內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第3號(hào)——審計(jì)報(bào)告

1、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第3號(hào)——審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告第一章總則第一條為了指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員編制和出具審計(jì)報(bào)告，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)報(bào)告及相關(guān)活動(dòng)，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》和《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)—審計(jì)報(bào)告》制定本指南。第二條本指南所稱(chēng)審計(jì)報(bào)告是指內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施必要的審計(jì)程序后，就被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性出具的書(shū)面文件。第三條本指南適用于各類(lèi)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)

2、部審計(jì)活動(dòng)。政府及非盈利組織的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，可結(jié)合行政管理程度的要求，參照?qǐng)?zhí)行。第四條內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)的要求，并有助于組織增加價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)的要求主要包括但不限于對(duì)以下方面的評(píng)價(jià)：（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法性；（二）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性；（三）組織內(nèi)部控制的健全性和有效性；（四）組織負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行狀況；（五）組織財(cái)務(wù)狀況與會(huì)計(jì)核算狀況；（六）組織的風(fēng)險(xiǎn)管理狀況。第五條正式立項(xiàng)的審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)在終結(jié)審計(jì)

3、后編制審計(jì)報(bào)告；如果存在下述情況之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織適當(dāng)管理層的要求和內(nèi)部審計(jì)工作的需要編制并報(bào)送中期審計(jì)報(bào)告：（一）審計(jì)周期過(guò)長(zhǎng)；（二）被審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容特別龐雜；（三）被審計(jì)期間比較長(zhǎng)；（四）突發(fā)事件引起特殊要求；（五）組織適當(dāng)管理層需要審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)展情況的信息；（六）其他需要提供中期審計(jì)報(bào)告的情況。中期審計(jì)報(bào)告不能取代終結(jié)審計(jì)報(bào)告，但中期審計(jì)報(bào)告能夠作為終結(jié)審計(jì)報(bào)告的編制依據(jù)。中期審計(jì)報(bào)告不具有終結(jié)審計(jì)報(bào)告的效力。第六條編制審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)

4、遵循以下原則：（五）簽章；（六）報(bào)告日期；（七）其它。第十一條內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)能反映審計(jì)的性質(zhì)，力求言簡(jiǎn)意賅并有利于歸檔和索引。一般應(yīng)當(dāng)主要包括以下內(nèi)容：（一）被審計(jì)單位名稱(chēng)；（二）審計(jì)事項(xiàng)（類(lèi)別）；（三）審計(jì)期間；（四）其他。第十二條內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)是與審計(jì)項(xiàng)目有管理和監(jiān)督責(zé)任的機(jī)構(gòu)或個(gè)人。一般應(yīng)當(dāng)包括：（一）被審計(jì)單位適當(dāng)管理層；（二）董事會(huì)或其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)或者組織中的主要負(fù)責(zé)人；（三）組織最高管理當(dāng)局；（四）上級(jí)主

5、管部門(mén)的機(jī)構(gòu)或人員；（五）其它相關(guān)人員。考慮到各個(gè)組織的法人治理結(jié)構(gòu)、管理方式差異，審計(jì)報(bào)告的送達(dá)單位或個(gè)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況確定。第十三條內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的正文是審計(jì)報(bào)告的核心內(nèi)容。一般應(yīng)當(dāng)包括以下項(xiàng)目：（一）審計(jì)概況；（二）審計(jì)依據(jù)；(三)審計(jì)發(fā)現(xiàn)；（四）審計(jì)結(jié)論；（五）審計(jì)建議；（六）其它方面。第十四條內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的附件是對(duì)審計(jì)報(bào)告正文進(jìn)行補(bǔ)充說(shuō)明的文字和數(shù)字材料。一般應(yīng)當(dāng)包括：（一）相關(guān)問(wèn)題的計(jì)算及分析性復(fù)核審計(jì)過(guò)程；（二）審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)