企業(yè)內(nèi)控制度

1、內(nèi)控制度內(nèi)控制度建立內(nèi)部控制制度，是現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效率，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)的有效的工具和手段。內(nèi)部控制制度在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)中已被廣泛采用，并日趨完善，在企業(yè)中發(fā)揮著積極的作用。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革進(jìn)一步加強(qiáng)，尤其是在確立了建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏大目標(biāo)以后，企業(yè)的集團(tuán)化、國(guó)際化進(jìn)程逐步加快，由此在客觀上顯示出建立和完善內(nèi)部控制制度的必要性。目前，我國(guó)正把建立現(xiàn)代企業(yè)制度列為經(jīng)濟(jì)體制改革的一項(xiàng)重要任務(wù)，而

2、現(xiàn)代企業(yè)的主要涵義就是對(duì)企業(yè)實(shí)行科學(xué)化管理。為此，企業(yè)實(shí)行有效的內(nèi)部控制制度，能有助于達(dá)到外延的擴(kuò)大生產(chǎn)和提高效益的目的。所以建立和實(shí)施內(nèi)部控制制度，應(yīng)成為我國(guó)企業(yè)界的共識(shí)。企業(yè)的生存與發(fā)展離不開(kāi)企業(yè)內(nèi)部和外部?jī)纱笠蛩氐闹萍s。如何提升企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，企業(yè)內(nèi)部控制的求解程序在哪里，怎樣完善企業(yè)內(nèi)部控制的機(jī)制與制度，這些都是理論工作者和業(yè)界人士無(wú)法回避的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，也是本文當(dāng)下探討的任務(wù)。一內(nèi)部控制制度的理論發(fā)展內(nèi)部控制制度的理論發(fā)展內(nèi)

3、部控制概念的演變大致可分為四個(gè)階段：40年代以前；40年代末至70年代；80年代至90年代；90年代以后。(一)40年代以前年代以前在上世紀(jì)40年代前，人們習(xí)慣用內(nèi)部牽制這一概念。根據(jù)《柯氏會(huì)計(jì)辭典》的解釋，內(nèi)部牽制是指：“以提供有效的組織和經(jīng)營(yíng)，并防止錯(cuò)誤和其他1958年10月該委員會(huì)發(fā)布的《審計(jì)程序公告第29號(hào)》對(duì)內(nèi)部控制定義重新進(jìn)行表述，將內(nèi)部控制劃分為會(huì)計(jì)控制和管理控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括組織規(guī)劃的所有方法和程序，這些方法和程序與

4、財(cái)產(chǎn)安全和財(cái)物記錄可靠性有直接的聯(lián)系。這個(gè)控制包括授權(quán)與批準(zhǔn)制度、從事財(cái)務(wù)記錄和審核與從事經(jīng)營(yíng)或財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)分離的控制、財(cái)產(chǎn)的實(shí)物控制和內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部管理控制包括組織規(guī)劃的所有方法和程序，這些方法和程序主要與經(jīng)營(yíng)效率和貫徹管理方針有關(guān)，通常只與財(cái)務(wù)記錄有間接關(guān)系。這些控制一般包括統(tǒng)計(jì)分析、時(shí)動(dòng)研究即工作節(jié)奏研究、業(yè)績(jī)報(bào)告、員工培訓(xùn)計(jì)劃和質(zhì)量控制。（三）（三）80年代至年代至90年代年代80年代以后，西方會(huì)計(jì)審計(jì)界研究的重點(diǎn)逐步從一般涵義

5、向具體內(nèi)容深化。1988年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布《審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號(hào)》(SAS55)，從1990年1月起取代1972年發(fā)布的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第1號(hào)》。該公告首次以“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”代替“內(nèi)部控制”，指出“企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為提供取得企業(yè)特定目標(biāo)的合理保證而建立的各種政策和程序”。內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)具體包括三個(gè)要素，它們是：控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度、控制程序。1、控制環(huán)境，反映董事會(huì)、管理者、業(yè)主和其他人員對(duì)控制的態(tài)度和行為。具體包括：管理哲學(xué)和經(jīng)