2013年注冊稅務師稅法一第一章知識點

1、1云考網(wǎng)云考網(wǎng)2013年注冊稅務師考試年注冊稅務師考試《稅法一稅法一》第一章知識點第一章知識點（一）稅法概念（一）稅法概念稅法是指有權(quán)的國家機關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務關(guān)系的法律規(guī)范的總和。了解稅法定義時需注意：1.立法機關(guān)有權(quán)的機關(guān)：在我國即是全國人民代表大會及其常務委員會、地方立法機關(guān)、獲得授權(quán)的行政機關(guān)。2.調(diào)整對象稅收分配中形成的權(quán)利義務關(guān)系。3.范圍廣義與狹義之分。廣義的稅法，包括各級有權(quán)機關(guān)制定的稅收法律、

2、法規(guī)、規(guī)章，是由稅收實體法、稅收程序法、稅收爭訴法等構(gòu)成的法律體系。（二）稅法的特點（二）稅法的特點了解了解1.從立法過程看稅法屬于制定法，而不屬于習慣法即稅法是由國家制定的，而不是由習慣作法或司法判例而認可的。2.從法律性質(zhì)看稅法屬于義務性法規(guī)，而不屬于授權(quán)性法規(guī)即稅法直接規(guī)定人們的某種義務，具有強制性。3.從內(nèi)容看稅法屬于綜合法，而不屬于單一法即稅法是由實體法、程序法、爭訟法等構(gòu)成的綜合法律體系。我國稅法結(jié)構(gòu)：憲法加稅收單行法律、法

3、規(guī)?！究碱}單選題】（2011年）下列有關(guān)稅法特點的說法，錯誤的是（）。A.稅法屬于制定法而非習慣法B.從法律性質(zhì)上看，稅法屬于授權(quán)性法規(guī)C.稅法是由國家制定而不是認可的D.稅法具有綜合性【正確答案】B【答案解析】從法律性質(zhì)上看，稅法屬于義務性法規(guī)，而不是授權(quán)性法規(guī)。（一）基本原則（一）基本原則1.稅收法律主義（也稱稅收法定主義、法定性原則）（1）含義：是指稅法主體的權(quán)利義務必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確

4、的規(guī)定，超越法律規(guī)定的課稅是違法和無效的。3則和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力力可以高于作為普通法的級別較高的稅法5.實體從舊、程序從新原則實體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力實體性權(quán)利義務以其發(fā)生的時間為準，而程序性問題（如稅款征收方法、稅務行政處罰等），新稅法具有約束力6.程序優(yōu)于實體原則在稅收爭訟發(fā)生時，程序法優(yōu)于實體法，以保證國家課稅權(quán)的實現(xiàn)——（一）稅法效力1.空間效力2.時間效力注意選擇題時間

5、效力各3種情況含義稅法的時間效力是指稅法何時開始生效、何時終止效力和有無溯及力的問題1.稅法通過一段時間后開始生效2.稅法自通過發(fā)布之日起生效【最常見】稅法的生效3.稅法公布后授權(quán)地方政府自行確定實施日期1.以新稅法代替舊稅法【最常見】2.直接宣布廢止稅法的失效3.稅法本身規(guī)定廢止的日期（最少見）3.人的效力。屬人、屬地、屬地兼屬人，我國采用的是屬地兼屬人原則。（二）稅法的解釋特點：1）專屬性：法定解釋應嚴格按照法定的解釋權(quán)限進行，任何