內(nèi)部審計(jì)流程

1、內(nèi)部審計(jì)程序,計(jì)劃階段：審計(jì)計(jì)劃實(shí)施階段：審計(jì)證據(jù)報(bào)告階段：審計(jì)報(bào)告后續(xù)審計(jì)：,內(nèi)部審計(jì)程序基本步驟,一。計(jì)劃階段立項(xiàng)制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃審計(jì)準(zhǔn)備初步調(diào)查（實(shí)施）審查內(nèi)部控制制度擴(kuò)大性測試形成審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議（終結(jié)）撰寫審計(jì)報(bào)告后續(xù)審計(jì)（后續(xù)） 審計(jì)評價(jià),內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目（確認(rèn)和咨詢）來源,董事會(huì)和高級管理層批準(zhǔn)的年度審計(jì)計(jì)劃（最主要來源）企業(yè)權(quán)利機(jī)構(gòu)和高級管理層臨時(shí)分配的任務(wù)企業(yè)內(nèi)部其他部門或集團(tuán)內(nèi)其他單位提出

2、需求的項(xiàng)目,內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員為完成審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計(jì)目的，對一段時(shí)期的審計(jì)工作任務(wù)或具體審計(jì)項(xiàng)目作出的事先規(guī)劃。分為年度審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃以及審計(jì)方案三個(gè)層次。計(jì)劃的必要性：內(nèi)審資源有限。內(nèi)審工作本身的復(fù)雜性和系統(tǒng)性。,內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃－年度審計(jì)計(jì)劃,年度審計(jì)計(jì)劃是對年度的審計(jì)任務(wù)所作的事先規(guī)劃，是組織年度工作計(jì)劃的重要組成部分。年度審計(jì)計(jì)劃由首席審計(jì)執(zhí)行官在下年度開始之前編制完成，并報(bào)經(jīng)董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、

3、其他相關(guān)治理機(jī)構(gòu)及高管批準(zhǔn)或認(rèn)可。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)批準(zhǔn)后的審計(jì)計(jì)劃實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作。,制定年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)考慮的因素,組織風(fēng)險(xiǎn)：無法實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的可能性。由組織面臨的外部與內(nèi)部環(huán)境的不確定性所導(dǎo)致。管理需要：在計(jì)劃執(zhí)行中如果高管發(fā)現(xiàn)有舞弊跡象等迫切需要關(guān)注的問題或高管對公司經(jīng)營或業(yè)績的高度關(guān)注時(shí)，如重要投資項(xiàng)目，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)根據(jù)管理的需要對年度計(jì)劃進(jìn)行必要的修訂與補(bǔ)充。審計(jì)資源：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所擁有的人力、物力、財(cái)力及所能提供的審計(jì)

4、工時(shí)。當(dāng)審計(jì)資源嚴(yán)重受限時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)及公司相關(guān)治理機(jī)構(gòu)報(bào)告資源受限及其影響。,風(fēng)險(xiǎn)評估現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),現(xiàn)代審計(jì)環(huán)境,21世紀(jì)初高層管理人員參與財(cái)務(wù)造假丑聞?lì)l發(fā)對資本市場信譽(yù)度造成極大傷害。2002年薩班斯－奧克斯利法案頒布終結(jié)了會(huì)計(jì)職業(yè)完全依賴自我監(jiān)管的歷史，進(jìn)入混合監(jiān)管時(shí)代，同時(shí)規(guī)定對內(nèi)部控制的雙重評價(jià)。信息技術(shù)的迅猛發(fā)展改變了企業(yè)傳統(tǒng)的組織形式和業(yè)務(wù)模式，戰(zhàn)略聯(lián)盟形成。世界范圍的有效需求不足導(dǎo)致

5、經(jīng)濟(jì)增長緩慢，公司盈利水平下降?，F(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)缺陷導(dǎo)致所有者缺位管理者越位，激勵(lì)過渡，約束不足。,現(xiàn)行審計(jì)技術(shù)模式的問題,帳項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)制度基礎(chǔ)審計(jì)傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)----基于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，通過對會(huì)計(jì)報(bào)表固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的定量評估來確定實(shí)質(zhì)性測試性質(zhì)、時(shí)間和范圍，從而將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平控制在事先確定的可接受的范圍。固有風(fēng)險(xiǎn)評估不到位控制風(fēng)險(xiǎn)評估只重制度本身（設(shè)計(jì)和執(zhí)行）非抽樣風(fēng)險(xiǎn)控制不夠當(dāng)管理層繞過或逾越制度進(jìn)行舞弊時(shí)，就會(huì)

