交叉上市公司的內部控制信息披露研究_第1頁
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文檔簡介

1、交叉上市公司的內部控制信息披露研究摘要:根據內部控制配套指引的規(guī)定,境內外同時上市的公司要披露其2011年內部控制評價報告和審計報告。因此,本文針對我國同時發(fā)行AH股的交叉上市公司2011年內部控制雙報告的披露情況進行分析,通過分析掌握其在實踐中的披露現狀及內部控制相關指引的應用情況,進而提出幾點完善建議,希望能夠對我國上市公司內部控制建設起到添磚加瓦的作用。關鍵詞:內部控制;信息披露;交叉上市公司中圖分類號:F840文獻標識碼:A文章

2、編號:1000176X(2013)09007606一、引言根據我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,境內外同時上市的公司要披露其2011年的內部控制評價報告和內部控制審計報告。我國從滬深兩市各自頒布內部控制有關規(guī)定,到滬深兩市統(tǒng)一了內部控制披露規(guī)定;從境內外上市公司率先披露內部控制,到滬深主板上市公司全部披露內部控制;從企業(yè)自我評價內部控制,到會計師事務所對內部控制出具審計報告。這一系列變化實現了分步驟、雙維度來加強企業(yè)內部控

3、制建設。境內外同時上市公司是指同時在境內和境外的兩個或兩個以上的證券市場上市的公司,如分別在我國內地和我國香港證券市場上市的公發(fā)現IPO公司上市首日開盤價對于明確的內部控制信息披露有顯著的正向反應。陳宋生和郭京晶[8]等以滬市樣本期間從2005—2008年,深市采用2007—2008年數據,研究發(fā)現內部控制信息披露引致市場正面反應,累計異常超額收益為正,強制批露與自愿披露內部控制信息相比,強制內部控制信息披露獲得的超額收益率更高。張曉嵐

4、等[9]選取2007—2010年數據研究發(fā)現內部控制信息披露質量越高的公司,經營業(yè)績越好。張然等[10]以2007—2010年期間滬深主板上市公司數據為對象,研究發(fā)現披露內部控制自我評價報告的公司資本成本相對較低,且進一步披露內部控制鑒證報告的公司資本成本更低。隨著我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及配套指引的頒布,內部控制信息披露有了新的規(guī)定,即從2011年開始我國境內外同時上市的公司要披露其內部控制評價報告及審計報告。目前這批雙報告的披露

5、是內部控制理論與實踐的最新信息,本文利用這些最新信息研究內部控制信息披露的最新狀況。三、內部控制信息披露總體情況及分析(一)樣本選擇本文主要研究目的是通過分析2011年內部控制評價報告與內部控制審計報告,掌握其在實踐中的披露現狀及內部控制相關指引的應用情況。因此樣本選擇的是在境內外同時上市的公司,境內范圍選擇的是在我國內地滬深兩市主板上市的公司,境外范圍選擇的是在我國香港聯合交易所上市的公司,即AH股公司。數據來源于上海證券交易所、深圳

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