竣工決算審計(jì)策略分析

1、竣工決算審計(jì)策略分析一、基本概念政府性投資項(xiàng)目，主要是指以財(cái)政資金、各項(xiàng)政府性專項(xiàng)資金、政府統(tǒng)一借貸的資金為主要資金來(lái)源的基本建設(shè)項(xiàng)目。一般包括：各級(jí)財(cái)政安排的建設(shè)資金（含各類專項(xiàng)建設(shè)資金，轉(zhuǎn)讓、出售、拍賣國(guó)有資產(chǎn)及其經(jīng)營(yíng)權(quán)所得的國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益收入，土地使用權(quán)出讓金）的項(xiàng)目；政府融資以及利用國(guó)債資金的項(xiàng)目；國(guó)際金融組織和外國(guó)政府貸款、贈(zèng)款的項(xiàng)目；國(guó)有企事業(yè)單位、國(guó)有控股企業(yè)投資的建設(shè)項(xiàng)目；法律、法規(guī)和各級(jí)人民政府規(guī)定的其他政府投資項(xiàng)目。政

2、府性投資項(xiàng)目必須嚴(yán)格執(zhí)行基建程序，基本建設(shè)程序是指基本建設(shè)項(xiàng)目從決策、設(shè)計(jì)、施工到竣工驗(yàn)收整個(gè)過(guò)程中各個(gè)階段及其先后順序。一個(gè)基建項(xiàng)目，從計(jì)劃建設(shè)到建成投產(chǎn)，一般要經(jīng)過(guò)四個(gè)階段、十個(gè)步驟，四個(gè)階段是：以確定建設(shè)項(xiàng)目為中心的項(xiàng)目確定階段；以勘察設(shè)計(jì)為中心的工程準(zhǔn)備階段；以建筑安裝施工為中心的投資實(shí)施階段；以資金考核為中心的竣工決算編制階段。十個(gè)步驟是：提出建設(shè)項(xiàng)目建議，進(jìn)行可行性研究；編制可行性研究報(bào)告；勘察設(shè)計(jì)，選擇建設(shè)地點(diǎn)；編制設(shè)計(jì)文

3、件；進(jìn)行建設(shè)準(zhǔn)備和工程招標(biāo)及設(shè)備招標(biāo)采購(gòu)；制定年度建設(shè)計(jì)劃；組織建設(shè)施工；生產(chǎn)準(zhǔn)備；竣工驗(yàn)收，編制竣工決算說(shuō)明及竣工決算報(bào)表，進(jìn)行竣工決算審查；交付生產(chǎn)使用?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是工程竣工驗(yàn)收的重要組成部分，是正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值、綜合反映竣工建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)成果和財(cái)務(wù)情況的總結(jié)性文件，是辦理固定資產(chǎn)交付手續(xù)的依據(jù)。建設(shè)單位及時(shí)、正確地編報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算，對(duì)于總結(jié)分析建設(shè)過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)、提高工程造價(jià)管理水平以及積累技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料等方面

4、，都具有重要意義?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)，是指建設(shè)項(xiàng)目正式竣工驗(yàn)收前，審計(jì)人員依法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。加強(qiáng)對(duì)竣工決算的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)于提高竣工決算的質(zhì)量、正確評(píng)價(jià)投資效益、總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)、改善建設(shè)項(xiàng)目的管理也有著十分重要的意義。二、審計(jì)目的及主要內(nèi)容（九）債權(quán)和債務(wù)是否真實(shí)，有無(wú)呆賬、死賬、長(zhǎng)期掛賬、擅自沖銷往來(lái)賬目等情形；（十）是否按照規(guī)定計(jì)提和繳納有關(guān)稅費(fèi)；（十一）竣工決算報(bào)表和竣工決算說(shuō)明書

5、是否真實(shí)、合法，報(bào)表編制是否正確；（十二）基建收入的來(lái)源、分配、上繳和留成是否真實(shí)、合法；（十三）是否存在尾工工程，尾工工程投資和未完工程量是否真實(shí)、準(zhǔn)確；（十四）與基本建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的內(nèi)部控制制度是否建立健全，以及其落實(shí)和執(zhí)行情況。此外，審計(jì)人員根據(jù)需要或者項(xiàng)目的實(shí)際情況還可對(duì)政府投資項(xiàng)目進(jìn)行效益審計(jì)，其內(nèi)容一般包括：（一）項(xiàng)目立項(xiàng)、招投標(biāo)、設(shè)計(jì)、施工等各環(huán)節(jié)的質(zhì)量、投入和項(xiàng)目造價(jià)控制情況；（二）項(xiàng)目立項(xiàng)、招投標(biāo)、設(shè)計(jì)、施工等各環(huán)節(jié)的管

6、理政策、原則、制度、措施、組織結(jié)構(gòu)、資金利用及其執(zhí)行情況；（三）項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益以及環(huán)境效益?？傊酝顿Y項(xiàng)目竣工決算審計(jì)應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上，對(duì)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)的數(shù)量及價(jià)值情況，項(xiàng)目建設(shè)情況，項(xiàng)目結(jié)算情況，項(xiàng)目管理情況及概算對(duì)比情況，基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書等內(nèi)容進(jìn)行全面審計(jì)，但也要突出如下重點(diǎn)：1、審查所編制的竣工決算是否符合建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施程序，有無(wú)將未經(jīng)立項(xiàng)審批、可行性研究、初步設(shè)計(jì)等環(huán)節(jié)而自