企業(yè)內部會計控制

1、青島廣播電視大學開放教育會計專業(yè)（?？疲┊厴I(yè)論文1企業(yè)內部會計控制問題的探討企業(yè)內部會計控制制度是企業(yè)內部控制制度的核心。企業(yè)財務會計工作的特點，將滲透到生產經營各個環(huán)節(jié)，所以建立健全一整套科學有效的企業(yè)內部會計控制制度，既能保證會計信息質量真實、完整，更可堵塞漏洞，遏制各方面違紀現(xiàn)象的發(fā)生，提高企業(yè)經濟效益。目前雖然許多企業(yè)已經充分地認識到內部會計控制工作的重要性，在實際工作中仍有一些薄弱環(huán)節(jié)，其突出表現(xiàn)在：因內部管理制度松弛導致內部

2、會計控制工作逐漸削弱、賬目混亂、財產不實和數(shù)據(jù)失真；因會計人員數(shù)量不足、素質不高而造成了記賬隨意、手續(xù)不清、差錯頻繁和會計資料嚴重散失；為了掩蓋真實的財務狀況和經營成果，任意偽造和變造虛假的會計憑證，導致會計賬簿和會計報表所提供的信息失真；部分會計人員違反會計職業(yè)道德，不認真行使會計監(jiān)督職權，參與違法違紀活動，甚至為違法違紀活動出謀劃策等等。因此，切實加強內部會計控制已經到了刻不容緩的地步。一、目前企業(yè)內部會計控制存在的問題目前雖然許多

3、企業(yè)已經充分地認識到內部會計控制工作的重要性，但在實際工作中仍有一些薄弱環(huán)節(jié)，其突出表現(xiàn)在：1、因內部管理制度松弛導致內部會計控制工作逐漸削弱、賬目混亂、財產不實和數(shù)據(jù)失真。沒有注意內部牽制，而使個別人員出現(xiàn)徇私舞弊，虛報數(shù)據(jù)等。2、不注重財產的清查和定期盤點。會計人員只進行帳務處理，不注重與實物的核對，造成嚴重的帳實不符。如機器設備已經損壞，因有關人員沒有及時上報，財務部門卻仍按其完好無損進行會計處理；物資材料的出入庫數(shù)據(jù)失真，不但會

4、造成帳務不實，同時也會影響生產的正常進行，影響企業(yè)領導者決策的準確性。3、內部審核審批不嚴，造成企業(yè)資金的支付、對內對外報表的申報不實，任意偽造和變造虛假的會計憑證，導致會計賬簿和會計報表所提供的信息失真。如對于外企國家實行免二減三的稅收優(yōu)惠政策，有些個別企業(yè)為了防止出現(xiàn)納稅，任意編造會計憑證，虛增成本，從而導致會計數(shù)據(jù)的失真。4、部分會計人員違反會計職業(yè)道德，不認真行使會計監(jiān)督職權，參與違法違紀活動，甚至為違法違紀活動出謀劃策等等。有

5、些人對國家的稅收政策不夠嚴肅，虛開增值稅發(fā)票，利用其對國家政策的了解，鉆國家政策的空子，參與企業(yè)的違法違紀活動。二、加強企業(yè)內部會計控制的對策青島廣播電視大學開放教育會計專業(yè)（專科）畢業(yè)論文3結賬清點庫存現(xiàn)金，遇有差錯要及時報告外，會計主管人員還有經常檢查出納員工作，定期或不定期檢查庫存現(xiàn)金及金庫管理情況的責任；對于庫存材料要每月末及時進行清點上報到財務部門，以便及時對庫存材料進行核算，同時便于采購部門了解生產材料的庫存情況，及時進行材

6、料的購入保證車間生產的順利進行；對于企業(yè)的固定資產至少要每年進行一次盤點，以確保賬薄記錄與實物的對應，保證賬薄記錄的真實性，同時對企業(yè)的財產能充分有效的進行管理。（三）加強審核審批工作1、強化內部審計工作。內部審計作為企業(yè)內部控制體系的一個重要方面，其主要任務是監(jiān)督本企業(yè)的生產經營活動是否按照所制定的方針政策和計劃執(zhí)行。會計記錄是否按國家頒布的會計準則進行、會計報表能否正確反映企業(yè)的財務狀況和經營成果、本企業(yè)的生產經營有無違反國家財經法

7、紀等。它在履行審計職能，監(jiān)督經濟活動，加強經濟管理，提高經濟效益等方面發(fā)揮著重要作用。然而，由于我國的內部審計人員向廠長、經理負責，且當前有較多企業(yè)輕視內部審計的作用，同時有不少企業(yè)在人員的編制上，將企業(yè)內部審計人員由企業(yè)會計人員兼任，或是兼管某一業(yè)務，這就使得企業(yè)內部審計無法發(fā)揮作用。如果要發(fā)揮企業(yè)內部審計的作用，就必須將內部審計人員從會計、財務人員中分離出來，直接對董事會負責，這樣才能真正發(fā)揮內審人員的作用，監(jiān)督和保護企業(yè)的資產、財

8、產安全，監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性方面發(fā)展。2、建立會計稽核制度。這是會計機構本身對于會計核算工作進行的一項自我檢查或審核工作，其目的在于防止會計核算工作上的差錯和有關人員的舞弊行為。通過稽核，對日常核算工作中所出現(xiàn)的疏忽、錯誤等及時加以糾正或制止，以提高會計核算工作的質量。通過對物資采購、資金支付、產品賒銷、現(xiàn)金管理、記賬憑證、增值稅申報的審核，以確保企業(yè)財產物資的安全與完整、確保企業(yè)經營活動的正常進行。發(fā)揮內部審計機構的作用，其不

9、僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內部控制制度是否完善和企業(yè)內各組織機構執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提供報告，從而保證企業(yè)的內部控制制度更加完善嚴密。還應發(fā)揮國家審計機關、社會審計機構的權威性和監(jiān)督作用。定期或不定期的對企業(yè)內部控制制度進行評價，以杜絕企業(yè)管理部門負責人濫用職權所造成的內部控制制度形同虛設的情況。會計資料的真實、完整是保證會計資料真實有效的前提，也是會計信息的基本價值所在。企業(yè)賬簿設置記錄都要完整，對于企業(yè)