稅務(wù)籌劃技巧

1、基本籌劃技巧：就是將稅法中的優(yōu)惠政策想辦法使企業(yè)符合，如：到開(kāi)發(fā)區(qū)注冊(cè)企業(yè)，招募下崗職工，工資按工效掛鉤制度算企業(yè)所得稅我國(guó)現(xiàn)行的流轉(zhuǎn)稅有:如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等在納稅對(duì)象上有什么區(qū)別？流轉(zhuǎn)稅的主要特點(diǎn)是：第一，以商品生產(chǎn)、交換和提供商業(yè)性勞務(wù)為征稅前提，征稅范圍較為廣泛，既包括第一產(chǎn)業(yè)和第二產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入，也包括第三產(chǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)收入；既對(duì)國(guó)內(nèi)商品征稅，也對(duì)進(jìn)出口的商品征稅，稅源比較充足。第二，以商品、勞務(wù)的銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)收入

2、作為計(jì)稅依據(jù)，一般不受生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)成本和費(fèi)用變化的影響，可以保證國(guó)家能夠及時(shí)、穩(wěn)定、可靠地取得財(cái)政收入。第三，一般具有間接稅的性質(zhì)，特別是在從價(jià)征稅的情況下，稅收與價(jià)格的密切相關(guān)，便于國(guó)家通過(guò)征稅體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策。第四，同有些稅類(lèi)相比，流轉(zhuǎn)稅在計(jì)算征收上較為簡(jiǎn)便易行，也容易為納稅人所接受。新中國(guó)成立以來(lái)，流轉(zhuǎn)稅在我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)中一直處于主導(dǎo)地位，是政府稅收收入、財(cái)政收入的主要來(lái)源?，F(xiàn)行稅制中的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅是我國(guó)流轉(zhuǎn)稅的

3、主體稅種。稅收籌劃思路摘要：稅收籌劃思路是連接稅收籌劃理念與實(shí)務(wù)的橋梁，是連接稅收籌劃目標(biāo)與方法、技術(shù)的紐帶。稅收籌劃的總體思路是：悉心研究稅法，精心安排經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并將兩者有機(jī)結(jié)合起來(lái)，最終實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)。稅收籌劃的具體思路是：稅種籌劃應(yīng)根據(jù)不同稅種的特點(diǎn)，采用不同的籌劃方法；稅收要素籌劃應(yīng)針對(duì)不同的稅收要素，運(yùn)用不同的籌劃技術(shù)；經(jīng)濟(jì)活動(dòng)籌劃應(yīng)全面考慮不同方案的稅負(fù)差異，并對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行巧妙安排；地域籌劃應(yīng)充分利用國(guó)內(nèi)不同地域、不同國(guó)

4、家（或地區(qū)）的稅負(fù)差別，統(tǒng)籌安排國(guó)內(nèi)或跨國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。(一)稅收籌劃思路是連接稅收籌劃理念與實(shí)務(wù)的橋梁，是連接稅收籌劃目標(biāo)與方法、技術(shù)的紐帶。稅收籌劃人員，企業(yè)內(nèi)部籌劃人員，在稅收籌劃的迷宮中，始終要保持清晰的稅收籌劃思路，才能進(jìn)行有效的稅收籌劃，避免陷入稅收籌劃誤區(qū)，實(shí)現(xiàn)納稅人的稅收籌劃目標(biāo)。稅收籌劃的總體思路是：首先，對(duì)稅法進(jìn)行悉心研究，包括對(duì)現(xiàn)行各稅種和稅收各要素進(jìn)行研究；其次，對(duì)納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行精心安排，國(guó)內(nèi)納稅人要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

