會計基礎(chǔ)知識課件

1、會計基礎(chǔ)知識,,一、會計要素與會計等式,（一）會計要素,1.會計要素的含義●對會計對象進行基本分類形成的若干要素?！裼糜诜从硶嬛黧w財務(wù)狀況，確定經(jīng)營成果的基本單位?！耢o態(tài)會計要素與動態(tài)會計要素。,2.會計要素的內(nèi)容 （1）資產(chǎn) 1）資產(chǎn)的含義與特征 ▲本質(zhì)是一種經(jīng)濟資源； ▲由過去的交易、事項形成的； ▲由企業(yè)擁有或控制的； ▲預(yù)期

2、會給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益。,2）資產(chǎn)的內(nèi)容 企業(yè)的資產(chǎn)按其流動性可分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。,流動資產(chǎn)概念及內(nèi)容 流動資產(chǎn)是指企業(yè)可以在1年內(nèi)或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。流動資產(chǎn)主要包括：,（2）負債 1）負債的含義與特征 ▲是會計主體的經(jīng)濟責任，需要償還； ▲清償負債會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；

3、 ▲是企業(yè)過去的交易或事項的一種后果。,2）負債的內(nèi)容 企業(yè)的負債按其償還期可分為流動負債（償還期不超過一年）和長期負債（償還期超過一年）兩種 。,（3）所有者權(quán)益 1）所有者權(quán)益的含義與特征 ▲是投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)； ▲投資者有權(quán)分享企業(yè)利潤（承擔經(jīng)營風險）； ▲投資者有法定的管理企業(yè)或委托他人管理企業(yè)的權(quán)利。,2）所有者權(quán)益的內(nèi)容

4、企業(yè)的所有者權(quán)益包括實收資本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤。,（4）收入 1）收入的含義與特征 ▲從企業(yè)的日常活動中產(chǎn)生； ▲表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)增加、負債減少，或二者兼而有之； ▲能導(dǎo)致所有者權(quán)益增加； ▲指本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入。,2）收入的內(nèi)容 廣義的收入包括企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入

5、、投資收益和營業(yè)外收入等；狹義的收入僅指企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入。,（5）費用 1）費用的含義與特征 ▲日?；顒影l(fā)生的經(jīng)濟利益流出； ▲耗費事項已發(fā)生或已成為事實； ▲會導(dǎo)致資產(chǎn)減少或負債增加； ▲最終會減少企業(yè)的所有者權(quán)益。,2）費用的內(nèi)容 廣義的費用包括企業(yè)的主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、投資損失和營業(yè)外支出等；狹義的費用僅指企業(yè)的主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出，即營業(yè)費用。

6、,（6）利潤 1）利潤的含義與特征 ▲企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果； ▲與收入費用有直接關(guān)系； ▲未分配前屬于所有者權(quán)益。,2）利潤的內(nèi)容 企業(yè)的利潤包括主營業(yè)務(wù)利潤（虧損）、其他業(yè)務(wù)利潤（虧損）、投資凈收益（損失）和營業(yè)外收支凈額（凈收入或凈支出）等。 ※根據(jù)以上各項還可以計算營業(yè)利

7、潤、利潤總額和凈利潤等指標。,（二） 會計等式,1.會計等式的含義及種類 （1）會計等式的含義 也稱會計恒等式。運用數(shù)學方程的原理描述會計對象的具體內(nèi)容（會計要素）之間數(shù)量關(guān)系的表達式。,（2）會計等式的種類 1）靜態(tài)會計等式 ●定義：由靜態(tài)會計要素組合而成的反映企業(yè)一定時點的財務(wù)狀況的等式。 ●組合方式： 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益,所有者權(quán)益,●對靜態(tài)會計等式的理解： ▲第一，靜態(tài)會計等式體現(xiàn)了同