6、出現(xiàn)控制風(fēng)險(xiǎn)低而實(shí)際審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平高致使審計(jì)失敗的情況。,現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)內(nèi)涵,現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是審計(jì)師通過對被審單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)職業(yè)判斷，評價(jià)被審單位風(fēng)險(xiǎn)控制，確定剩余風(fēng)險(xiǎn)，執(zhí)行追加審計(jì)程序，從而將剩余風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平的一種審計(jì)技術(shù)和方法。其產(chǎn)生的理論基礎(chǔ)是戰(zhàn)略管理理論和系統(tǒng)理論，因此也被稱作風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)方法（SSA）。其根本特點(diǎn)是深入了解客戶，嚴(yán)格風(fēng)險(xiǎn)評估及強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評估對審計(jì)程序的指導(dǎo)作用。剩余風(fēng)險(xiǎn)：被審計(jì)單位采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

7、措施之后會(huì)計(jì)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性。,現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的邏輯結(jié)構(gòu)和審計(jì)程序,1.風(fēng)險(xiǎn)評估戰(zhàn)略分析（了解企業(yè)及環(huán)境）環(huán)節(jié)分析剩余風(fēng)險(xiǎn)分析2.制定審計(jì)計(jì)劃3.實(shí)施審計(jì)控制測試實(shí)質(zhì)性測試風(fēng)險(xiǎn)再評估及審計(jì)計(jì)劃修訂,應(yīng)了解的內(nèi)容,重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)信號,經(jīng)濟(jì)環(huán)境方面:經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定,行業(yè)競爭激烈,行業(yè)增長迅速,行業(yè)的蕭條或停滯,行業(yè)法律或閑置,行業(yè)的其他變化.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)策略方面:銷售數(shù)量和質(zhì)量的下降,生產(chǎn)設(shè)備老化,生產(chǎn)能力過剩,供應(yīng)

8、鏈發(fā)生變化,對單一產(chǎn)品和單一客戶過分依賴,持續(xù)經(jīng)營或流動(dòng)性問題,不切實(shí)際的生產(chǎn)指標(biāo),極樂觀的盈利預(yù)測,開發(fā)或提供新產(chǎn)品或進(jìn)入新領(lǐng)域,企業(yè)并構(gòu)重組或出售,籌資壓力.財(cái)務(wù)報(bào)告方面:重大關(guān)聯(lián)交易非常交易,重大不確定性事項(xiàng),負(fù)債或特殊的會(huì)計(jì)處理,會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)估計(jì)變更,新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則影響,期末大額調(diào)整,利潤豐富而現(xiàn)金流不足,異常比率未獲得解釋.內(nèi)控方面:管理層缺乏正直誠實(shí)品質(zhì),不重視內(nèi)控,管理層人事變動(dòng),高管大權(quán)獨(dú)攬,董事會(huì)監(jiān)事會(huì)無效,管理層業(yè)績

9、與分紅掛鉤,高管財(cái)務(wù)困境,經(jīng)常更換事務(wù)所,從管理層索取資料難,時(shí)間閑置,員工缺乏會(huì)計(jì)技能,采用信貸信息系統(tǒng),內(nèi)控不完善與契約有關(guān)的因素:購銷合同,擔(dān)保合同,生產(chǎn)授權(quán),租賃合同,保險(xiǎn)協(xié)議.,A注冊會(huì)計(jì)師作為X股份有限公司（以下簡稱X公司）2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。通過了解X公司及其環(huán)境，發(fā)現(xiàn)當(dāng)年X公司所處行業(yè)由于一些新競爭者的加入，不僅分割了一部分市場，還導(dǎo)致產(chǎn)品價(jià)格下降了10％。X公司2007年末制定的2008年度的經(jīng)營目標(biāo)

10、是：以穩(wěn)定發(fā)展為前提，力爭收入、利潤等主要指標(biāo)在2007年度的基礎(chǔ)上保持穩(wěn)定或略有提高。已審計(jì)的2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，收入100 000萬元，成本85 000萬元，應(yīng)收賬款3 000萬元。未經(jīng)審計(jì)的2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，收入105 000萬元，成本89 000萬元，應(yīng)收賬款15 000萬元。要求：在不考慮其他情況的條件下，根據(jù)上述資料，判斷當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。,年度審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容,內(nèi)部審計(jì)年度工作目標(biāo)。需