2013年注冊(cè)稅務(wù)師稅法一第一章知識(shí)點(diǎn)

1、1云考網(wǎng)云考網(wǎng)2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一稅法一》第一章知識(shí)點(diǎn)第一章知識(shí)點(diǎn)（一）稅法概念（一）稅法概念稅法是指有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總和。了解稅法定義時(shí)需注意：1.立法機(jī)關(guān)有權(quán)的機(jī)關(guān)：在我國(guó)即是全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)、地方立法機(jī)關(guān)、獲得授權(quán)的行政機(jī)關(guān)。2.調(diào)整對(duì)象稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。3.范圍廣義與狹義之分。廣義的稅法，包括各級(jí)有權(quán)機(jī)關(guān)制定的稅收法律、

2、法規(guī)、規(guī)章，是由稅收實(shí)體法、稅收程序法、稅收爭(zhēng)訴法等構(gòu)成的法律體系。（二）稅法的特點(diǎn)（二）稅法的特點(diǎn)了解了解1.從立法過程看稅法屬于制定法，而不屬于習(xí)慣法即稅法是由國(guó)家制定的，而不是由習(xí)慣作法或司法判例而認(rèn)可的。2.從法律性質(zhì)看稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，而不屬于授權(quán)性法規(guī)即稅法直接規(guī)定人們的某種義務(wù)，具有強(qiáng)制性。3.從內(nèi)容看稅法屬于綜合法，而不屬于單一法即稅法是由實(shí)體法、程序法、爭(zhēng)訟法等構(gòu)成的綜合法律體系。我國(guó)稅法結(jié)構(gòu)：憲法加稅收單行法律、法

3、規(guī)?！究碱}單選題】（2011年）下列有關(guān)稅法特點(diǎn)的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.稅法屬于制定法而非習(xí)慣法B.從法律性質(zhì)上看，稅法屬于授權(quán)性法規(guī)C.稅法是由國(guó)家制定而不是認(rèn)可的D.稅法具有綜合性【正確答案】B【答案解析】從法律性質(zhì)上看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，而不是授權(quán)性法規(guī)。（一）基本原則（一）基本原則1.稅收法律主義（也稱稅收法定主義、法定性原則）（1）含義：是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確

4、的規(guī)定，超越法律規(guī)定的課稅是違法和無(wú)效的。3則和特別規(guī)定時(shí)，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力力可以高于作為普通法的級(jí)別較高的稅法5.實(shí)體從舊、程序從新原則實(shí)體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力實(shí)體性權(quán)利義務(wù)以其發(fā)生的時(shí)間為準(zhǔn)，而程序性問題（如稅款征收方法、稅務(wù)行政處罰等），新稅法具有約束力6.程序優(yōu)于實(shí)體原則在稅收爭(zhēng)訟發(fā)生時(shí)，程序法優(yōu)于實(shí)體法，以保證國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)——（一）稅法效力1.空間效力2.時(shí)間效力注意選擇題時(shí)間

5、效力各3種情況含義稅法的時(shí)間效力是指稅法何時(shí)開始生效、何時(shí)終止效力和有無(wú)溯及力的問題1.稅法通過一段時(shí)間后開始生效2.稅法自通過發(fā)布之日起生效【最常見】稅法的生效3.稅法公布后授權(quán)地方政府自行確定實(shí)施日期1.以新稅法代替舊稅法【最常見】2.直接宣布廢止稅法的失效3.稅法本身規(guī)定廢止的日期（最少見）3.人的效力。屬人、屬地、屬地兼屬人，我國(guó)采用的是屬地兼屬人原則。（二）稅法的解釋特點(diǎn)：1）專屬性：法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進(jìn)行，任何