醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例(王云飛)

1、1關(guān)于某醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例關(guān)于某醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例王云飛一、案例背景一、案例背景2008年7月中旬，我們接受委托，對(duì)某醫(yī)院院長任職的2006年1月至2007年12月期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。在接到委托后，我們組成由一名組長、三名副組長及三名審計(jì)人員共七人的審計(jì)小組，對(duì)該醫(yī)院進(jìn)行審計(jì)。二、確定審計(jì)方案二、確定審計(jì)方案在對(duì)醫(yī)院進(jìn)行審前調(diào)查后，我們按照上海市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議辦公室關(guān)于印發(fā)《上海市黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作規(guī)范》和

2、《上海市國有及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作規(guī)范》以及《五部委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議辦公室印發(fā)關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作指導(dǎo)意見的通知》等文件，制定以下審計(jì)方案。（一）業(yè)績審計(jì)（一）業(yè)績審計(jì)——醫(yī)院的事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r醫(yī)院的事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r以醫(yī)院資產(chǎn)、負(fù)債、收支真實(shí)性審計(jì)為基礎(chǔ)，反映2006、2007年醫(yī)院主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，重點(diǎn)檢查和評(píng)價(jià)資產(chǎn)增長率、負(fù)債增長率、凈資產(chǎn)增長率、收入增長率、科研投入。根據(jù)醫(yī)院的職

3、能定位，通過對(duì)重大經(jīng)濟(jì)決策實(shí)施結(jié)果的審查，對(duì)重點(diǎn)專項(xiàng)資金使用效益的審計(jì)，檢查院長任職期間在發(fā)揮本醫(yī)院職能作用、推進(jìn)事業(yè)發(fā)展、在治病救人過程中是否貫徹科學(xué)發(fā)展觀和體現(xiàn)以人為本為原則的社會(huì)效益等方面所采取的主要經(jīng)濟(jì)措施和相應(yīng)結(jié)果。（二）政策審計(jì)（二）政策審計(jì)——審計(jì)醫(yī)院執(zhí)行國家政策情況審計(jì)醫(yī)院執(zhí)行國家政策情況關(guān)注醫(yī)院在資本運(yùn)作、產(chǎn)權(quán)交易、物資采購、工程建設(shè)、經(jīng)營活動(dòng)等方面是否存在違反國家方針政策和有關(guān)法律法規(guī)的問題。審計(jì)醫(yī)院執(zhí)行《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管

4、理?xiàng)l例》及其他法規(guī)的情況。對(duì)收費(fèi)進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)醫(yī)院的收費(fèi)許可證，實(shí)際收費(fèi)項(xiàng)目是否超過收費(fèi)許可證規(guī)定的項(xiàng)目，收費(fèi)額是否超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，在國家對(duì)藥品進(jìn)行降價(jià)時(shí)是否按規(guī)定進(jìn)行降價(jià)。對(duì)政府采購執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。（三）決策審計(jì)（三）決策審計(jì)——重大經(jīng)濟(jì)決策情況重大經(jīng)濟(jì)決策情況3是否存在建設(shè)項(xiàng)目施工總承包方式不規(guī)范，未進(jìn)行公開招投標(biāo)，私自將專業(yè)工程分包；是否存在建設(shè)項(xiàng)目甲供材料及設(shè)備的采購未進(jìn)行詢價(jià)、比價(jià)或公開設(shè)備招投標(biāo)，無驗(yàn)收和交付安裝手續(xù)；是否存

5、在建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)施無施工監(jiān)理和投資監(jiān)理對(duì)項(xiàng)目實(shí)施全過程的控制；是否存在施工單位的進(jìn)度款、材料設(shè)備款的付款依據(jù)（合同）、手續(xù)不全；是否存在未進(jìn)行工程審價(jià)和竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)；是否存在將日常經(jīng)費(fèi)支出擠入基本建設(shè)支出的現(xiàn)象。（十二）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)（十二）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)1.通過對(duì)銀行存款收支的審計(jì)，審查醫(yī)院是否存在將資金進(jìn)行證券投資、委托理財(cái)投資等情況。重點(diǎn)檢查投資風(fēng)險(xiǎn)的控制制度是否健全、操作是否規(guī)范，投出資金審批是否有授權(quán)制度，資金來源是否正常，是否

6、有變相的貸款資金，資金安全和收益變動(dòng)情況是否有嚴(yán)格的管理控制制度并有效執(zhí)行，本金的增減和收益返回是否及時(shí)入賬，是否存在賬外資金情況。關(guān)注擔(dān)保抵押事項(xiàng)及風(fēng)險(xiǎn)狀況。2.對(duì)其他應(yīng)收款及預(yù)付賬款進(jìn)行賬齡分析，呆滯賬戶余額查詢，通過賬齡分析、重要款項(xiàng)的查詢，確定債權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)性、壞賬損失及潛在壞賬的情況，對(duì)重大的或非正常原因的資金流向，應(yīng)查實(shí)支付依據(jù)，確認(rèn)資金的安全性，完整性。3.通過對(duì)收入、年度結(jié)余、資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)的分析，評(píng)價(jià)醫(yī)院的發(fā)展前景（風(fēng)險(xiǎn)

7、）。三、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題三、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題（一）業(yè)績真實(shí)性方面存在的問題（一）業(yè)績真實(shí)性方面存在的問題1.1.醫(yī)院將支出提前確認(rèn)，影響年度支出規(guī)模及年度結(jié)余醫(yī)院將支出提前確認(rèn)，影響年度支出規(guī)模及年度結(jié)余（1）2006年12月底計(jì)提2007年元旦獎(jiǎng)金4929200元，調(diào)節(jié)了2006年度的支出及結(jié)余。（2）2007年12月底同時(shí)計(jì)提2008年住房補(bǔ)貼23532000元。將2008年的住房補(bǔ)貼計(jì)入2007年支出，調(diào)節(jié)了2007年度的支出及結(jié)

8、余。2.2.獎(jiǎng)金及質(zhì)檢費(fèi)未能據(jù)實(shí)列支，而是通過預(yù)提方式獎(jiǎng)金及質(zhì)檢費(fèi)未能據(jù)實(shí)列支，而是通過預(yù)提方式（1）“其他應(yīng)付款應(yīng)付其他工資”科目反映各科室收支結(jié)余提成及其他各項(xiàng)獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、勞務(wù)分成等的計(jì)提和發(fā)放。2006年、2007年計(jì)提數(shù)共計(jì)比實(shí)際發(fā)放數(shù)多9715801元，使2006年和2007年支出多計(jì)9715801元。（2）“其他應(yīng)付款科室基金各病房留存”科目反映各科室收支結(jié)余提成的10%預(yù)留。主要用于支付醫(yī)療糾紛賠償和質(zhì)檢費(fèi)。2006