貨幣資金內(nèi)部控制【文獻(xiàn)綜述】

1、0本科畢業(yè)論文文獻(xiàn)綜述本科畢業(yè)論文文獻(xiàn)綜述財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理貨幣資金內(nèi)部控制貨幣資金內(nèi)部控制隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展一系列的重大事件的發(fā)生，理論界、實(shí)務(wù)界以及相關(guān)的監(jiān)管部門對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制的關(guān)注達(dá)到了前所未有的程度。貨巾資金是流動(dòng)性很強(qiáng)的資產(chǎn)，貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的“血液”，它在流動(dòng)和周轉(zhuǎn)中實(shí)現(xiàn)增值和效益。貨幣資金是作為最容易發(fā)生舞弊的資產(chǎn)，所以貨幣資金的內(nèi)部控制更是重中之重。因此，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制體系，合理和有效地使

2、用資金，顯得非常重要。貨幣資金內(nèi)部控制的主要目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)貨幣資金開支的合理、合法和貨幣資金回收的安全可靠，防止貪污舞弊行為，保證資產(chǎn)的安全，保證會(huì)計(jì)資料的正確，滿足生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的需要。1國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制產(chǎn)生與發(fā)展內(nèi)部控制經(jīng)歷了內(nèi)部牽制階段、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制時(shí)期、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)時(shí)期、內(nèi)部控制整體框架時(shí)期。內(nèi)部控制的發(fā)展和會(huì)計(jì)控制密切相關(guān)，其理論的發(fā)展大致經(jīng)歷了4個(gè)階段。1.1內(nèi)部牽制階段李榮梅、陳良民(2004)認(rèn)為內(nèi)部控制牽制階段

3、最初形成于20世紀(jì)40年代初。《柯氏會(huì)計(jì)詞典》的解釋，內(nèi)部牽制是指“以提供有效的組織和經(jīng)營(yíng)，以防止錯(cuò)誤和其他非法業(yè)務(wù)發(fā)生的業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)。其主要特點(diǎn)是以任何個(gè)人或部門不能單獨(dú)控制任何一項(xiàng)或一部分業(yè)務(wù)權(quán)利的方式進(jìn)行組織上的責(zé)任分工，每項(xiàng)業(yè)務(wù)通過正常發(fā)揮其他個(gè)人或部門的功能進(jìn)行交叉檢查或交叉控制。張硯（2005）認(rèn)為從古代文明社會(huì)起，只要有社會(huì)控制（宏觀控制）存在，就有一定意義上的內(nèi)部控制因素，只是在不同的社會(huì)制度中，在不同的生產(chǎn)力條件下，處

4、在不同的地位，并有不同的表現(xiàn)形式而已。由此，可以確切地說，內(nèi)部控制是在長(zhǎng)期的社會(huì)管理實(shí)踐中產(chǎn)生和發(fā)展起來的。1.2內(nèi)部控制制度階段內(nèi)部控制階段發(fā)展于20世紀(jì)40年代末至70年代。吳永澎（2000）認(rèn)為內(nèi)部控制概念的發(fā)展，不僅使內(nèi)部控制從簡(jiǎn)單的內(nèi)部牽制發(fā)展為一種內(nèi)部控制制度，形成比較完整的內(nèi)部控制定義、內(nèi)容、目標(biāo)和方法，而且將內(nèi)部控制可靠性和經(jīng)營(yíng)效率目標(biāo)分離，提出內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩個(gè)2義也為我們?cè)诋?dāng)前環(huán)境下如何建立起一套適合中國(guó)

5、國(guó)情的內(nèi)部控制措施提供了一個(gè)新的理論基礎(chǔ)。國(guó)外內(nèi)部控制理論發(fā)展經(jīng)過了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架五個(gè)階段。國(guó)內(nèi)在對(duì)內(nèi)部控制文獻(xiàn)介紹時(shí)也主要是以引入內(nèi)部控制在西方的發(fā)展歷史和權(quán)威機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的定義來進(jìn)行討論。比如內(nèi)部會(huì)計(jì)與管理控制、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制成分三種提法（朱榮恩，2001），就分別對(duì)應(yīng)美國(guó)的二因素法、結(jié)構(gòu)三分法和COSO報(bào)告，當(dāng)然我國(guó)也具有中國(guó)特色的地方就是根據(jù)國(guó)情需要對(duì)會(huì)計(jì)控制和

6、對(duì)內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)的探討。在中國(guó)較早期的文獻(xiàn)中對(duì)內(nèi)部控制概念的討論較多，且先是主要以會(huì)計(jì)控制為討論對(duì)象的。廣義的會(huì)計(jì)控制既包括“會(huì)計(jì)控制”也包括“對(duì)會(huì)計(jì)的控制”?！皶?huì)計(jì)控制”是指通過會(huì)計(jì)工作和利用會(huì)計(jì)信息對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所進(jìn)行的指揮、調(diào)節(jié)、約束和促進(jìn)等活動(dòng)以使企業(yè)實(shí)現(xiàn)效益最大化的目標(biāo)；所謂“對(duì)會(huì)計(jì)的控制”則是指對(duì)會(huì)計(jì)工作及其質(zhì)量所進(jìn)行的控制這是對(duì)控制者所進(jìn)行的一種再控制。（閻達(dá)五，宋建波2000）這種定義主要還是在會(huì)計(jì)概念和功能的基礎(chǔ)上來

7、認(rèn)識(shí)控制，把控制的方法和途徑局限在會(huì)計(jì)這個(gè)領(lǐng)域，這也主要基于我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制的應(yīng)用，主要還是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。3貨幣資金內(nèi)部控制3.1貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)陳學(xué)軍（2009）寫的論文有關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社的，則應(yīng)根據(jù)貨幣資金業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，并結(jié)合本社實(shí)際，建立一套切實(shí)可行的貨幣資金內(nèi)部控制制度。一句話，農(nóng)民專業(yè)合作社貨幣資金內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)貨資金收入和支出的合理、合法及安全、完整，提高資金的使用效益，保護(hù)合作社及其社員的合法權(quán)益，促進(jìn)農(nóng)業(yè)農(nóng)村

8、經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展。申穩(wěn)穩(wěn)（2008）認(rèn)為，管理當(dāng)局在設(shè)計(jì)貨幣資金的內(nèi)部控制時(shí)應(yīng)以下列目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn):貨幣資金的安全性、完整性、合法性及效益性。通過良好的內(nèi)部控制確保企業(yè)庫存現(xiàn)金安全預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用，檢查企業(yè)收到的貨幣是否已全部人賬預(yù)防私設(shè)“小金庫”等侵占企業(yè)收入的違法行為出現(xiàn)；檢查貨幣資金取得、使用是否符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)手續(xù)是否齊備；合理調(diào)度貨幣資金便其發(fā)揮最大的效益。3.2貨幣資金內(nèi)部控制方式鐘軍燕（2006）認(rèn)為，根據(jù)貨幣資金的自