基于公司治理下的我國上市公司內(nèi)部控制研究【文獻綜述】

1、1畢業(yè)論文（設(shè)計）文獻綜述題目：基于公司治理下的我國上市公司內(nèi)部控制研究專業(yè)：會計學一、前言部分內(nèi)部控制概念產(chǎn)生于20世紀40年代之前其最原始的內(nèi)涵僅指內(nèi)部牽制內(nèi)部牽制按其功能執(zhí)行的對象和方式可分為實物牽制、機械牽制、體制牽制和簿記牽制四類。按照20世紀50年代美國會計理論界的解釋內(nèi)部控制可以劃分為會計控制和管理控制。內(nèi)部會計控制包括企業(yè)規(guī)劃以及與管理當局進行經(jīng)濟業(yè)務(wù)授權(quán)的決策過程有關(guān)的程序和記錄這種授權(quán)是與完成該企業(yè)目標的職責直接有關(guān)

2、的一種管理職能它的方法和程序主要與經(jīng)營效率和貫徹管理方針相配合一般包括統(tǒng)計分析、時動研究、業(yè)績報告、員工培訓計劃和質(zhì)量控制因此通常只與財務(wù)記錄有間接關(guān)系是建立經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計控制的起點。公司治理，是指所有者(主要是股東)對經(jīng)營者的一種監(jiān)督與制衡機制。即通過一種制度安排，來合理地配置所有者與經(jīng)營者之間的權(quán)利與責任關(guān)系。公司治理的目標是保證股東利益的最大化，防止經(jīng)營者對所有者利益的背離。其主要特點是通過股東大會、董事會、監(jiān)事會及管理層所構(gòu)成的內(nèi)

3、部治理。公司治理是現(xiàn)代企業(yè)制度的核心，良好的公司治理是提高企業(yè)經(jīng)營者管理效率的必要條件；內(nèi)部控制則是企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的制度基礎(chǔ)，是企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展、提高市場競爭力、規(guī)劃市場風險的重要保障。將內(nèi)部控制置于公司治理的環(huán)境之中，將兩者有機結(jié)合起來，從公司治理的視角來研究如何完善內(nèi)部控制系統(tǒng)是內(nèi)部控制發(fā)展的必然趨勢。二、主題部分（1）國外研究綜述有關(guān)內(nèi)部控制與公司治理關(guān)系的研究，國外主要是以卡德伯利報告、哈姆佩爾報告和特恩布爾報告，以及COSO的內(nèi)

4、部控制框架和OECD《公司治理原則》為代表。其中，前三者被稱為英國公司治理和內(nèi)部控制研究歷史上的三大里程碑。3等核心機構(gòu)虛設(shè)，經(jīng)營者行為得不到監(jiān)控并由此導致了公司內(nèi)部人員之間無法形成有效的牽制進而影響內(nèi)部控制的實施和健全?！段覈鲜泄緝?nèi)部控制制度剖析》（許宗保，2009）結(jié)合我國實際，分析了近幾年我國被立案調(diào)查的上市公司，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度失效是其主要原因，并且從現(xiàn)代法人治理結(jié)構(gòu)、人力資源管理、企業(yè)管理者及員工素質(zhì)、信息披露等方面提出了

5、完善我國上市公司內(nèi)部控制制度的相關(guān)措施。《“譴責”能否促進財務(wù)舞弊的公司改善公司治理？》（李明輝、韓小芳，2009）通過實證檢驗，得出“譴責”有助于促進財務(wù)舞弊公司完善董事會制度，它使財務(wù)舞弊公司高管持股比例呈現(xiàn)降低趨勢，并且有助于財務(wù)舞弊公司提高財務(wù)信息質(zhì)量。因此，健全有效的內(nèi)部控制有利于董事會有效行使控制權(quán)?！豆局卫憝h(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制》（張燁，2009）表示在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的情況下，董事會接受股東會委托行使對公司的控制權(quán)和決

6、策權(quán)。所以，必須首先建立標準、高效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，建立相應(yīng)的信息質(zhì)量監(jiān)督保障體系。這是董事會行使控制權(quán)的保證。而公司治理與內(nèi)部控制一直以來都是理論界和實務(wù)界所關(guān)注的重點課題，在《公司治理視角下的企業(yè)內(nèi)部控制分析》（程立圳，2009）中，作者寫到隨著公司治理中內(nèi)部控制作用的增強，公司治理與內(nèi)部控制的聯(lián)系越來越緊密，通過將公司治理與內(nèi)部控制結(jié)合起來，從公司治理的角度來思考內(nèi)部控制問題，從而提出改進上市公司內(nèi)部控制的建議。在《對公司治理、內(nèi)部

7、控制與財務(wù)報告舞弊防范的研究》（張莉萍，2009）中，作者指出公司治理是指公司內(nèi)部組織管理架構(gòu)上的利益和職權(quán)關(guān)系的安排，主要指公司的股東、董事會及經(jīng)理層之間的關(guān)系，包括股東會的職權(quán)，董事會的結(jié)構(gòu)與功能，經(jīng)理層的權(quán)限與職責以及相應(yīng)的聘選，激勵與監(jiān)督方面的制度安排等內(nèi)容。而內(nèi)部控制則是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的，旨在實現(xiàn)控制目標的過程。內(nèi)部控制包括四個層級：第一層是董事會控制，第二層是經(jīng)理層控制，第三層是部門控制，第四層是