銀行存款余額調(diào)節(jié)表

1、銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表（講義）（講義）一、銀行存款的清查（一）概念指企業(yè)“銀行存款日記賬”的賬面余額與其開(kāi)戶(hù)行轉(zhuǎn)來(lái)的“銀行對(duì)賬單”余額進(jìn)行的核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額應(yīng)定期與開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“銀行對(duì)賬單”的余額核對(duì)相符，至少每月核對(duì)一次。企業(yè)銀行存款賬面對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)通過(guò)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。（二）不相等的原因有兩方面：1、一方或雙方記賬有錯(cuò)誤；2、未達(dá)賬項(xiàng)二、未達(dá)賬項(xiàng)（一

2、）概念未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞上的時(shí)間差，一方已經(jīng)登記入賬，而另一方尚未入賬的款項(xiàng)。（二）未達(dá)賬項(xiàng)的種類(lèi)1、企業(yè)的未達(dá)賬項(xiàng)（1）銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng)如：采用委托收款或托收承付結(jié)算方式，銀行已受托收到購(gòu)貨單位的款項(xiàng)，但單位尚未接到銀行收款通知單，故未記錄銀行存款增加業(yè)務(wù)。（2）銀行已付，企業(yè)未付款項(xiàng)如：?jiǎn)挝晃秀y行代付的款項(xiàng)（水電費(fèi)、煤氣費(fèi)、電話電視費(fèi)等）銀行在付款后已登記銀行存款減少數(shù)，而單位尚未接到銀行付款通告單，故

3、未作銀行存款減少的賬務(wù)處理。二、銀行的未達(dá)賬項(xiàng)（1）企業(yè)已收、銀行未收款項(xiàng)如：?jiǎn)挝讳N(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)收到對(duì)方轉(zhuǎn)賬支票，送存銀行后可根據(jù)“銀行進(jìn)賬單”回單聯(lián)登記銀行存款的增加，而銀行則要收妥后再登記增加，若此時(shí)對(duì)賬，就會(huì)出現(xiàn)單位已收，銀行未收的款項(xiàng)。（2）企業(yè)已付、銀行未付款項(xiàng)如：?jiǎn)挝缓灠l(fā)支票支付購(gòu)料款后，可根據(jù)支票，購(gòu)貨發(fā)票及收料單等相關(guān)憑證，登記為8300000元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票6000000元，

4、并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。（2）企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票4500000元，并已登記銀行存款減少，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。（3）企業(yè)委托銀行代收某公司購(gòu)貨款4800000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。（4）銀行代企業(yè)支付電話費(fèi)400000元，銀行已登記減少企業(yè)銀行存款，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。計(jì)算結(jié)果見(jiàn)表1：銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額5

5、400000銀行對(duì)賬單余額8300000加：銀行已收，企業(yè)未收款4800000加：企業(yè)已收，銀行未收款6000000減：銀行已付，企業(yè)未付款400000減：企業(yè)已付，銀行未付款4500000調(diào)節(jié)后的存款余額9800000調(diào)節(jié)后的存款余額9800000（制表口訣：左企右銀，上收下付，先加后減。）例3：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，下列未達(dá)賬項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對(duì)賬單余額的有（）。（2008年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題）A、企