經(jīng)營活動——應(yīng)收與應(yīng)付款項

1、經(jīng)營活動——應(yīng)收與應(yīng)付款項1應(yīng)收與應(yīng)付款項一、應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)它們是指企業(yè)因商品購銷、勞務(wù)供需等而收到或簽發(fā)的商業(yè)匯票。它是企業(yè)延期收款或付款的證明。商業(yè)匯票，期限最長不超過6個月；按承兌人的不同可分為（商業(yè)承兌匯票）和（銀行承兌匯票）；按是否計息可分為（不帶息商業(yè)匯票）和（帶息商業(yè)匯票）。銀行本票、銀行匯票是即期的。商業(yè)票據(jù)是遠期的。銀行承兌，銀行應(yīng)該見票付款；商業(yè)承兌，銀行可以拒絕付款。（二）賬務(wù)處理1、收到或簽發(fā)商業(yè)匯票時，按票

2、據(jù)的（票面價值或票面金額）入賬。2、帶息商業(yè)匯票，如果償還期跨越會計年度的中期或年末，還應(yīng)在中期期末（6月30日）和年度終了（12月31日）計提票據(jù)利息。計提的利息，應(yīng)增加（應(yīng)收票據(jù)或應(yīng)付票據(jù)）的賬面價值，同時計入（財務(wù)費用）。應(yīng)計利息=票據(jù)面值票面利率計息期限①、利率和期限保持一致。月利率=年利率12，日利率=月利率30或年利率360。②、票據(jù)的期限如果是按月表示，應(yīng)以到期月份與出票日期的同日為到期日。如果是按日表示，應(yīng)從出票日期按實

3、際日歷天數(shù)計算，出票日和到期日只算一天，即“算尾不算頭”或“算頭不算尾”。按月表示：出票日———三個月———到期日2.285.313.316.303.106.103、商業(yè)匯票到期①、收款單位若收到承兌人兌付的票款借：銀行存款票據(jù)到期值貸：應(yīng)收票據(jù)賬面余額財務(wù)費用帶息票據(jù)的利息②、收款單位若收不到承兌人兌付的票款，只需將上述分錄中的借方賬戶“銀行存款”改為“應(yīng)收賬款”即可（銀行承兌匯票一般不會出現(xiàn)這種情況）。Ⅰ、付款單位若兌付票款借：應(yīng)付

4、票據(jù)票面余額經(jīng)營活動——應(yīng)收與應(yīng)付款項3例題2月28日收到一張銀行承兌匯票，票面金額100000元，票面利率12％，期限5個月。7月1日向銀行申請貼現(xiàn)，銀行貼現(xiàn)率9％。試計算貼現(xiàn)額并作出貼現(xiàn)的賬務(wù)處理。每月利息：10000012%12=1000到期值：1000005000=105000貼現(xiàn)息：1050009%36030=787.5貼現(xiàn)額：105000787.5=104212.5借：銀行存款104212.5貸：應(yīng)收票據(jù)104000財務(wù)費用

5、212.5例題5月31日，A公司收到B公司簽發(fā)的一張面值為100000元的帶息商業(yè)承兌匯票，B公司用其來償還所欠貨款。經(jīng)計算，該票據(jù)每月利息1000元。A公司7月1日因急需資金，持該票據(jù)向銀行申請貼現(xiàn)，經(jīng)計算月貼現(xiàn)息為900元。11月30日，該票據(jù)到期因B公司無力承兌，貼現(xiàn)銀行從A公司存款戶中劃款，但A公司銀行存款賬戶余額也不足，銀行將其作逾期貸款處理。要求：作出A公司有關(guān)該票據(jù)的全部賬務(wù)處理。1、5月31日，收到票據(jù)：借：應(yīng)收票據(jù)10