5、在國(guó)內(nèi)范圍內(nèi)進(jìn)行統(tǒng)籌安排，而跨國(guó)納稅人需對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在全球范圍內(nèi)進(jìn)行全盤(pán)安排；最后，納稅人將其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與稅法有機(jī)結(jié)合起來(lái)，最終實(shí)現(xiàn)納稅人的稅收籌劃目標(biāo)。具體來(lái)說(shuō)，稅收籌劃可以分稅種進(jìn)行，可以分稅收要素進(jìn)行，可以分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行，還可以分地域進(jìn)行。（二）、稅種籌劃思路稅種籌劃思路就是：根據(jù)不同稅種的特點(diǎn)，采用不同的稅收籌劃方法?，F(xiàn)行稅制以商品稅和所得稅為主體，因此稅收籌劃的重點(diǎn)是商品稅籌劃和所得稅籌劃。稅種籌劃主要包括增值稅籌劃，消費(fèi)稅籌劃，

6、營(yíng)業(yè)稅籌劃，關(guān)稅籌劃，法人所得稅（包括內(nèi)資企業(yè)所得稅和外資企業(yè)所得稅）籌劃，個(gè)人所得稅籌劃，稅種綜合籌劃。比如，增值稅籌劃。增值稅是我國(guó)第一大稅種，在稅收籌劃時(shí)應(yīng)予以高度重視。增值稅籌劃要從增值稅的特點(diǎn)著手。第一，增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，兩種納稅人在計(jì)算公式、發(fā)票權(quán)限和稅收負(fù)擔(dān)等方面存在差異。因此，在稅收籌劃上，要選擇合適的納稅人類(lèi)型。第二，增值稅內(nèi)銷(xiāo)的稅率有兩檔：17%和13%。因此，在稅收籌劃上，對(duì)兼營(yíng)不同稅率的

7、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，要選擇適當(dāng)?shù)暮怂惴绞?，最好能夠分別核算。第三，增值稅的課稅對(duì)象是增值額，具體反映在增值稅實(shí)行購(gòu)進(jìn)扣稅法。因此，在稅收籌劃上，可以通過(guò)產(chǎn)權(quán)重組等手段，實(shí)現(xiàn)抵免的最大化。第四，出口貨物實(shí)行零稅率，即實(shí)行出口退（免）稅制度，具體又有“出口免稅并退稅”、“出口免稅不退稅”等政策。來(lái)料加工適用“出口免稅不退稅”政策，但不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；進(jìn)料加工適用“出口免稅并退稅”政策，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但退稅率型三種。因此，在稅收籌劃上，使經(jīng)濟(jì)

8、活動(dòng)盡量符合政策導(dǎo)向，主動(dòng)利用稅收優(yōu)惠；對(duì)暫不符合優(yōu)惠條件的，還可積極創(chuàng)造條件，享受稅收優(yōu)惠。還比如，納稅環(huán)節(jié)籌劃，這是稅收籌劃的一匹黑馬。增值稅實(shí)行全環(huán)節(jié)納稅，前一個(gè)環(huán)節(jié)不納稅或少納稅，后一個(gè)環(huán)節(jié)就要多納稅，因此不會(huì)減少全環(huán)節(jié)稅負(fù)。而消費(fèi)稅實(shí)行一次課征制，一般選擇初始環(huán)節(jié)納稅，以后環(huán)節(jié)不再納稅。在稅收籌劃上，只要做到在該環(huán)節(jié)不納稅或少納稅，就可以減輕全環(huán)節(jié)稅負(fù)。因此，生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的廠家，一般將其門(mén)市部實(shí)行獨(dú)立核算，將其銷(xiāo)售部門(mén)改組為

9、銷(xiāo)售公司，從而降低其應(yīng)稅環(huán)節(jié)的銷(xiāo)售額，最終減少消費(fèi)稅。（四）、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)籌劃思路不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)征免稅不同，不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)繳納的稅種不同，不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)繳納的稅額不同。因此，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)籌劃思路是：全面考慮不同方案的稅負(fù)差異，并對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行巧妙安排。稅收籌劃不僅要貫穿于所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，還要貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的始終。納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從企業(yè)成長(zhǎng)階段來(lái)看，可分為設(shè)立、擴(kuò)張、收縮和清算等階段；從企業(yè)財(cái)務(wù)循環(huán)來(lái)看，可分為籌資、投資和分配等環(huán)節(jié)；從企業(yè)經(jīng)營(yíng)流

