煤炭企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立研究

1、煤炭企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立研究一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在現(xiàn)代企業(yè)中的作用隨著煤炭企業(yè)的不斷向前發(fā)展，其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過程中暴露的問題越來越多，如會(huì)計(jì)造假行為嚴(yán)重，財(cái)務(wù)報(bào)告嚴(yán)重失真；對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)嚴(yán)重不足，會(huì)計(jì)執(zhí)行缺乏科學(xué)性和合理性等，這些問題的存在嚴(yán)重影響了煤炭企業(yè)的發(fā)展。因此，現(xiàn)代企業(yè)制度下加強(qiáng)煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制極為重要。二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立內(nèi)容（1）內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)控制制度。煤炭企業(yè)應(yīng)健全和強(qiáng)化內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，它是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃

2、、指揮和控制的組織基礎(chǔ)，其核心問題是合理的職責(zé)分工。首先是公司治理結(jié)構(gòu)，公司下應(yīng)設(shè)董事會(huì)及與董事會(huì)并列的監(jiān)事會(huì)，主要監(jiān)督檢查董事會(huì)的決議執(zhí)行情況，董事會(huì)下設(shè)經(jīng)理層；其次是內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，經(jīng)理層下設(shè)的管理部門應(yīng)涉及供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、技術(shù)、人事、財(cái)務(wù)、監(jiān)督等部門，各部門既相互獨(dú)立又相互制約。一般情況下，處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程，或者在全過程的某幾個(gè)重要環(huán)節(jié)均規(guī)定應(yīng)由兩個(gè)或兩個(gè)以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé)，起到相互牽制的作用。（2）

3、會(huì)計(jì)信息控制制度。對(duì)各種自制原始憑證，在格式、份數(shù)、編號(hào)、傳遞程序、各聯(lián)的用途、有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人簽章、明細(xì)數(shù)同合計(jì)數(shù)及大小寫數(shù)字一致等方面作出規(guī)定；對(duì)各種賬簿記錄，要求賬證的一致或保持一定統(tǒng)馭關(guān)系的規(guī)定；還有會(huì)計(jì)核離，錢賬分離，賬物分離，業(yè)務(wù)操作，處理流程程序化、規(guī)范化、制度化。不相容職務(wù)分離包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管和稽核檢查等。煤炭企業(yè)對(duì)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，日常業(yè)務(wù)經(jīng)辦程序和范圍，財(cái)產(chǎn)保管

4、職責(zé)和制度，確保每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生受到牽制和監(jiān)督。要有恰當(dāng)授權(quán)審批，明確授權(quán)事項(xiàng)，權(quán)責(zé)范圍，被授權(quán)人必須在授權(quán)的職責(zé)范圍內(nèi)行使審批權(quán)限和承擔(dān)責(zé)任，不得濫用職權(quán)，超越審批授權(quán)范圍。明確各機(jī)構(gòu)崗位的職責(zé)和業(yè)務(wù)經(jīng)辦的程序和范圍，不得由一人經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程。要對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)記錄和會(huì)計(jì)記錄，傳遞和反映業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過程。包括：各種合同，收發(fā)單據(jù)，發(fā)票，驗(yàn)收，完工報(bào)交單，生產(chǎn)記錄以及各種帳簿、憑證、報(bào)表等等。會(huì)計(jì)記錄按照《會(huì)計(jì)法》、《

5、企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，填制憑證，記錄賬簿，編制報(bào)表，做好會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)交接工作，發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督作用。（2）提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)。對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)教育包括職業(yè)道德和業(yè)務(wù)技能兩方面。企業(yè)要加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范教育，主要包括愛崗敬業(yè)、廉潔自律、客觀公正、保守秘密、誠實(shí)守信、堅(jiān)持準(zhǔn)則、提高技能等。同時(shí)，要提高操作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，必須大力加強(qiáng)人才培訓(xùn)的力度。各基層單位應(yīng)積極支持及組織會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)和提高會(huì)計(jì)電算化知識(shí)，掌握計(jì)算機(jī)先