8、一資金的兩個不同側(cè)面：資金存在形態(tài)與資金來源渠道； ▲第二，以貨幣計量時，會計等式雙方數(shù)額相等；,▲第三，資產(chǎn)會隨負債、所有者權(quán)益增減而成正比例變化。 ※資產(chǎn)隨著負債、所有者權(quán)益的增加而增加 ※資產(chǎn)隨著負債、所有者權(quán)益的減少而減少,2）動態(tài)會計等式 ●定義：由動態(tài)會計要素組合而成的反映企業(yè)一定會計期間經(jīng)營成果的等式。 ●組合方式：收入-費用=利潤,●對動態(tài)會計

9、等式的理解： ▲第一,利潤的實質(zhì)：利潤是實現(xiàn)的收入減去相關(guān)費用以后的差額。收入大于費用時為利潤；收入小于費用時為虧損。,▲第二,利潤會隨著收入的增減成正比例變化； ※利潤隨著收入的增加而增加 ※利潤隨著收入的減少而減少,▲第三,利潤會隨著費用的增減成反比例變化。 ※利潤隨費用的增加而減少 ※利潤隨費用的減少而增加,3）綜合會計等式 ●定義：由靜態(tài)會計

10、等式和動態(tài)會計等式綜合而成的全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的等式。 ●組合方式： 資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入,綜合會計等式的形成過程A.將兩個等式合并: [資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益]+[收入-費用=利潤]B.由于“利潤”可增加“所有者權(quán)益”,變化為: 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+利潤 或:資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+收入-費用C.將上面B中的第二個公式移項即成: 資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入,2.經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型

11、及其對會計等式的影響 （1）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的含義 ●應(yīng)辦理會計手續(xù)、能運用會計方法反映的經(jīng)濟活動。 ●經(jīng)濟業(yè)務(wù)亦稱作會計事項。,（2）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的基本類型 從對會計等式影響的角度，可以將經(jīng)濟業(yè)務(wù)分為四類： 1）使會計等式雙方要素同時增加、增加金額相等。 例：收到投資者投資100 000元，已存入銀行。 資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入

12、 +100 000 +100 000 借：銀行存款 100 000 貸：實收資本 100 000,,,2）使會計等式雙方要素同時減少、減少金額相等。 例：用銀行存款償還欠款5 000元。 資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入 -5 000 -5 000 借：應(yīng)付賬款 5000 貸：銀行存款 5000,,,3）使會計等式

13、左方要素有增有減，增減金額相等。 例：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料4 000元。 資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入 -4000 +4000借：生產(chǎn)成本 4000 貸：原材料 4000,,,4）使會計等式右方要素有增有減，增減金額相等。 例：某債權(quán)人將其原借給本企業(yè)的借款60 000元轉(zhuǎn)作向企業(yè)投資。 資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入 -

14、60 000 +60 000借：其他應(yīng)付款 60000 貸：實收資本 60000,,,二、會計科目與賬戶,第一節(jié) 會計科目第二節(jié) 賬戶及其基本結(jié)構(gòu),第一節(jié) 會計科目,1.會計科目的含義 ◆對會計要素進行分類所形成的具體項目(P23)； ◆設(shè)置會計賬戶的依據(jù)。,3.會計科目的級次 1）總分類科目（一級科目） ◆對會計要素內(nèi)容進行總括分類形成的項目。根據(jù)統(tǒng)一會計制度規(guī)定設(shè)置 。

15、 2)明細分類科目 ◆對會計要素內(nèi)容進行詳細分類形成的項目?？筛鶕?jù)會計制度規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置。,第二節(jié) 會計賬戶,1.會計賬戶的含義 ◇設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會計科目設(shè)置； ◇基本特征：具有一定格式； ◇主要作用：用來記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的工具之一。 ◇會計核算的一種專門方法。,2.會計賬戶的基本結(jié)構(gòu) （1）會計賬戶的基本結(jié)構(gòu)的含義 ◇賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來登記增加額、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。,（2）會計賬戶