10、程來(lái)看，可分為采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售和核算等過(guò)程。因此，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)籌劃主要包括成長(zhǎng)籌劃（設(shè)立籌劃、擴(kuò)張籌劃、收縮籌劃、清算籌劃）；財(cái)務(wù)籌劃（籌資籌劃、投資籌劃、分配籌劃）；經(jīng)營(yíng)籌劃（采購(gòu)籌劃、生產(chǎn)籌劃、銷(xiāo)售籌劃、核算籌劃）。（1）成長(zhǎng)籌劃。在設(shè)立階段，不同的所有形式：國(guó)有企業(yè)、外資企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)，不同的責(zé)任形式：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、有限責(zé)任公司、股份有限公司，不同的注冊(cè)地址和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)：高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、保稅區(qū)，不同的投資產(chǎn)業(yè)和從業(yè)人

11、員：生產(chǎn)性企業(yè)、先進(jìn)企業(yè)、出口企業(yè)、福利企業(yè)、勞服企業(yè)，不同的投資方式：貨幣資金投資、存貨投資、固定資產(chǎn)投資、無(wú)形資產(chǎn)投資，不同的投資規(guī)模和期限，其稅收待遇各不相同，納稅人因根據(jù)具體情況，進(jìn)行設(shè)立籌劃。在擴(kuò)張階段，設(shè)立分公司或者子公司，擴(kuò)建或者收購(gòu)，其稅收差別較大，需要進(jìn)行擴(kuò)張籌劃。在重組階段，分立時(shí)可能減少應(yīng)稅銷(xiāo)售額、增加扣除或抵免、降低稅率、享受優(yōu)惠、改變稅種；合并時(shí)產(chǎn)權(quán)支付方式有現(xiàn)金支付和證券支付，其稅收待遇不同，需要進(jìn)行分立籌劃

12、和合并籌劃。在清算階段，不同的清算方式，其稅收負(fù)擔(dān)也不相同，需要進(jìn)行清算籌劃。（2）財(cái)務(wù)籌劃。在籌資環(huán)節(jié)，短期籌資有商業(yè)信用，短期借款等方式；長(zhǎng)期籌資有股票、債券、長(zhǎng)期借款、融資租賃等方式。不同的籌資結(jié)構(gòu)和方式，其稅負(fù)不同，需要進(jìn)行籌資籌劃。在投資環(huán)節(jié)，內(nèi)部投資有短期投資和長(zhǎng)期投資，外部投資有直接投資和間接投資，間接投資又有股權(quán)投資，債權(quán)（國(guó)債）投資。不同的投資結(jié)構(gòu)和方式，其稅負(fù)不同，需要進(jìn)行投資籌劃。在分配環(huán)節(jié)，不同的分配方式：現(xiàn)金股

13、利、股票股利、產(chǎn)品股利，不同的分配對(duì)象：向自然人和法人分配，向國(guó)內(nèi)投資者、外商或外籍人員分配，其稅負(fù)不同，需要進(jìn)行分配籌劃。（3）經(jīng)營(yíng)籌劃。在采購(gòu)過(guò)程中，購(gòu)貨規(guī)模與結(jié)構(gòu)不同、購(gòu)貨單位不同、購(gòu)貨時(shí)間不同、結(jié)算方式不同、購(gòu)貨合同不同，其稅負(fù)不同，需要進(jìn)行采購(gòu)籌劃。在銷(xiāo)售過(guò)程中，銷(xiāo)售規(guī)模與結(jié)構(gòu)不同、產(chǎn)品價(jià)格不同、銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間不同、銷(xiāo)售方式不同、銷(xiāo)售地點(diǎn)不同，其稅負(fù)不同，需要進(jìn)行銷(xiāo)售籌劃。在核算過(guò)程中，分別核算與不分別核算、不同的壞賬轉(zhuǎn)銷(xiāo)方