p>　　建立完善的浙江省內部會計監(jiān)管機制。</p><p>　　完善企業(yè)內部會計制度，嚴格會計核算的基本程序，健全財產物資、財務收支的制度，為提供真實的會計信息奠定良好的會計基礎。首先，在浙江省內逐步推行獨立董事制度?？梢栽谡憬∩鲜泄镜亩聲略O審計委員會，明確審計委員

80、會的首要職責是確保上市公司如實編制和披露會計信息，擴大審計委員會在內部會計監(jiān)管方面的權利。從而強化董事會對會計信息質量的責任意識。其次，規(guī)范、完善監(jiān)事會機構。由于浙江省監(jiān)事會多是由有專業(yè)知識、有權威的專家組成，又是從企業(yè)外部進行監(jiān)督，因此監(jiān)督的力度很大、很有成效。只有這樣，才能真正發(fā)揮會計監(jiān)管的作用，體現資本市場的“公平、公正、公開”原則，保證浙江省上市公司所披露的會計信息能取信于廣大社會公眾。</p><p>

81、<b>　　結 論</b></p><p>　　通過撰寫這篇論文，我認識到任何一個企業(yè)要實現健康有序的發(fā)展，都必須具有真實可靠的會計信息質量以及完善的會計監(jiān)管模式，必須進行健全有效的內外部監(jiān)管。</p><p>　　本文中提出的對策既參照了其他學者的理論研究，又結合實際，從管理學和經濟學的角度分析浙江省上市公司的會計信息質量與會計監(jiān)管。會計信息的質量直接關系到決策者

82、的決策及其后果，真是可靠的會計可以使決策者做出有效的決策，而會計信息失真則會產生嚴重的經濟后果，并將引起投資決策失誤和社會經濟資源的無效配置。完善的會計監(jiān)管呢，則讓會計信息披露更加充分更加及時，也會給公司帶來有效的治理。由于本人在知識面和專業(yè)技能方面的局限性，收集的資料也不夠全面，導致其結論的正確性有進一步的驗證，不足之處敬請老師批評改正。</p><p><b>　　參考文獻</b><

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98、t;b>　　開題報告</b></p><p>　　浙江省上市公司會計信息質量與會計監(jiān)管</p><p><b>　　一、立論依據</b></p><p>　　1.研究意義、預期目標</p><p>　　會計信息作為重要的經濟管理資源，是企業(yè)利益相關者評價企業(yè)財務狀況、進行投資決策、防范經營風險的主要依據

99、，也是國家制定財稅政策，進行宏觀經濟調控的主要依據。而會計監(jiān)督有著依照特定主體制定的各種合法制度，對特定主體經濟活動過程及其引起的資金運動進行綜合地、全面地、連續(xù)地、及時地監(jiān)察和督促，以確保各項經濟活動的合法性、合理法，保障會計信息的相關性、可靠性和可比性，從而達到提高特定主體工作效益的目的。通過研究會計信息質量與會計監(jiān)管的關系，有助于會計信息質量的提高以及會計監(jiān)管的披露，從而完善公司治理，提高公司內部控制機制，使社會經濟得到健康有序的

100、發(fā)展。</p><p>　　本論文在已有研究的基礎上，學習和借鑒發(fā)達國家上市公司會計監(jiān)管的成功經驗或汲取其失敗的教訓，通過對會計信息加工、審計、披露的監(jiān)管，來達到消除會計信息不對稱的現象，繼而提出建立并完善政府保障體系、企業(yè)內部監(jiān)管體系和外部監(jiān)督體系三個系統(tǒng)，保障市場參與者公平競爭，最終維護公眾利益。</p><p><b>　　2.國內外研究現狀</b></p

101、><p><b>　　(1)國外研究現狀</b></p><p>　　國外研究成果自20世紀30年代以來，西方國家的經濟危機使得國家干預不斷增強，許多學者從經濟學的角度對監(jiān)管進行了深入的研究，形成了多種監(jiān)管理論。經濟學的發(fā)展推動了對會計監(jiān)管的研究，而控股股東的存在引發(fā)了新的代理問題，“現代大企業(yè)的代理問題主要是制約控股股東對小股東的掠奪”(La Porta,1999)。之

102、后的相關研究便直接建立在控股股東與中小股東代理理論的框架下，研究公司治理對會計信息質量的影響，進而分析控股股東對中小投資者的利益侵占問題。與之相似的，Fan,Wong(2002)對東亞地區(qū)7個國家公開上市公司的股權結構與會計信息質量關系進行了實證研究。2005年JosephP.H.Fan,T.J.Wong發(fā)現股權集中度高、金字塔式和交叉持股的股權結構使控股股東與外部中小股東之間存在利益沖突，此時控股股東便會出于對自身利益考慮對外進行信息

103、披露，顯然披露的信息對外部中小投資者而言真實性較低。近年來的一些研究(Zingales 1995;Nenova 2003)逐步開始在控股股東與小股東代理理論框架的基礎上分析雙方的利益關系問題。對此，2002年小約翰·科菲從四個方面講述了導致了會計監(jiān)管、強制</p><p><b>　?。?）國內研究現狀</b></p><p>　　目前國內對于公司會計監(jiān)管與

104、會計信息質量的研究并不多，現有的研究主要集中在公司治理與會計信息質量的規(guī)范研究。2006年劉慧鳳、蓋地提到,會計信息失真,既有法制不健全、社會誠信度低等宏觀因素的影響,也與公司治理結構不完善、內部控制機制薄弱等微觀因素密切相關。因財務欺詐而導致會計信息失真,通常認為公司治理不完善是重要原因。因此李吉林（2009）提出，會計信息是經濟信息的重要組成部分。會計信息質量不高甚至失真,是制約社會經濟秩序健康發(fā)展的頑疾。會計信息質量與公司治理兩者

105、之間存在著天然聯系,會計信息質量是公司治理中的重要一環(huán)。要提高我國目前會計信息質量,完善公司治理是關鍵。完善公司治理，使整個公司處于穩(wěn)健的發(fā)展中也能夠反過來促使會計信息質量的提高。潘立新（2006）對會計監(jiān)管必要性進行了理論詮釋，分析了我國政府主導的會計監(jiān)管的基本特征和適應性，提出了構建“開放性會計監(jiān)管體系”的政策建議。同時李明（2007）也對我國證券市場會計監(jiān)管體系的形成歷程作簡要的回顧和概論，總結了我國證券市場會計監(jiān)管體系的現行構架

106、。然后分析和驗證了我國證券市場效率和會計監(jiān)管效率的現實狀況，并揭示了我國會計監(jiān)管中現存問題的成</p><p><b>　　3.參考文獻</b></p><p>　　[1]劉慧鳳，蓋地．公司會計治理與公司治理:同構、嵌入還是交叉[J]．會計研究，2006(6).</p><p>　　[2]財政部會計司．企業(yè)會計準則[M]．北京:經濟科學出版社，