16、基本結(jié)構(gòu)的簡化形式——T形賬戶,,3.會計賬戶能夠提供的金額指標,4.會計賬戶的設(shè)置方法 ★根據(jù)會計制度規(guī)定的會計科目設(shè)置。 ★根據(jù)本企業(yè)會計要素的具體內(nèi)容設(shè)置。,注意：《企業(yè)會計制度》對會計科目的不同分類方法 在《企業(yè)會計制度》中，會計科目被劃分為五類： ◆利潤類歸并入所有者權(quán)益類； ◆收入類與費用類的一部分合并為損益類； ◆費用類的一部分獨立為成本類。,5.會計賬

17、戶與會計對象、會計要素、會計等式和會計科目之間的關(guān)系,三、復(fù)式記賬原理,,第一節(jié) 復(fù)式記賬原理,1.復(fù)式記賬的基本含義 ◆對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的記賬方法。,2.復(fù)式記賬的理論依據(jù) ●資金運動的內(nèi)在規(guī)律性。 資金運動中產(chǎn)生的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生以后，起碼影響會計等式中的兩個會計要素（或同一會計要素中的兩個項目）發(fā)生增減的變化。運用會計的方法把兩個或兩個以上的變動方面記

18、錄下來，即復(fù)式記賬。,,3.復(fù)式記賬的基本原則 1）必須以反映資金平衡內(nèi)在規(guī)律的會計等式為基礎(chǔ)。 2）每項業(yè)務(wù)必須在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中等額記錄。 3）必須按經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式影響的四種類型記錄。 4）定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡。,根據(jù)以上原則進行復(fù)式記賬，一定會計期間的所有賬戶之間會形成如下兩個方面的自動平衡關(guān)系： 重要結(jié)論：盡管經(jīng)濟業(yè)務(wù)會影響

19、會計等式中的要素發(fā)生增減變化，但只要遵循復(fù)式記賬的基本規(guī)律和原則進行處理，無論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都不會破壞會計等式的平衡。,4.復(fù)式記賬的作用 ▲能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供有用的會計信息。 ▲能夠清晰地反映資金運動的來龍去脈，便于對業(yè)務(wù)內(nèi)容的了解和監(jiān)督。 ▲能夠運用平衡關(guān)系檢驗賬戶記錄有無差錯。,5.單式記賬及其評價 ◆對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)一般只在某一個賬戶中登記的記賬方法。

20、 ◆通常只登記貨幣資金收支、往來款項的結(jié)算內(nèi)容，而不登記實物資產(chǎn)的收付內(nèi)容。 ◆不能完整反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌，不便于檢查賬戶記錄的正確性。,第二節(jié) 借貸記賬法,1.借貸記賬法的含義 ◆以“借”和“貸”作為記賬符號的一種記賬方法； ◆復(fù)式記賬法的一種。 增減記賬法和收付記賬法都屬于復(fù)式記賬法。,2.借貸記賬法的內(nèi)容1)借貸記賬法的記賬符號◆記賬符號——借貸記賬法為“借”、“貸

21、”二字?！糁饕饔茫罕硎尽霸黾印被颉皽p少”；賬戶中的登記方向。 借方（左方） 貸方（右方）◆符號含義：對于六類性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含義。,,,2)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) ◆基本含義：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。 (1)資產(chǎn)、費用類賬戶結(jié)構(gòu) ★關(guān)于費用類賬戶結(jié)構(gòu)的重要說明：期末在計算利潤時，如果將費用類賬戶的當期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入

22、利潤類賬戶，則該類賬戶沒有期末余額。下期初也不會有期初余額。,(2)負債、所有者權(quán)益、收入和利潤類賬戶結(jié)構(gòu) ★關(guān)于收入類賬戶結(jié)構(gòu)的重要說明：期末在計算利潤時，如果將收入類賬戶的當期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，則該類賬戶沒有期末余額。下期初也不會有期初余額。,(3)資產(chǎn)負債類雙重性質(zhì)賬戶結(jié)構(gòu) 雙重性質(zhì)賬戶—如在一個賬戶中既核算資產(chǎn)類會計要素內(nèi)容，又核算負債類會計要素內(nèi)容的賬戶。如：其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款

