審計第十二章習題及答案

1、第十二章第十二章風險應對風險應對一、單項選擇題一、單項選擇題1、分析程序是注冊會計師執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時運用的一種重要的審計程序。這種程序通常適合于審計（）。A.連續(xù)三年中各年營業(yè)成本占營業(yè)收入的比例B.連續(xù)三年中各年預付賬款與當年年末應收賬款的比例C.被審計期間實際發(fā)生的壞賬損失占當年年末應收票據的比例D.相鄰兩個會計期間營業(yè)外支出中包含的無形資產的損失情況2、注冊會計師應當設計控制測試，以獲取控制在整個擬信賴的期間有效運行的充分、

2、適當的審計證據。下列關于控制測試范圍的敘述不正確的是（）。A.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越小B.控制的預期偏差率越高，對擬信賴控制實施控制測試的范圍越大C.如果控制的預期偏差率過高，注冊會計師應當考慮控制可能不足以將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，從而針對某一認定實施的控制測試可能是無效的D.信息技術處理具有內在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，注冊會計師通常不需要增加自動化控制的測試范圍3、下列關于實質性程序的結果對控制測試

3、結果的影響表述不正確的是（）。A.如果通過實施實質性程序發(fā)現某項認定存在錯報，注冊會計師可以得出控制運行有效的結論B.如果通過實施實質性程序未發(fā)現某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關的控制是有效運行的C.如果通過實施實質性程序發(fā)現某項認定存在錯報，注冊會計師應當在評價相關控制的運行有效性時予以考慮D.如果實施實質性程序發(fā)現被審計單位沒有識別的重大錯報，通常表明內部控制存在重大缺陷，注冊會計師應當就這些缺陷與管理層和治理層進行溝

4、通4、注冊會計師在了解及評價被審計單位內部控制后，實施控制測試的范圍是（）。A.有重大缺陷的內部控制B.擬信賴的內部控制C.對財務報表有重大影響的內部控制D.并未有效運行的內部控制5、下列關于控制測試的說法不正確的是（）。A.控制測試與了解內部控制的目的不同，但二者有時可以采用相同的審計程序類型B.控制測試與細節(jié)測試的目的不同，但注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現雙重目的C.如果確定評估的認定層次重大錯報風

5、險是特別風險，并擬信賴旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師可以信賴以前審計獲取的證據而不再測試11、針對評估的財務報表層次的重大錯報風險，注冊會計師應當恰當選擇擬實施的進一步審計程序的總體應對方案。在下列（）情況下，注冊會計師選擇綜合性方案是最恰當的。A.注冊會計師認為實施控制測試不符合成本效益原則B.被審計單位采用高度自動化系統(tǒng)處理和記錄重要交易C.被審計單位存在廣泛的管理層凌駕于主要內部控制之上的情況D.注冊會計師發(fā)現被審計單位不存在

6、與特定認定相關的內部控制12、提高審計程序的不可預見性是注冊會計師應對財務報表層次重大錯報風險的重要措施。但在實務中，注冊會計師不可以通過以下（）方式提高審計程序的不可預見性。A.對某些未測試過的低于重要性水平或風險較小的賬戶余額實施實質性程序B.調整實施審計程序的人員，由助理人員擔任關鍵項目的審計工作C.采取不同的審計抽樣方法，使當期抽取的測試樣本與以前有所不同D.選取不同的地點實施審計程序，或預先不告知被審計單位所選定的測試地點二、

7、多項選擇題二、多項選擇題1、在對與虛假銷售有關的舞弊風險進行評估后，A注冊會計師決定增加審計程序的不可預見性。下列審計程序中，通常能夠達到這一目的的有（）。A.以往通常是對收入直接進行比率分析，現決定對收入按細類進行分析B.對大額應收賬款進行函證C.對銷售交易的具體條款進行函證D.在監(jiān)盤時對賬面金額較小的存貨實施檢查程序2、下列說法中，正確的有（）。A.在實施風險評估程序以獲取控制是否得到執(zhí)行的審計證據時，注冊會計師應當確定某項控制是否

8、存在，設計是否合理，運行是否有效B.如果注冊會計師擬信賴針對特別風險的控制，那么所有關于該控制運行有效性的審計證據必須來自當年的控制測試。相應地，注冊會計師應當在每次審計中都測試這類控制C.如果信賴的內部控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師對以前審計獲取的某些控制運行有效性的審計證據信賴程度較高，則在本次審計中可不進行控制測試D.對于一項自動化的應用控制，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據和信

9、息技術一般控制（特別是對系統(tǒng)變動的控制）運行有效性的審計證據，作為支持該項控制在相關期間運行有效性的重要審計證據3、下列關于“針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序”的說法中正確的有（）。A.在執(zhí)行甲公司2011年度財務報表審計業(yè)務時，如果注冊會計師A通過了解和實施控制測試程序發(fā)現甲公司的內部控制存在重大缺陷，則A應采取綜合性方案實施進一步審計程序B.計劃的保證水平越高，對有關控制運行有效性的審計證據的可靠性要求越高。當擬實施的進一步