2013年注冊稅務師考試《稅法一》第六章考點練習解析第四至六節(jié)

1、1云考網(wǎng)云考網(wǎng)2013年注冊稅務師考試年注冊稅務師考試《稅法一稅法一》第六章考點練習解析：第六章考點練習解析：第四至六節(jié)第四至六節(jié)第四節(jié)第四節(jié)稅目、稅率稅目、稅率一、資源稅的稅目：一、資源稅的稅目：七個【例題單選題】根據(jù)資源稅的有關規(guī)定，下列資源應征收資源稅的是（）。A.水資源B.天然原油C.森林資源D.人造石油『正確答案』B『答案解析』征收資源稅的原油是指開采原油，不包括人造石油。二、資源稅稅率的具體規(guī)定二、資源稅稅率的具體規(guī)定礦產(chǎn)品

2、稅率形式具體標準原油、天然氣比例稅率5%10%煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽固定稅額礦產(chǎn)品差別、地區(qū)差別0.360元噸稅率（稅額）確定依據(jù)：1.依據(jù)應稅資源的自然條件和經(jīng)濟技術因素2.依據(jù)部分資源加工產(chǎn)品的稅負轉(zhuǎn)移情況3.依據(jù)鹽類產(chǎn)品的稅負變化情況第五節(jié)第五節(jié)應納稅額的計算（掌握）應納稅額的計算（掌握）一、一般計稅方法一、一般計稅方法從價定率征收：應納稅額＝（不含增值稅）銷售額比例稅率從量定額征收：應納稅額＝

3、課稅數(shù)量適用的單位稅額（一）銷售額的確定：3『答案解析』對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。該煤礦應納資源稅=（2403030%）5=1700（萬元）（2）金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦。無法準確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。【考題單選題】（2010年）某礦山開采企業(yè)在開采鋅礦過程中伴采錳礦石。2009年7月開采

4、鋅礦石400萬噸、錳礦石10萬噸。本月銷售提煉的錳精礦40萬噸，選礦比為20%；銷售鋅錳礦石原礦300萬噸，鋅礦石和錳礦石銷售時未分別核算。該礦山2009年7月應繳納資源稅（）萬元。（該礦山資源稅單位稅額：鋅礦10元噸，錳礦2元噸）A.3030B.3400C.4030D.6030『正確答案』B『答案解析』納稅人未分別核算或不能準確提供不同稅目應稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，從高適用稅額計稅。應繳納資源稅＝4020%2＋30010＝3400（元）（

5、3）原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油稀油的數(shù)量課稅。（4）以液體鹽加工固體鹽的。納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。如果納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的己納稅額準予在其應納固體鹽稅額中抵扣?！纠}單選題】2011年10月，某鹽場以自產(chǎn)液體鹽50萬噸和外購液體鹽60萬噸共加工成固體鹽27萬噸，生產(chǎn)的固體鹽本月全部銷售。該企業(yè)液體鹽和固體鹽資源稅稅額分