高級財務會計2任務

1、一、論述題（共一、論述題（共3道試題，共道試題，共100100分。）分。）1.P公司為母公司，2007年1月1日，P公司用銀行存款33000萬元從證券市場上購入Q公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制Q公司。同日，Q公司賬面所有者權益為40000萬元（與可辨認凈資產公允價值相等），其中：股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7200萬元。P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個公司。（1）Q公司2007年

2、度實現凈利潤4000萬元，提取盈余公積400萬元；2007年宣告分派2006年現金股利1000萬元，無其他所有者權益變動。2008年實現凈利潤5000萬元，提取盈余公積500萬元，2008年宣告分派2007年現金股利1100萬元。（2）P公司2007年銷售100件A產品給Q公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元，Q公司2007年對外銷售A產品60件，每件售價6萬元。2008年P公司出售100件B產品給Q公司，每件售價6萬元，每件成本3萬元

3、。Q公司2008年對外銷售A產品40件，每件售價6萬元；2008年對外銷售B產品80件，每件售價7萬元。（3）P公司2007年6月25日出售一件產品給Q公司，產品售價為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，Q公司購入后作管理用固定資產入賬，預計使用年限5年，預計凈殘值為零，按直線法提折舊。要求：（1）編制P公司2007年和2008年與長期股權投資業(yè)務有關的會計分錄。（2）計算2007年12月31日和2008年12月31日按權益法

4、調整后的長期股權投資的賬面余額。（3）編制該集團公司2007年和2008年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表示。）答：（1）①2007年1月1日投資時：借：長期股權投資—Q公司33000貸：銀行存款33000②2007年分派2006年現金股利1000萬元：借：應收股利800（100080%）貸：長期股權投資—Q公司800借：銀行存款800貸：應收股利800③2008年宣告分配2007年現金股利1100萬元：應收股利=110080%=88

5、0萬元應收股利累積數=800880=1680萬元投資后應得凈利累積數=0400080%=3200萬元應恢復投資成本800萬元借：應收股利880長期股權投資—Q公司800貸：投資收益1680借：銀行存款880貸：應收股利880（2）①2007年12月31日，按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額=（33000800）800400080%100080%=35400萬元應付股利1100未分配利潤132002）內部商品銷售業(yè)務A產品：借：未分配

6、利潤—年初80貸：營業(yè)成本80B產品借：營業(yè)收入600貸：營業(yè)成本600借：營業(yè)成本60[20（63）]貸：存貨603）內部固定資產交易借：未分配利潤—年初40貸：固定資產——原價40借：固定資產——累計折舊4貸：未分配利潤—年初4借：固定資產——累計折舊8貸：管理費用82.M公司是N公司的母公司，205～208年發(fā)生如下內部交易：(1)205年M公司銷售甲商品給N公司，售價為100萬元，毛利率為20％，N公司當年售出了其中的30％，留

7、存了70％。期末該存貨的可變現凈值為58萬元。(2)206年M公司銷售乙商品給N公司，售價為300萬元，毛利率為15％，N公司留存60％，對外售出40％，年末該存貨的可變現凈值為143萬元。同一年，N公司將上年購入期末留存的甲產品售出了50％，留存了50％，年末甲存貨可變現凈值20萬元。(3)207年N公司將甲產品全部售出，同時將乙產品留存90％，賣出l0％，年末乙產品的可變現凈值為14萬元。(4)208年N公司將乙產品全部售出。要求：

8、根據上述資料，作出205年～208年相應的抵銷分錄。答：（1）205年M公司銷售甲商品給N公司，售價為100萬元，毛利率為20％，N公司當年售出了其中的30％，留存了70％。期末該存貨的可變現凈值為58萬元。計提跌價準備：10070%58=12（萬元）借：資產減值損失120000貸：存貨跌價準備——甲產品120000(2)206年M公司銷售乙商品給N公司，售價為300萬元，毛利率為15％，N公司留存60％，對外售出40％，年末該存貨的可