2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》第二章考點(diǎn)練習(xí)解析

1、1云考網(wǎng)云考網(wǎng)2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一稅法一》第二章考點(diǎn)練習(xí)解析第二章考點(diǎn)練習(xí)解析第一節(jié)第一節(jié)增值稅概述增值稅概述一、增值稅的概念一、增值稅的概念增值稅是對(duì)從事銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)、以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。（一）關(guān)于增值額理論增值額增值額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的價(jià)值，即VM。（二）法定增值額實(shí)行增值稅的國家，據(jù)以征稅的增值額是一種法定增值額，并非理論上的增值

2、額。法定增值額是指各國政府根據(jù)各自國家的國情、政策要求，在增值稅制度中人為確定的增值額。法定增值額不一定等于理論增值額，不一致的原因：各國在扣除范圍上，對(duì)外購固定資產(chǎn)處理方法不同。二、增值稅的類型（三種）二、增值稅的類型（三種）區(qū)分標(biāo)志扣除項(xiàng)目中對(duì)外購固定資產(chǎn)的處理方式不同類型特點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)1.生產(chǎn)型增值稅（我國19942008）1.確定法定增值額不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)價(jià)款2.法定增值額＞理論增值額保證財(cái)政收入不利于鼓勵(lì)投資2.收入型

3、增值稅1.對(duì)外購固定資產(chǎn)只允許扣除當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊費(fèi)部分2.法定增值額＝理論增值額完全避免重復(fù)征稅給以票扣稅造成困難3.消費(fèi)型增值稅（我國從2009年1月1日開始執(zhí)行）1.當(dāng)期購入固定資產(chǎn)價(jià)款一次全部扣除2.法定增值額＜理論增值額體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性，便于操作減少財(cái)政收入【例題多選題】按對(duì)外購固定資產(chǎn)價(jià)款處理方式的不同進(jìn)行劃分，增值稅的類型有（）。A.生產(chǎn)型增值稅B.收入型增值稅C.消費(fèi)型增值稅3七、我國增值稅建立與發(fā)展（了解）七、我

4、國增值稅建立與發(fā)展（了解）新增內(nèi)容：2012年1月1日起，增值稅改革試點(diǎn)：1.在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，試點(diǎn)實(shí)行增值稅2.新增兩檔低稅率：11%、6%3.試點(diǎn)地區(qū)改征增值稅的收入仍歸試點(diǎn)地區(qū)第二節(jié)第二節(jié)納稅人納稅人一、增值稅納稅人的基本規(guī)定一、增值稅納稅人的基本規(guī)定凡在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理、修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，都是增值稅的納稅人?！玖私狻吭鲋刀惖目劾U義務(wù)人：為境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的代理人或者購買者。

5、二、增值稅納稅人的分類二、增值稅納稅人的分類1.劃分目的：配合增值稅專用發(fā)票的管理2.兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：銷售額大小、會(huì)計(jì)核算水平三、兩類納稅人的認(rèn)定及管理三、兩類納稅人的認(rèn)定及管理（一）一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：（一）一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，或以其為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人批發(fā)或零售貨物的納稅人小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額在50萬元（含）以下年應(yīng)稅銷售額在80萬元（含）以下一般納稅人年應(yīng)