23、 應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款 預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款,3)借貸記賬法的記賬規(guī)則 ●有借必有貸 —— 賬戶登記方向。 ●借貸必相等 —— 賬戶登記金額。,4)借貸記賬法下會計分錄的編制 (1)會計分錄的含義 ●經(jīng)濟業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。 ●在實際工作中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的。,(2)編制會計分錄的基本方法 【例】收到投

24、資者投入資本500 000元存入銀行。,(3) 會計分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求,(4)會計分錄的種類 ◆簡單會計分錄——由兩個賬戶組成的會計分錄。 ◆復(fù)合（復(fù)雜）會計分錄——由兩個以上賬戶所組成的會計分錄。 【例】購材料貨款15 000元。其中10 000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)5 000元。,會計分錄： 借： 原材料 15 000 貸：銀行存款 10

25、000 貸：應(yīng)付賬款 5 000,四 借貸記賬法的應(yīng)用,,第一節(jié) 資金籌集的核算一、資金籌集業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容目前我國企業(yè)的資金來源渠道，主要是投資者投入和向銀行、金融機構(gòu)籌借，以及發(fā)行債券等。 二、投入資本的核算設(shè)“實收資本”帳戶，核算投入資本的增減變化及結(jié)存情況，屬于所有著權(quán)益賬戶。 借 　 實收資本

26、 貸 投資人回收資本 收到投資人投入的資本　　　　　　　　　 　　實有資本總額,,,,投資主體：國家、法人、個人、外商投入形式: 貨幣資金、實物、證券、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等借：銀行存款 固定資產(chǎn)等 貸：實收資本—投資人注意：1、投資者投入企業(yè)的資本除法律、法規(guī)另規(guī)定外，一般不得抽回投資。2、按實際投資額入賬,舉例：[例1]  企業(yè)收到國

27、家1000000元的貨幣資金投資，款項已存入銀行。借：銀行存款 1000000 貸：實收資本 1000000[例2]企業(yè)收到某單位全新的設(shè)備一臺，其價值150000元，作為向該企業(yè)投資。借：固定資產(chǎn) 150000 貸：實收資本 150000[例3]企業(yè)收到甲公司一項專有技術(shù)投資，經(jīng)評估確認其價值為50000元。借

28、：無形資產(chǎn) 50000 貸：實收資本 50000,[例4]甲企業(yè)與某外商合資經(jīng)營，合同約定注冊資本金1000萬元，甲企業(yè)與某外商各占50％。外商以機器形式向甲企業(yè)投入資本，企業(yè)收到外商投入機器設(shè)備3臺，每臺設(shè)備確認價為170萬元。　　借：固定資產(chǎn) 5100 000 　　 貸：實收資本

29、 5000 000　　 　　資本公積 100 000[例5]企業(yè)接受捐贈一臺全新設(shè)備，評估確認價值60000元。　　　借：固定資產(chǎn) 60000　　　　 貸：資本公積 60000,三、借入資金的核算（一）短期借款：用來核算企

30、業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款 借 短期借款 貸 償還借款數(shù)額 借入數(shù)額 　尚未償還的借款本金 （

31、二）長期借款：用來核算企業(yè)借人的期限在1年以上（不含1年）的各種借款。 借 長期借款 貸 歸還的本金和利息 借入數(shù) 應(yīng)付未

32、付利息 尚未償還本金和利息,,,,,,,,借入借款： 借：銀行存款 貸：短期（長期）借款 償還借款： 借：短期（長期）借款 貸：銀行存款（三）關(guān)于利息的核

33、算企業(yè)從銀行借入的短期借款利息和長期借款應(yīng)支付的利息應(yīng)根據(jù)不同的情況進行處理。短期借款的利息：一般采用按季結(jié)算的方法。 借款利息支出較大的企業(yè)可采用按月預(yù)提的方式，計入各月“財務(wù)費用”，按季結(jié)算，于季末一次支付。,每月預(yù)提時： 借：財務(wù)費用 貸：預(yù)提費用長期借款利息：可以分期付息，也可以到期一次還本付息。如應(yīng)付未付利息時：借

