房地產企業(yè)土地增值稅納稅籌劃問題研究[開題報告]

1、本科畢業(yè)設計（論文）開題報告題目房地產企業(yè)土地增值稅納稅籌劃問題研究一、論一、論文選題的背景、意義：文選題的背景、意義：（一）背景（一）背景房地產行業(yè)作為我國國民經(jīng)濟支柱性、基礎性、先導性的產業(yè)，是我國財政收入的重要來源。自2000年以來，我國的房地產行業(yè)表現(xiàn)出了幾次大起大落，尤其凸顯在房價的漲跌中。導致房價高漲的因素眾多，稅負過重是其中較重要的一個因素。房地產行業(yè)涉及10多類稅種，而土地增值稅又是其中的重中之重，它稅率高、稅負重，恰逢

2、2006年12月，國家稅務總局提出房地產企業(yè)土地增值稅的繳納將由先前的“預征制”轉為“清算制”，這可能使某些房地產企業(yè)利潤受損，對房地產企業(yè)的資金鏈帶來了巨大的考驗。通過查閱相關文獻資料發(fā)現(xiàn)，從2000年—2004年，我國關于房地產開發(fā)企業(yè)稅務籌劃的研究還處于初步階段。雖然從2005年開始，針對房地產開發(fā)企業(yè)的稅務籌劃研究迅速發(fā)展，成為現(xiàn)今學術界的研究熱點之一，但還是沒有得到很好的完善，沒有形成具有普遍意義的稅務籌劃模型。目前，與房地產

3、開發(fā)企業(yè)相關的稅種有14種，其中實際征收的有12種。由于每一種稅種都有不同的性質，稅務籌劃的空間、方法和收益不同，所以不是每一種稅種都適合納稅籌劃。而土地增值稅具有相當?shù)亩悇栈I劃空間和實際可操作性。因此對土地增值稅進行納稅籌劃，這對減輕房地產企業(yè)的稅收負擔、改善經(jīng)營環(huán)境具有舉足輕重的作用。本文試就房地產企業(yè)土地增值稅的籌劃現(xiàn)狀、存在的主要問題以及如何加強土地增值稅籌劃的對策等問題談些看法。（二）意義（二）意義1、理論意義研究房地產企業(yè)土

4、地增值稅納稅籌劃問題，將有利于我們了解房地產企業(yè)增值稅納稅籌劃現(xiàn)狀；有利于我們對國內外相關研究資料形成系統(tǒng)的認識；通過例舉的方式探討各種籌劃方法的適用情況，有利于完善房地產企業(yè)土地增值稅的稅務籌劃模型。市政當局在確定稅率及應納額上具有權限，各地稅率不同。日本涉及房地產的稅收有12種，從1991年起為了公平土地所有者及其他形式財產所有者之間的稅負，引入了土地增值稅，雖然1998年之后強制征收土地增值稅的措施已暫停，但其現(xiàn)行的課稅制度對我國

5、仍有一定的借鑒意義。此外，DominicMaxwell和AnthonyVig（2006）在《土地增值稅：值得轉變嗎》中指出，土地增值稅是以土地市場租賃價格為基礎，按固定比率征收的一種每年必須繳納的稅收，與其他稅種相比，該稅的特點主要體現(xiàn)在它的征稅基礎與該土地的地理位置是否得到關注、是否有獎勵措施、公平競爭環(huán)境與較高的經(jīng)濟效率有關。當然目前存在許多阻礙該稅征收的因素，但從以前在土地增值稅上的嘗試中可以清楚地看到，土地增值稅很可能成為實現(xiàn)可

6、持續(xù)發(fā)展的有用工具，土地增值稅是有效和公正的，將在財政框架中扮演重要角色，尤其當個人財富越來越多投資于公共事業(yè)時，土地增值稅有利于獲取其中的投資盈利。JensWolters和StigEnemark（2002）通過對丹麥的物業(yè)估價和征稅的研究，認為土地增值稅是地方稅收收入的重要來源，占產品、服務包括建筑物的建造所得在內的全部收入的25%。丹麥的物業(yè)估價體系較為完善，稅收種類較多，包括物業(yè)稅、土地稅、財產價值稅、財產轉讓稅、財產增值稅、資本

7、利得稅等，各項稅種都有具體的征稅標準，并形成了自動估價信息系統(tǒng)，大大提高了稅收的征管效率。2、國內關于房地產企業(yè)土地增值稅納稅籌劃研究（1）關于納稅籌劃的目標和原則《2009年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試輔導教材》中指出，稅務籌劃是指在稅法規(guī)定的范圍內，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃與安排，盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益。它是稅務代理機構可從事的不具有鑒證性能的業(yè)務內容之一。稅務籌劃具有合法性、籌劃性和目的性的特點。蓋地（2001）