公司治理視角下上市公司內部控制問題的探析.pdf

1、加入國際經濟大循環(huán)后，我國企業(yè)為防范內部可能出現(xiàn)的違規(guī)行為和風險的迫切愿望激發(fā)了人們對內部控制的渴求。2008年6月28日，我國財政部、審計署、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部門聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，并已于2009年7月1日起首先在我國上市公司施行。該規(guī)范的發(fā)布標志著我國內部控制規(guī)范體系建設取得重大突破。在這一背景下，如何提高我國上市公司的內部控制效果，就成為理論界和實務界共同關注的話題。
　　 近年來隨著內部控制概念

2、的外延以及公司治理中內部控制作用的增強，公司治理與內部控制這兩個本屬于不同領域的問題聯(lián)系越來越緊密，建立完善的內部控制體系，對保證會計信息質量、保護投資者合法權益、保證資本市場有效運行均有著非常重要的意義。隨著對內部控制研究不斷深入，社會各界都意識到內部控制與公司治理是密不可分的，使得我們有必要思考從公司治理的角度尋求完善內部控制的對策，以期從內部最大限度的提高公司治理的效率。
　　 本文研究的目的主要是從公司治理和內部控制理論

3、等基礎出發(fā)，采用規(guī)范研究的方法，借鑒國內外研究成果，通過對公司治理與企業(yè)內部控制的區(qū)別、聯(lián)系和互動關系分析，從公司治理角度探析我國上市公司內部控制存在的問題，將公司治理與內部控制結合起來，從更高、更廣的角度來思考內部控制存在的問題并分析其產生的原因，從而提出改進內部控制的建議。圍繞這一主線，本文內容分以下幾個部分來展開論述：
　　 首先，引言部分介紹了筆者選題目的和意義，綜述了現(xiàn)階段國內外針對公司治理視角下的上市公司內部控制問題

4、的研究現(xiàn)狀以及研究內容。
　　 第一章:從公司治理與內部控制的基本概念出發(fā)，介紹了公司治理中的兩權分離理論、委托代理理論、利益相關者理論、內部控制的基本理論及內容等。雖然公司治理與內部控制在控制主體、所涵蓋組織結構、所屬層面等方面存在區(qū)別，但是其之間又具有一定的內在聯(lián)系，它們的最終目標均為實現(xiàn)企業(yè)的目標，并且健全公司治理是內部控制有效運行的保證。
　　 第二章:詳細介紹了國外三種公司治理模式的特點以及由此形成的各自內部控

5、制的特點，然后通過比較分析得出各種模式下內部控制的優(yōu)缺點，并且由此得出幾點啟示。
　　 第三章:提出了公司治理下上市公司內部控制存在如下問題：內部控制意識在高管層面薄弱，內部控制缺乏有效的運行環(huán)境，內控控制制度執(zhí)行力度較弱等問題，并分析了其產生的原因是由于董事會獨立性不夠，監(jiān)事會未能較好發(fā)揮監(jiān)督作用，內部審計不健全不嚴格等。
　　 第四章:針對上面內部控制等問題，從我國上市公司治理結構層面，董事會層面、監(jiān)事會層面、上市公