34、：財務(wù)費用（在建工程） 貸：長期借款,[例6］企業(yè)取得為期6個月的銀行借款200000元，所得借款存入銀行。借：銀行存款 200000 貸：短期借款 200000［例7］企業(yè)向銀行申請，經(jīng)銀行同意取得２年期借款100000元。借：銀行存款 100000 　貸：長期借款 100000[例８］企業(yè)長期借款

35、到期，以銀行存款支付借款本金100000元，利息12000元。 借：長期借款 112000 　貸：銀行存款 1l2000,補充：固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算 （一）設(shè)置的賬戶在建工程：用來核算企業(yè)進行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等發(fā)生的實際支出，包括需要安裝設(shè)備的價值。 　　　　　　　　　固定資產(chǎn)：用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價 。（二）核算１、購入不需要安裝借：固定資產(chǎn)（買價

36、，運雜費、交納的有關(guān)稅金等 ）　貸：銀行存款２、購入需要安裝借：在建工程　　　　　　安裝完畢：　借：固定資產(chǎn)　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　貸：在建工程,舉例：[例11]企業(yè)購人不需要安裝的機器設(shè)備一臺，買價18000元，運雜費1500元，包裝費500元，全部款項已用銀行存款支付。 借：固定資產(chǎn) 20 000 貸：銀行存款 20 000［

37、例12］企業(yè)購入需要安裝的機器設(shè)備一臺，買價86000元，包裝費和運雜費2400元，全部款項以銀行存款支付。安裝過程中耗用材料4500元，耗用人工費2100元。 借：在建工程 95 000 貸：銀行存款 　　　 88 400 原材料 4 500 應(yīng)付工資 2 100[例13]例12所購設(shè)備安裝工作完畢，經(jīng)驗收合

38、格交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)安裝工程成本。 借：固定資產(chǎn) 95 000 貸：在建工程 95 000,第二節(jié) 供應(yīng)過程的核算一、供應(yīng)過程核算需要設(shè)置的主要帳戶 1、物資采購 核算購入的各種材料的買價和采購費用，計算確定材料采購的實際成本，屬于資產(chǎn)類帳戶，按材料的名稱、規(guī)格等設(shè)明細帳。 借

39、 物資采購 貸 購入材料的買價 結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料 采購費用 的實際成本 在途材料的實際成本,,,,,運雜費、運輸途中的合理損耗、入庫前的整理挑選費用等,,2、原材料核算庫存材料的增減變化及結(jié)存情況。屬于資產(chǎn)類

40、帳戶，按材料的名稱、規(guī)格等設(shè)明細帳 借 原材料 貸 結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的實際成本 發(fā)出材料的實際成本 庫存材料的實際成本,,,,3、應(yīng)交稅金核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金。屬于負債類賬戶。按稅種等設(shè)明細賬。 借 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅

41、 貸（1）增值稅進項稅額 （1）增值稅銷項稅額（2）實際交納的增值稅 尚未抵扣的增值稅 應(yīng)交未交納的增值稅,,,,4、應(yīng)付賬款 核算應(yīng)付供應(yīng)單位款項的發(fā)生及歸還情況。屬于負債類賬戶。按供應(yīng)單位名稱設(shè)明細帳 借 應(yīng)付賬款 貸

42、 償還供應(yīng)單位賬款 應(yīng)付未付的賬款 尚未償還的賬款,,,,二、賬務(wù)處理采購材料，貨款已付 借：物資采購 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值說（進項稅額） 貸：銀行存款采購材料，貨款未付 借

43、：物資采購 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付賬款支付材料的運輸費等采購費用 借：物資采購 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值說（進項稅額） 貸：銀行存款,材料驗收合格，驗收入庫時（結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的實際采購成本）借：原材料 貸：物資采購償還前欠貨款

44、 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款,5、預(yù)付賬款 核算預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款及結(jié)算情況，屬于資產(chǎn)類帳戶。按供應(yīng)單位名稱設(shè)明細賬。 借 預(yù)付賬款 貸 （1）預(yù)付供應(yīng)單位賬款 （1）收到購貨金額 （2）補付的款項 （2）退回多付貨款 已預(yù)付未收貨的金額

