貨幣資金內(nèi)部控制【文獻綜述】

1、0本科畢業(yè)論文文獻綜述本科畢業(yè)論文文獻綜述財務管理財務管理貨幣資金內(nèi)部控制貨幣資金內(nèi)部控制隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展一系列的重大事件的發(fā)生，理論界、實務界以及相關的監(jiān)管部門對企業(yè)的內(nèi)部控制的關注達到了前所未有的程度。貨巾資金是流動性很強的資產(chǎn)，貫穿于經(jīng)濟活動的全過程，是企業(yè)經(jīng)營活動的“血液”，它在流動和周轉(zhuǎn)中實現(xiàn)增值和效益。貨幣資金是作為最容易發(fā)生舞弊的資產(chǎn)，所以貨幣資金的內(nèi)部控制更是重中之重。因此，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制體系，合理和有效地使

2、用資金，顯得非常重要。貨幣資金內(nèi)部控制的主要目的是實現(xiàn)企業(yè)貨幣資金開支的合理、合法和貨幣資金回收的安全可靠，防止貪污舞弊行為，保證資產(chǎn)的安全，保證會計資料的正確，滿足生產(chǎn)和經(jīng)營的需要。1國內(nèi)外內(nèi)部控制產(chǎn)生與發(fā)展內(nèi)部控制經(jīng)歷了內(nèi)部牽制階段、內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制時期、內(nèi)部控制結構時期、內(nèi)部控制整體框架時期。內(nèi)部控制的發(fā)展和會計控制密切相關，其理論的發(fā)展大致經(jīng)歷了4個階段。1.1內(nèi)部牽制階段李榮梅、陳良民(2004)認為內(nèi)部控制牽制階段

3、最初形成于20世紀40年代初?！犊率蠒嬙~典》的解釋，內(nèi)部牽制是指“以提供有效的組織和經(jīng)營，以防止錯誤和其他非法業(yè)務發(fā)生的業(yè)務流程設計。其主要特點是以任何個人或部門不能單獨控制任何一項或一部分業(yè)務權利的方式進行組織上的責任分工，每項業(yè)務通過正常發(fā)揮其他個人或部門的功能進行交叉檢查或交叉控制。張硯（2005）認為從古代文明社會起，只要有社會控制（宏觀控制）存在，就有一定意義上的內(nèi)部控制因素，只是在不同的社會制度中，在不同的生產(chǎn)力條件下，處

4、在不同的地位，并有不同的表現(xiàn)形式而已。由此，可以確切地說，內(nèi)部控制是在長期的社會管理實踐中產(chǎn)生和發(fā)展起來的。1.2內(nèi)部控制制度階段內(nèi)部控制階段發(fā)展于20世紀40年代末至70年代。吳永澎（2000）認為內(nèi)部控制概念的發(fā)展，不僅使內(nèi)部控制從簡單的內(nèi)部牽制發(fā)展為一種內(nèi)部控制制度，形成比較完整的內(nèi)部控制定義、內(nèi)容、目標和方法，而且將內(nèi)部控制可靠性和經(jīng)營效率目標分離，提出內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制兩個2義也為我們在當前環(huán)境下如何建立起一套適合中國

5、國情的內(nèi)部控制措施提供了一個新的理論基礎。國外內(nèi)部控制理論發(fā)展經(jīng)過了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結構、內(nèi)部控制整體框架和企業(yè)風險管理框架五個階段。國內(nèi)在對內(nèi)部控制文獻介紹時也主要是以引入內(nèi)部控制在西方的發(fā)展歷史和權威機構對內(nèi)部控制的定義來進行討論。比如內(nèi)部會計與管理控制、內(nèi)部控制結構和內(nèi)部控制成分三種提法（朱榮恩，2001），就分別對應美國的二因素法、結構三分法和COSO報告，當然我國也具有中國特色的地方就是根據(jù)國情需要對會計控制和

6、對內(nèi)部控制實質(zhì)的探討。在中國較早期的文獻中對內(nèi)部控制概念的討論較多，且先是主要以會計控制為討論對象的。廣義的會計控制既包括“會計控制”也包括“對會計的控制”?！皶嬁刂啤笔侵竿ㄟ^會計工作和利用會計信息對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所進行的指揮、調(diào)節(jié)、約束和促進等活動以使企業(yè)實現(xiàn)效益最大化的目標；所謂“對會計的控制”則是指對會計工作及其質(zhì)量所進行的控制這是對控制者所進行的一種再控制。（閻達五，宋建波2000）這種定義主要還是在會計概念和功能的基礎上來

7、認識控制，把控制的方法和途徑局限在會計這個領域，這也主要基于我國對內(nèi)部控制的應用，主要還是會計內(nèi)部控制。3貨幣資金內(nèi)部控制3.1貨幣資金內(nèi)部控制目標陳學軍（2009）寫的論文有關于農(nóng)民專業(yè)合作社的，則應根據(jù)貨幣資金業(yè)務的特點，并結合本社實際，建立一套切實可行的貨幣資金內(nèi)部控制制度。一句話，農(nóng)民專業(yè)合作社貨幣資金內(nèi)部控制的主要目標是實現(xiàn)貨資金收入和支出的合理、合法及安全、完整，提高資金的使用效益，保護合作社及其社員的合法權益，促進農(nóng)業(yè)農(nóng)村

8、經(jīng)濟又好又快發(fā)展。申穩(wěn)穩(wěn)（2008）認為，管理當局在設計貨幣資金的內(nèi)部控制時應以下列目標為出發(fā)點:貨幣資金的安全性、完整性、合法性及效益性。通過良好的內(nèi)部控制確保企業(yè)庫存現(xiàn)金安全預防被盜竊、詐騙和挪用，檢查企業(yè)收到的貨幣是否已全部人賬預防私設“小金庫”等侵占企業(yè)收入的違法行為出現(xiàn)；檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家財經(jīng)法規(guī)手續(xù)是否齊備；合理調(diào)度貨幣資金便其發(fā)揮最大的效益。3.2貨幣資金內(nèi)部控制方式鐘軍燕（2006）認為，根據(jù)貨幣資金的自