財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件

1、,,,,,任務(wù)6 應(yīng)交稅費(fèi)管理,,,,,,,,,,,,任務(wù)目標(biāo),（1）稅的分類（2）稅費(fèi)的核算（3）稅費(fèi)的繳納,,,,,,任務(wù)情景,（1）各類稅的會(huì)計(jì)處理有點(diǎn)混亂（2）如何報(bào)稅（3）注冊(cè)稅務(wù)師的主要工作范圍,一、應(yīng)交稅費(fèi)分類,,,,,,（一）分類,增值稅,消費(fèi)稅,所得稅,印花稅,車船稅,資源稅,房產(chǎn)稅,契稅,城市維護(hù)稅,教育費(fèi)附加,,,,算一算小雞到炒蛋要交多少種稅？,土地使用稅,,,,,,1.分類的依據(jù),1）按征稅對(duì)象分：

2、流轉(zhuǎn)稅、所得稅和其他稅,流轉(zhuǎn)：商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)及非商品交易——每個(gè)環(huán)節(jié)的交稅：流轉(zhuǎn)稅其他稅：印花稅、資源稅,,課稅對(duì)象：各種自然資源,2）按稅收征收權(quán)力分：,中央稅（國(guó)稅）、地方稅（地稅）、中央和地方共享的稅,,,,,,鏈接：,國(guó)稅：　增值稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、出口產(chǎn)品退稅、進(jìn)口產(chǎn)品增值稅、消費(fèi)稅、儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅；地稅： 城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照

3、稅增值稅：國(guó)稅75%，地稅25%；,二、稅費(fèi)核算,,,,,,1.賬戶設(shè)置——《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等?！　∑髽I(yè)不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算,,,,,,,,增值稅：,應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

4、”、“已交稅金”等設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算。,應(yīng)交消費(fèi)稅、資源稅和城市維護(hù)建設(shè)稅　借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅）,,,,,,所得稅：,借記“所得稅費(fèi)用”等科目，貸記本科目（應(yīng)交所得稅）。　交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記“銀行存款”等科目,應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船稅　企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用

5、稅、應(yīng)交車船稅 印花稅：借“管理費(fèi)用”，貸“銀行存款”,,,,,,2.增值稅,一般納稅人的納稅四檔： 17%、13%、11%、6%——基本稅率、低稅率、零稅率、征稅率（一致否？） 增值稅率的計(jì)算： 增值稅=銷售額×增值稅率,,進(jìn)項(xiàng)稅確定：（1）完稅憑證：進(jìn)口貨物或設(shè)備等（2）增值稅專用發(fā)票：采購(gòu)貨物或設(shè)備等（3）收購(gòu)憑證：購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品等,,,,,,ACTIVITY:廣大公司，增值稅率17%，201

6、6年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù):（1）2日，購(gòu)入原材料A一批，價(jià)值20000元，貨物驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)銀行轉(zhuǎn)賬付訖；（2）5日，銷售產(chǎn)品K一批，銷售6萬(wàn)元，款未收；（3）10日，公司把原材料A800元轉(zhuǎn)銷給，獲得1000元收入；（4）14日，公司把自制產(chǎn)品K，成本為2000元，用于職工福利；（5）26日，把剩余的A材料，用于職工娛樂設(shè)施建設(shè)用；（6）月末繳納本月增值稅。 按實(shí)際成本法填制記賬憑證。,,,,,,,,,,,,3.

7、消費(fèi)稅,應(yīng)稅消費(fèi)品： 煙、酒、酒精、化妝品等 消費(fèi)稅=銷售額×適用消費(fèi)稅率,,消費(fèi)稅率：3%~45%，進(jìn)口、生產(chǎn)、委托加工時(shí)交納；,賬務(wù)處理： 借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”,營(yíng)業(yè)稅金及附加——屬于損益類科目，企業(yè)用來(lái)記錄有關(guān)稅負(fù)的費(fèi)用，增值稅除外,,,,,,【例題】某公司銷售一批應(yīng)稅消費(fèi)品，增值稅發(fā)票注明價(jià)格10000元，增值稅為1700元，消費(fèi)稅率為10%，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬接收。

8、銷售產(chǎn)品時(shí)： 借：銀行存款 11 700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷）1700計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅時(shí)： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 1 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 1 000,,,,,,賬務(wù)處理:廣大公司，增值稅率17%，2016年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù):（1）5日，銷售化妝品K一批，銷售10萬(wàn)元，款未收，消費(fèi)稅率20%；

9、（2）12日，收回一批委托加工物資，發(fā)出成本為40000元，加工成本為8000元，需繼續(xù)加工，適用消費(fèi)稅率20%。 編制以上業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄,,,,,,4.應(yīng)交所得稅,所得稅=應(yīng)稅所得金額×25%,,賬務(wù)處理： 借記“所得稅費(fèi)用”、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”,【例題】2015年微微公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為100萬(wàn)元，彌補(bǔ)上年凈虧損20萬(wàn)元，并按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積金。 彌補(bǔ)虧損時(shí)： 借

10、：本年利潤(rùn) 200 000 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)200 000,,,,,,計(jì)算所得稅時(shí)：借：所得稅費(fèi)用 200 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 200 000結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn)時(shí)：借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)200 000 貸：所得稅費(fèi)用 200 000,,,,,,5.其他稅,（1）城市維護(hù)建設(shè)稅=（增值稅+消