45、,,,,,預(yù)付貨款 借：預(yù)付賬款 1 000 貸：銀行存款 1 000已預(yù)付款的材料購回 借：物資采購 1 000 應(yīng)交稅金——增值說（進項稅） 170

46、 貸：預(yù)付賬款 1 170補付貨款 借：預(yù)付賬款 170 貸：銀行存款 170,[例1]企業(yè)向北方工廠購買甲材料，收到北方工廠開來的專用發(fā)票，數(shù)量2000千克，單價1.90元，價款3800元；增值稅額為646元；價稅合計4446元，以銀行存款支付。 借：物資采購——甲材料

47、 3 800 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 646 貸：銀行存款 4 446[例2]企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定，以銀行存款7 020元預(yù)付東方工廠購買乙材料款。 借：預(yù)付賬款 7 020 貸：銀行存款 7 020,［例3］上例中乙材料已到，供應(yīng)單位專用發(fā)票載明乙材料6000千克，每千克

48、1.00元，價款6000元；增值稅款1020元，價稅合計為7020元。借：物資采購——乙材料 6 000 應(yīng)交稅金 1 020 貸：預(yù)付賬款 7 020[例4]企業(yè)以銀行存款480元支付上述甲、乙兩種材料的運費。 借：物資采購 480 貸：銀行存款 480,[例5]企業(yè)向東方工廠購買乙材料，發(fā)票賬單已到，數(shù)量3000千

49、克，單價1.00 元，運費180元，增值稅額510元，材料己到并入庫，但貨款尚未支付。 借：物資采購——乙材料 3 180 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 510 貸：應(yīng)付賬款——東方工廠 3 690［例6］企業(yè)以銀行存款3690元償還前欠東方工廠貨款。 借：應(yīng)付賬款——東方工廠 3 690 貸：銀行存款 3 6

50、90,四、供應(yīng)過程中物資采購成本的計算1、制造業(yè)企業(yè)材料采購成本包括 （1）買價：指進貨發(fā)票所開列的貨款金額。（2）采購費用：物資采購過程中支付的各項費用，包括：運雜費：包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、倉儲費等。運輸途中的合理損耗：指企業(yè)與供應(yīng)或運輸部門所簽訂的合同中規(guī)定的合理損耗或必要的自然損耗。入庫前的挑選整理費用：指購入的材料在入庫前需要挑選整理而發(fā)生的費用，包括挑選過程中所發(fā)生的工資、費用支出和必要的損耗，但要扣

51、除下腳殘料的價值。購入材料負擔的稅金（如關(guān)稅等）和其他費用等。,注意：為了簡化核算，在實際工作中，應(yīng)計入材料采購成本的采購費用，如采購人員差旅費、市內(nèi)零星運雜費、企業(yè)供應(yīng)部門或材料倉庫所發(fā)生的經(jīng)常性費用不計入材料采購成本，而作為管理費用。,第三節(jié) 生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)有：生產(chǎn)耗用材料，生產(chǎn)工人的工資及職工福利費，固定資產(chǎn)的折舊，管理和組織生產(chǎn)發(fā)生的各項費用，產(chǎn)品成本的計算。一、生產(chǎn)過程核算需要設(shè)置的主要賬戶

52、1、制造費用 用來歸集和分配生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各項間接費用。屬于成本類賬戶。按不同生產(chǎn)車間設(shè)明細賬。期末一般無余額。 借 制造費用 貸 發(fā)生的各項制造費用 分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本賬戶,,,,,2、生產(chǎn)成本 核算生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各種費用，并據(jù)以確定產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本。屬于成本類賬戶。按產(chǎn)品

53、的品種或類別設(shè)明細帳。 借 生產(chǎn)成本 貸 直接材料 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的 實際成本

