稅收籌劃習題

1、1增值稅稅收籌劃習題增值稅稅收籌劃習題1、某投資者依據(jù)現(xiàn)有的資源欲投資于商品零售，若新設成立一家商業(yè)企業(yè)，預測每年可實現(xiàn)的銷售商品價款為150萬元，購進商品價款為105萬元，適用的增值稅稅率為17%。若分別新設成立甲、乙兩家商業(yè)企業(yè)，預測甲企業(yè)每年度可實現(xiàn)的銷售商品價款為80萬元，購進商品價款為56萬元；乙企業(yè)每年度可實現(xiàn)的銷售商品價款為70萬元，購進商品價款為49萬元。甲、乙企業(yè)只能認定為小規(guī)模納稅人，征收率為3%。以上價格均為不含稅

2、價。分析要求：分別采用增值率籌劃法、抵扣率籌劃法為該投資者進行納稅人類別的選擇，并比較籌劃前后的稅負。解：該企業(yè)不含稅增值率（R）=（150105）150=30%因為：銷貨增值稅稅率等于進貨增值稅稅率下的平衡點增值率，為征收率增值率=增值稅稅率則平衡點增值率=3%17%=17.65%由于企業(yè)的實際增值率（30%）大于平衡點的增值率（17.65%）時，一般納稅人的稅負重于小規(guī)模納稅人的稅負，企業(yè)應當選擇小規(guī)模納稅人，以降低稅負。作為一般納

3、稅人的應納增值稅額=15017%10517%=7.65（萬元）作為小規(guī)模納稅人的應納增值稅額=（8070）3%=4.5（萬元）因此，成立一家商業(yè)企業(yè)應納增值稅額7.65萬元，分別成立甲、乙兩家商業(yè)企業(yè)共計應納增值稅額4.5萬元，可降低稅負3.15萬元。該企業(yè)不含稅抵扣率（R）=105150=70%當企業(yè)的實際抵扣率（70%）小于平衡點的抵扣率（82.35%）時，一般納稅人的稅負重于小規(guī)模納稅人的稅負，企業(yè)應當選擇小規(guī)模納稅人，以降低稅負

4、。作為一般納稅人的應納增值稅額=15017%10517%=7.65（萬元）作為小規(guī)模納稅人的應納增值稅額=（8070）3%=4.5（萬元）因此，成立一家商業(yè)企業(yè)應納增值稅額7.65萬元，分別成立甲、乙兩家商業(yè)企業(yè)共計應納增值稅額4.5萬元，可降低稅負3.15萬元。2、某建筑材料企業(yè)，在主營建筑材料批發(fā)和零售的同時，還對外承接安裝工程作業(yè)。，當年建筑材料的銷售額（含稅價）為200萬元，購進項目金額（含稅價）為180萬元，增值稅銷項稅率與進

5、項稅率均為17%，取得施工作業(yè)總收入180萬元，營業(yè)稅稅率為3%。請分析：用增值率標準判別該企業(yè)繳納增值稅和營業(yè)稅稅負孰重，應如何進行流轉(zhuǎn)稅稅收籌劃？并比較籌劃前后的稅負。解：該企業(yè)實際增值率＝（200180－180）（200180）100%＝52.63%平衡點增值率R＝３%（1＋17％）17%＝20.65%企業(yè)實際增值率大于20.65%，選擇繳納營業(yè)稅合算。我們實際計算一下也可以選擇和判斷：如果全部流轉(zhuǎn)額繳納營業(yè)稅，則應納營業(yè)稅=（2

6、00180）3%=11.4（萬元）如果全部流轉(zhuǎn)額繳納增值稅，則應納增值稅=（200180）（117%）17%－180（117%）17%=29.06（萬元）選擇繳納營業(yè)稅可以減少納稅17.66（29.06－11.4）萬元。但混合銷售行為要求根據(jù)納稅人的身份作判斷，其標準是應納增值稅貨物銷售額能占3消費稅稅收籌劃習題消費稅稅收籌劃習題1、某摩托車生產(chǎn)企業(yè)，當月對外銷售同型號的摩托車，以4000元的單價銷售50輛，以4500元的單價銷售10輛

7、，以4800元的單價銷售5輛。當月以20輛同型號的摩托車對甲企業(yè)進行投資。摩托車消費稅稅率為10%，請問企業(yè)采用實物投資是否劃算？應該采用什么方式節(jié)約稅金？因為，按照規(guī)定，納稅人用應稅消費品進行投資、換取生產(chǎn)資料和消費資料以及抵償債務等，應當按納稅人銷售同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算繳納消費稅應納消費稅為：48002010%＝9600（元）采用實物投資計稅依據(jù)高，不劃算?？梢詫⑦@20輛摩托車按照當月的加權平均價銷售后，再以

8、現(xiàn)金投資，則應納消費稅為：（400050＋450010＋48005）（50＋10＋5）2010%＝8276.92（元）這樣，企業(yè)可減輕稅負1323.08元。2、為了進一步擴大銷售，生產(chǎn)糧食白酒與藥酒組成的禮品套裝進行銷售。該廠對外銷售700套套裝酒，單價100元套，其中糧食白酒、藥酒各1瓶，均為1斤裝（若單獨銷售，糧食白酒30元瓶，藥酒70元瓶）。假設此包裝屬于簡易包裝，包裝費可以忽略不計，那么該企業(yè)對此銷售行為應當如何進行納稅籌劃？（

9、根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，糧食白酒的比例稅率為20%，定額稅率為0.5元斤；藥酒的比例稅率為10%，無定額稅率）多數(shù)公司的慣常做法是將產(chǎn)品包裝好后直接銷售。在這一銷售模式中，根據(jù)“將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的應按最高稅率征稅”的規(guī)定，在這種情況下，藥酒不僅按20%的高稅率從價計稅，還要按0.5元斤的定額稅率從量計稅。這樣，該企業(yè)應納消費稅為消費稅=10070020%700120.5=14700（元）如果企業(yè)采取“先銷售后包裝”的方

10、式進行，將上述糧食白酒和藥酒分品種銷售給零售商，然后再由零售商包裝成套裝消費品后對外銷售。在這種情況下，藥酒不僅只需要按10%的比例稅率從價計稅，而且不必按0.5元斤的定額稅率從量計稅。這樣，企業(yè)應納稅額為消費稅=（3020%7010%0.5）700=9450（元）通過比較，“先銷售后包裝”比“先包裝后銷售”節(jié)稅5250元。3、某日用化妝品廠，將生產(chǎn)的化妝品、護膚護發(fā)品、小工藝品等組成成套消費品銷售?；瘖y品包括一瓶香水120元、一瓶指甲

11、油40元、一支口紅60元；護膚護發(fā)品包括兩瓶浴液100元、一瓶摩絲32元；化妝工具及小工藝品10元、塑料包裝盒5元?；瘖y品消費稅稅率為30%，上述價格均不含稅。隨著人們生活和消費水平的提高，“成套”消費品的市場需求日益擴大。銷售成套消費品，不僅可以擴大生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品的市場需求，而且能增強企業(yè)在市場中的競爭優(yōu)勢。稅法規(guī)定，納稅人兼營非應征消費稅貨物，應當分別核算不同貨物的銷售額或銷售數(shù)量，未分別核算的，非應征消費稅貨物一并計繳消費稅。習慣上