內(nèi)部控制缺陷文獻(xiàn)綜述

1、內(nèi)部控制缺陷文獻(xiàn)綜述【摘要】?jī)?nèi)部控制一直是學(xué)術(shù)界重要的研究方向。本文從內(nèi)部控制缺陷的定義切入，從其分類、存在的影響因素、市場(chǎng)反應(yīng)和對(duì)投資行為影響等方面綜述前人的研究成果?！娟P(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制缺陷影響因素市場(chǎng)反應(yīng)一、內(nèi)部控制缺陷的定義據(jù)2008年6月28日我國(guó)頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制缺陷是指：內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)存在漏洞，不能有效防范錯(cuò)誤與舞弊，或內(nèi)部控制的運(yùn)行存在弱點(diǎn)和偏差，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤與舞弊的情形。美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)

2、管委員會(huì)（PCAOB）審計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)（2004）指出，重要缺陷是控制缺陷，或是控制缺陷的集合，它會(huì)不利地影響公司按照公認(rèn)會(huì)計(jì)原則可靠地初始化處理、授權(quán)、記錄、處理或報(bào)告對(duì)外財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的能力，以至于有可能導(dǎo)致不能防止或發(fā)現(xiàn)對(duì)公司年度或期中財(cái)務(wù)報(bào)告大于不重要的錯(cuò)報(bào)。可見(jiàn)，國(guó)內(nèi)外對(duì)內(nèi)部控制缺陷的定義都停留在概括性的否定描述階段。強(qiáng)調(diào)由于內(nèi)部控制缺陷的存在，會(huì)導(dǎo)致不利的結(jié)果。但是，問(wèn)題就在于無(wú)論國(guó)內(nèi)還是國(guó)外，都沒(méi)有對(duì)“實(shí)質(zhì)性”或者“重大”內(nèi)部控制

3、缺陷進(jìn)行定量，或者提供標(biāo)準(zhǔn)的判斷依據(jù)。二、內(nèi)部控制缺陷的具體分類為三大類，分別是經(jīng)營(yíng)復(fù)雜性、內(nèi)部控制建設(shè)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)研究發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)復(fù)雜性和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制缺陷正相關(guān)。綜上，可以發(fā)現(xiàn)不論在國(guó)內(nèi)還是國(guó)外，隨著委托代理矛盾的加深，都會(huì)使企業(yè)存在內(nèi)部控制缺陷的可能性增加，這主要表現(xiàn)在公司的規(guī)模增大，經(jīng)營(yíng)更復(fù)雜等方面；而針對(duì)中國(guó)獨(dú)有的董事長(zhǎng)和經(jīng)理合一的研究發(fā)現(xiàn)，不利的公司治理環(huán)境確實(shí)會(huì)增加內(nèi)控缺陷存在的可能性。另外，審計(jì)委員會(huì)開(kāi)會(huì)次數(shù)、規(guī)模等

4、在國(guó)外的研究中，顯著的影響了內(nèi)部控制缺陷的存在，但是在國(guó)內(nèi)的研究中卻不顯著，這可能是因?yàn)閲?guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)審計(jì)委員會(huì)等機(jī)構(gòu)的設(shè)置和建設(shè)沒(méi)有引起足夠的重視，在實(shí)踐中并沒(méi)有很好的發(fā)揮內(nèi)審委員會(huì)的作用。四、內(nèi)部控制缺陷披露的市場(chǎng)反應(yīng)及對(duì)投資者的影響（一）自愿披露階段。McMulleal（1996）將是否受到SEC的處罰以及是否更正之前報(bào)告的會(huì)計(jì)盈余作為公司內(nèi)部控制質(zhì)量的代理變量，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制薄弱的公司通常沒(méi)有動(dòng)機(jī)自愿披露內(nèi)控報(bào)告。馮建和蔡叢光（200