企業(yè)費(fèi)用審計(jì)策略和實(shí)踐探討

1、企業(yè)費(fèi)用審計(jì)策略和實(shí)踐探討企業(yè)費(fèi)用審計(jì)策略和實(shí)踐探討一、企業(yè)費(fèi)用審計(jì)開展情況及存在問題下載（一）企業(yè)費(fèi)用審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題及特點(diǎn)企業(yè)費(fèi)用審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題主要有以下特點(diǎn)：一是普遍存在，涉及面廣。審計(jì)抽查發(fā)現(xiàn)，超過一半省屬國企都存在費(fèi)用問題，特別是部分下屬二、三級(jí)公司的費(fèi)用問題較為突出。二是觀念淡薄，導(dǎo)致違規(guī)慣性。部分企業(yè)認(rèn)為相比于動(dòng)輒上億的重大項(xiàng)目投資而言，幾千或幾萬元的費(fèi)用問題是小問題，甚至個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)當(dāng)前提倡厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)、嚴(yán)禁濫發(fā)福

2、利補(bǔ)貼的政策形勢仍認(rèn)識(shí)不夠，個(gè)別公司的國企行政化和壟斷特權(quán)思想仍普遍存在，內(nèi)控及費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行不到位，各種費(fèi)用違規(guī)問題屢禁不止。三是形式多樣，存在較大潛在風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)費(fèi)用違規(guī)問題形式多樣，如部分費(fèi)用報(bào)銷涉及的司機(jī)、后勤人員、出納會(huì)計(jì)等，盡管職務(wù)不高、權(quán)力不大，但費(fèi)用管控存在漏洞則容易發(fā)生“小官大貪”、“螞蟻搬家”等嚴(yán)重違法行為。（二）企業(yè)費(fèi)用審計(jì)工作存在不足及原因企業(yè)費(fèi)用審計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基本內(nèi)容，但在實(shí)踐中效果不明顯，部分企業(yè)費(fèi)用管

3、控風(fēng)險(xiǎn)未能被充分揭示。究其原因，一是重要性認(rèn)識(shí)不夠。工作思路仍停留在企業(yè)賬目差錯(cuò)糾弊層面，未能從政策落實(shí)和執(zhí)行的高度、防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和查處費(fèi)用違規(guī)和舞弊問題的深度看待費(fèi)用審計(jì)。二是審計(jì)方法和技術(shù)能力有限。部分項(xiàng)目的審計(jì)方案、資源安排、技術(shù)方法等未能適應(yīng)要求，傳統(tǒng)的復(fù)核賬目和抽查憑證的方法難以全面把握企業(yè)費(fèi)用支出情況。三是個(gè)別審計(jì)人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)敏感性。工作思路仍過分依賴會(huì)計(jì)賬目和相關(guān)憑證等內(nèi)部資料，未能通過外部調(diào)查等形式打開思路、找出疑

4、點(diǎn)。四是部分事項(xiàng)整改不到位。審計(jì)發(fā)現(xiàn)部分違規(guī)事項(xiàng)經(jīng)常因?yàn)榻痤~較小、問題較散而未進(jìn)一步跟進(jìn)，未能從制度落實(shí)和執(zhí)行、追究問責(zé)層面加以落實(shí)整改。上述問題在各個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中都較普遍存在，應(yīng)在今后工作中重點(diǎn)予以加強(qiáng)和關(guān)注。二、企業(yè)費(fèi)用審計(jì)策略和實(shí)踐――以對(duì)某國企審計(jì)為例20152016年某省審計(jì)廳對(duì)某國企（以下簡稱Y公司）開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)。審計(jì)查出該企業(yè)及下屬公司近年來涉及費(fèi)用預(yù)算管理不到位、違規(guī)列支費(fèi)用或費(fèi)用報(bào)銷不規(guī)范等問題，涉及金額逾千萬元，另

5、有部分重大違規(guī)違法事項(xiàng)移送紀(jì)檢部門處理。結(jié)合對(duì)Y公司的費(fèi)用審計(jì)的具體實(shí)踐，對(duì)如何有效開展企業(yè)費(fèi)用審計(jì)提出審計(jì)思路和工作建議。（一）扎實(shí)做好審前準(zhǔn)備工作在調(diào)查了解階段，針對(duì)Y公司業(yè)務(wù)較為單一、現(xiàn)金流較為充裕的特點(diǎn)，審計(jì)組把對(duì)該公司的費(fèi)用審計(jì)作為重點(diǎn)，并把公司的費(fèi)用管理提升到貫徹落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定精神及國企改革重大政策的高度。為此，審計(jì)組廣泛收集相關(guān)法律法規(guī)，不僅包括會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的法規(guī)，還包括各部委和地方出臺(tái)的各項(xiàng)規(guī)范性文件，涉及各類津

6、貼補(bǔ)貼和職務(wù)消費(fèi)的規(guī)范性文件，為審計(jì)重點(diǎn)的確定、審計(jì)問題歸類及定性奠定了基礎(chǔ)。（二）應(yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)方法，總體把握費(fèi)用預(yù)算與費(fèi)用支出結(jié)構(gòu)針對(duì)Y公司下屬30多個(gè)二、三級(jí)公司，其業(yè)務(wù)具有類似性、費(fèi)用支出具有關(guān)聯(lián)性的特點(diǎn)，審計(jì)組利用AO審計(jì)工具，編寫了一系列SQL語句，按度，對(duì)下屬公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)、福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等規(guī)范管理，并嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算管理，嚴(yán)禁違規(guī)列支工資性支出行為。三是建立追溯、追責(zé)、追查的整改跟蹤機(jī)制。Y公司董事會(huì)及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)提出的