2013年注冊稅務師考試《稅法一》第三章考點練習解析第九、十節(jié)

1、1云考網(wǎng)云考網(wǎng)2013年注冊稅務師考試年注冊稅務師考試《稅法一稅法一》第三章考點練習解析：第三章考點練習解析：第九、十節(jié)第九、十節(jié)第九節(jié)第九節(jié)消費稅征稅環(huán)節(jié)的特殊規(guī)定（熟悉）消費稅征稅環(huán)節(jié)的特殊規(guī)定（熟悉）一、關于金銀首飾征收消費稅的若干規(guī)定一、關于金銀首飾征收消費稅的若干規(guī)定（一）納稅義務人（一）納稅義務人在中華人民共和國境內從事金銀首飾零售業(yè)務的單位和個人，為金銀首飾消費稅的納稅義務人。委托加工（除另有規(guī)定外）、委托代銷金銀首飾的，

2、受托方也是納稅人。金銀首飾的零售業(yè)務是指：將金銀首飾銷售給中國人民銀行批準的金銀首飾生產、加工、批發(fā)、零售單位以外的單位和個人的業(yè)務。下列行為視同零售業(yè)務：1.為經(jīng)營單位以外的單位和個人加工金銀首飾。加工包括帶料加工、翻新改制、以舊換新等業(yè)務，不包括修理、清洗業(yè)務；2.經(jīng)營單位將金銀首飾用于饋贈、贊助、集資、廣告樣品、職工福利、獎勵等方面；3.未經(jīng)中國人民銀行總行批準，經(jīng)營金銀首飾批發(fā)業(yè)務的單位將金銀首飾銷售給經(jīng)營單位。（二）改為零售環(huán)

3、節(jié)征收消費稅的金銀首飾范圍（二）改為零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾范圍僅限于：金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。從2003年5月1日起，鉑金首飾消費稅改為零售環(huán)節(jié)征稅。不屬于上述范圍的應征消費稅的首飾，如鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾（簡稱非金銀首飾），仍在生產銷售環(huán)節(jié)征收消費稅。【例題多選題】某金店采取“以舊換新“方式銷售24K純金項鏈1條，并以同一方式銷售某名牌金表1塊

4、，下列說法正確的有（）。A.純金項鏈只繳納增值稅B.純金項鏈只繳納消費稅C.純金項鏈繳納消費稅和增值稅D.金表繳納消費稅和增值稅E.金表只繳納增值稅『正確答案』CE3C.1.25D.2.02『正確答案』A『答案解析』應納消費稅＝（9.36＋17.55）（1＋17%）5%＝1.15（萬元）【例題單選題】根據(jù)現(xiàn)行消費稅的規(guī)定，下列說法正確的是（）。A.納稅人銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為含增值稅的銷售額B.金銀首飾連同包裝物銷售，計稅依據(jù)為含包裝

5、物金額的銷售額C.帶料加工金銀首飾，計稅依據(jù)為受托方收取的加工費D.以舊換新銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為新金銀首飾的銷售額『正確答案』B『答案解析』納稅人銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額；帶料加工金銀首飾，計稅依據(jù)為受托方同類產品的銷售價格，沒有同類價格的，按組價計稅；以舊換新銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為實際收取的價款為依據(jù)計稅。（六）申報與繳納（六）申報與繳納1.納稅環(huán)節(jié)納稅人銷售（指零售，下同）的金銀首飾（含以舊換新），于銷售時納

6、稅；用于饋贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾，于移送時納稅；帶料加工、翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時納稅。金銀首飾消費稅改變征稅環(huán)節(jié)后，經(jīng)營單位進口金銀首飾的消費稅，由進口環(huán)節(jié)征收改為零售環(huán)節(jié)征收；出口金銀首飾由出口退稅改為出口不退消費稅。個人攜帶、郵寄金銀首飾進境，仍按海關現(xiàn)行規(guī)定征稅。2.納稅義務發(fā)生時間（1）納稅人銷售金銀首飾，其納稅義務發(fā)生時間為收訖銷貨款或取得索取銷貨款憑證的當天；（2）用于饋贈、贊助、集