政府經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研究.pdf

1、政府經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是特指審計(jì)機(jī)關(guān)或其他審計(jì)組織，接受有關(guān)部門的委托，依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)政策，審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在部門、單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性，以及領(lǐng)導(dǎo)干部本人對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括主管責(zé)任和直接責(zé)任，借以評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)情況的較高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。本文對(duì)政府經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行了研究。文章分為五個(gè)部分： 第一部分是導(dǎo)論。這部分內(nèi)容首先描述了政府經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展，指出了研究政府經(jīng)濟(jì)責(zé)任

2、審計(jì)的意義。接著總結(jié)了目前國(guó)內(nèi)外關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的研究成果，指出在研究中的不足指出，即本文重點(diǎn)研究的內(nèi)容。最后是整個(gè)文章的框架及內(nèi)容。 第二部分是政府經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的理論基礎(chǔ)研究，這部分在對(duì)委托代理與經(jīng)濟(jì)責(zé)任和委托代理與審計(jì)監(jiān)督的分析基礎(chǔ)上，對(duì)政府經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的理論依據(jù)及其在權(quán)利委托代理關(guān)系中的作用進(jìn)行了全面、深刻的分析。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的理論基礎(chǔ)是受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任源于經(jīng)濟(jì)主體的委托代理關(guān)系。經(jīng)濟(jì)學(xué)中的委托代理關(guān)系泛

3、指任何一種涉及不對(duì)稱信息的交易，交易中具有信息優(yōu)勢(shì)的一方稱為代理人，另一方稱為委托人。黨政領(lǐng)導(dǎo)干部是國(guó)家權(quán)力的最終代理人，對(duì)上而言，黨政領(lǐng)導(dǎo)干部是代理人，對(duì)下而言又是國(guó)家權(quán)力的委托人，在國(guó)家權(quán)力的委托代理關(guān)系中，起到承上啟下的作用。政府經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在國(guó)家委托代理關(guān)系中的作用體現(xiàn)在三個(gè)重要方面：第一，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度可有效的將初始委托人的監(jiān)督動(dòng)力在最大程度上外部化；第二，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，公開審計(jì)結(jié)果，是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部

4、的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)的有效措施，激勵(lì)有工作實(shí)績(jī)的領(lǐng)導(dǎo)干部，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不勝任的領(lǐng)導(dǎo)干部；第三，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以一定程度解決委托人和代理人間的信息不對(duì)稱問題，降低代理成本。 第三部分經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容，這部分主要討論經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容，這也是理論界和實(shí)務(wù)界爭(zhēng)論頗多的一個(gè)問題。政府經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)依據(jù)被審計(jì)人應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任及其所涉及的內(nèi)容來界定。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任的歸屬來看，可分為兩大部分，一是對(duì)被審計(jì)者所在單位的審計(jì)；二是對(duì)被審計(jì)者個(gè)人經(jīng)濟(jì)

5、責(zé)任的審計(jì)。從審計(jì)對(duì)象的性質(zhì)來看，可以分為內(nèi)部制度審計(jì)和財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)。在現(xiàn)階段針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)著重從內(nèi)部控制有效性、財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法性、領(lǐng)導(dǎo)干部行為合理性等方面內(nèi)容進(jìn)行審查，并且在領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，分清其應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，防止和消除各種短期行為。接著分別闡述了內(nèi)部控制制度審計(jì)、政府財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體內(nèi)容。 第四部分討論經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序與方法。經(jīng)濟(jì)責(zé)任程序包括接受委托、項(xiàng)目

6、確定、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)階段。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任機(jī)關(guān)法律、法規(guī)尚不健全完善，在審計(jì)實(shí)踐中，對(duì)于各個(gè)審計(jì)階段程序的執(zhí)行帶有很大的隨意性，政府經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整體過程不規(guī)范。針對(duì)這些問題，筆者根據(jù)政府審計(jì)的要求和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性提出了如何規(guī)范、完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序，強(qiáng)化約束措施。在審計(jì)方法方面，分別介紹現(xiàn)階段與各項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容相對(duì)應(yīng)的審計(jì)實(shí)踐常用技術(shù)方法。還特別強(qiáng)調(diào)了在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中對(duì)“責(zé)任取證”方法應(yīng)用。 第五部分研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

7、評(píng)價(jià)問題，筆者首先界定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)涵和內(nèi)容，指出政府經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的主體是審計(jì)機(jī)關(guān)，并確定了政府經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)遵循的八項(xiàng)原則。政府經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是政府經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要組成部分。政府經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)包涵有兩層涵義：一是指審計(jì)人員根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)及審計(jì)證據(jù)對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員所在政府部門財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的正確性、合法性、效益性進(jìn)行評(píng)判，并對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行界定的行為。它貫穿于審計(jì)的全過程。二是指審計(jì)機(jī)關(guān)通過對(duì)黨政群機(jī)關(guān)