54、 直接人工 制造費用 尚未完工的 在產(chǎn)品成本,,,,制造費用,,,,應(yīng)付工資,,

55、,,原材料,,,,3、庫存商品 核算庫存商品的增減變化及結(jié)存情況。屬于資產(chǎn)類帳戶。按品種、類別設(shè)明細帳。 借 庫存商品 貸 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的實際成本 發(fā)出商品的實際成本 結(jié)存商品的實際

56、成本,,,,生產(chǎn)成本,,,,4、應(yīng)付工資 核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。屬于負債類帳戶 借 應(yīng)付工資 貸 發(fā)放工資 應(yīng)付未付的工資 尚未支付的工資5、應(yīng)付福利費 核算職工福利費的提取和使用情況。屬于負債類帳戶

57、 借 應(yīng)付福利費 貸 使用福利費 提取福利費 已提取尚未使用的福利費,,,,,,,6、待攤費用

58、核算本期已經(jīng)支付，但應(yīng)由本期和以后個期分別負擔的費用。屬于資產(chǎn)類帳戶。按待攤費用項目設(shè)明細帳。 先支付，后攤銷。 借 待攤費用 貸 支付的待攤費用 分期攤銷待攤費用 尚未攤銷的待攤費用 7、預(yù)提費用

59、 核算企業(yè)已預(yù)提由本期負擔，但應(yīng)由以后期支付的費用。屬于負債類帳戶。按預(yù)提費用項目設(shè)明細帳。 先預(yù)提，后支付。 借 預(yù)提費用 貸 實際支付預(yù)提費用 預(yù)提個期負擔費用

60、 已預(yù)提尚未支付的預(yù)提費用,,,,,,,8、固定資產(chǎn) 核算固定資產(chǎn)原值的增減變化和結(jié)存情況，屬于資產(chǎn)類帳戶。按類別設(shè)明細帳。 固定資產(chǎn)原值：購建全新的固定資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)前一切合理、必要的支出。 借 固定資產(chǎn) 貸 固

61、定資產(chǎn)原值的增加 固定資產(chǎn)原值的減少 結(jié)存的固定資產(chǎn)原值9、累計折舊 核算計提固定資產(chǎn)的折舊情況。屬于資產(chǎn)類帳戶。 借 累計折舊 貸 沖銷折舊額 計提折舊額

62、 累計折舊額 固定資產(chǎn)原值—累計折舊額=固定資產(chǎn)凈值,,,,,,,10、管理費用用來核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。該賬戶是損益類賬戶。按費用項目設(shè)置明細賬。 借 管理費用 貸 本年利潤 發(fā)生

63、的各種費用 轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的費用11、財務(wù)費用企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各項費用。該賬戶是損益類賬戶。按費用項目設(shè)置明細賬。借 財務(wù)費用 貸 本年利潤 發(fā)生的各種費用 轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的費用,,,,,,,,,,,,,,,二、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 1、生產(chǎn)領(lǐng)用材料

64、 借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品用） 制造費用（車間一般耗用） 管理費用（管理部門用） 貸：原材料 2、分配工資費用 借： 生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資） 制造費用（車間管理人員工資） 管理費用（管理部門人員工資） 貸：應(yīng)付工資,3、

65、發(fā)放工資 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金 4、計提福利費 借： 生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品人員福利費） 制造費用（車間管理人員福利費） 管理費用（管理部門人員福利費） 貸：應(yīng)付福利費 5、以存款支付制造

66、費用、管理費用 借：制造費用 管理費用 貸：銀行存款,6、發(fā)生待攤費用 借：待攤費用 貸：銀行存款 7、攤銷待攤費用 借：制造費用或管理費用 貸

67、：待攤費用 8、預(yù)提預(yù)提費用 借：財務(wù)費用等 貸：預(yù)提費用 9、支付預(yù)提費用 借：預(yù)提費用 貸：銀行存款,10、計提折舊 借：制造費用 管理費用

68、 貸：累計折舊 11、分配制造費用 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費用 12、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本,第四節(jié) 銷售過程業(yè)務(wù)的核算 銷售過程是企業(yè)以一定方式將產(chǎn)品銷售給購貨