稅收籌劃習(xí)題

1、1增值稅稅收籌劃習(xí)題增值稅稅收籌劃習(xí)題1、某投資者依據(jù)現(xiàn)有的資源欲投資于商品零售，若新設(shè)成立一家商業(yè)企業(yè)，預(yù)測(cè)每年可實(shí)現(xiàn)的銷售商品價(jià)款為150萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)商品價(jià)款為105萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%。若分別新設(shè)成立甲、乙兩家商業(yè)企業(yè)，預(yù)測(cè)甲企業(yè)每年度可實(shí)現(xiàn)的銷售商品價(jià)款為80萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)商品價(jià)款為56萬(wàn)元；乙企業(yè)每年度可實(shí)現(xiàn)的銷售商品價(jià)款為70萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)商品價(jià)款為49萬(wàn)元。甲、乙企業(yè)只能認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，征收率為3%。以上價(jià)格均為不含稅

2、價(jià)。分析要求：分別采用增值率籌劃法、抵扣率籌劃法為該投資者進(jìn)行納稅人類別的選擇，并比較籌劃前后的稅負(fù)。解：該企業(yè)不含稅增值率（R）=（150105）150=30%因?yàn)椋轰N貨增值稅稅率等于進(jìn)貨增值稅稅率下的平衡點(diǎn)增值率，為征收率增值率=增值稅稅率則平衡點(diǎn)增值率=3%17%=17.65%由于企業(yè)的實(shí)際增值率（30%）大于平衡點(diǎn)的增值率（17.65%）時(shí)，一般納稅人的稅負(fù)重于小規(guī)模納稅人的稅負(fù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇小規(guī)模納稅人，以降低稅負(fù)。作為一般納

3、稅人的應(yīng)納增值稅額=15017%10517%=7.65（萬(wàn)元）作為小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額=（8070）3%=4.5（萬(wàn)元）因此，成立一家商業(yè)企業(yè)應(yīng)納增值稅額7.65萬(wàn)元，分別成立甲、乙兩家商業(yè)企業(yè)共計(jì)應(yīng)納增值稅額4.5萬(wàn)元，可降低稅負(fù)3.15萬(wàn)元。該企業(yè)不含稅抵扣率（R）=105150=70%當(dāng)企業(yè)的實(shí)際抵扣率（70%）小于平衡點(diǎn)的抵扣率（82.35%）時(shí)，一般納稅人的稅負(fù)重于小規(guī)模納稅人的稅負(fù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇小規(guī)模納稅人，以降低稅負(fù)

4、。作為一般納稅人的應(yīng)納增值稅額=15017%10517%=7.65（萬(wàn)元）作為小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額=（8070）3%=4.5（萬(wàn)元）因此，成立一家商業(yè)企業(yè)應(yīng)納增值稅額7.65萬(wàn)元，分別成立甲、乙兩家商業(yè)企業(yè)共計(jì)應(yīng)納增值稅額4.5萬(wàn)元，可降低稅負(fù)3.15萬(wàn)元。2、某建筑材料企業(yè)，在主營(yíng)建筑材料批發(fā)和零售的同時(shí)，還對(duì)外承接安裝工程作業(yè)。，當(dāng)年建筑材料的銷售額（含稅價(jià)）為200萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目金額（含稅價(jià)）為180萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅率與進(jìn)

5、項(xiàng)稅率均為17%，取得施工作業(yè)總收入180萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率為3%。請(qǐng)分析：用增值率標(biāo)準(zhǔn)判別該企業(yè)繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)孰重，應(yīng)如何進(jìn)行流轉(zhuǎn)稅稅收籌劃？并比較籌劃前后的稅負(fù)。解：該企業(yè)實(shí)際增值率＝（200180－180）（200180）100%＝52.63%平衡點(diǎn)增值率R＝３%（1＋17％）17%＝20.65%企業(yè)實(shí)際增值率大于20.65%，選擇繳納營(yíng)業(yè)稅合算。我們實(shí)際計(jì)算一下也可以選擇和判斷：如果全部流轉(zhuǎn)額繳納營(yíng)業(yè)稅，則應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（2

6、00180）3%=11.4（萬(wàn)元）如果全部流轉(zhuǎn)額繳納增值稅，則應(yīng)納增值稅=（200180）（117%）17%－180（117%）17%=29.06（萬(wàn)元）選擇繳納營(yíng)業(yè)稅可以減少納稅17.66（29.06－11.4）萬(wàn)元。但混合銷售行為要求根據(jù)納稅人的身份作判斷，其標(biāo)準(zhǔn)是應(yīng)納增值稅貨物銷售額能占3消費(fèi)稅稅收籌劃習(xí)題消費(fèi)稅稅收籌劃習(xí)題1、某摩托車生產(chǎn)企業(yè)，當(dāng)月對(duì)外銷售同型號(hào)的摩托車，以4000元的單價(jià)銷售50輛，以4500元的單價(jià)銷售10輛

7、，以4800元的單價(jià)銷售5輛。當(dāng)月以20輛同型號(hào)的摩托車對(duì)甲企業(yè)進(jìn)行投資。摩托車消費(fèi)稅稅率為10%，請(qǐng)問(wèn)企業(yè)采用實(shí)物投資是否劃算？應(yīng)該采用什么方式節(jié)約稅金？因?yàn)?，按照?guī)定，納稅人用應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)行投資、換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料以及抵償債務(wù)等，應(yīng)當(dāng)按納稅人銷售同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納消費(fèi)稅應(yīng)納消費(fèi)稅為：48002010%＝9600（元）采用實(shí)物投資計(jì)稅依據(jù)高，不劃算?？梢詫⑦@20輛摩托車按照當(dāng)月的加權(quán)平均價(jià)銷售后，再以

8、現(xiàn)金投資，則應(yīng)納消費(fèi)稅為：（400050＋450010＋48005）（50＋10＋5）2010%＝8276.92（元）這樣，企業(yè)可減輕稅負(fù)1323.08元。2、為了進(jìn)一步擴(kuò)大銷售，生產(chǎn)糧食白酒與藥酒組成的禮品套裝進(jìn)行銷售。該廠對(duì)外銷售700套套裝酒，單價(jià)100元套，其中糧食白酒、藥酒各1瓶，均為1斤裝（若單獨(dú)銷售，糧食白酒30元瓶，藥酒70元瓶）。假設(shè)此包裝屬于簡(jiǎn)易包裝，包裝費(fèi)可以忽略不計(jì)，那么該企業(yè)對(duì)此銷售行為應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行納稅籌劃？（

9、根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，糧食白酒的比例稅率為20%，定額稅率為0.5元斤；藥酒的比例稅率為10%，無(wú)定額稅率）多數(shù)公司的慣常做法是將產(chǎn)品包裝好后直接銷售。在這一銷售模式中，根據(jù)“將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的應(yīng)按最高稅率征稅”的規(guī)定，在這種情況下，藥酒不僅按20%的高稅率從價(jià)計(jì)稅，還要按0.5元斤的定額稅率從量計(jì)稅。這樣，該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅為消費(fèi)稅=10070020%700120.5=14700（元）如果企業(yè)采取“先銷售后包裝”的方

10、式進(jìn)行，將上述糧食白酒和藥酒分品種銷售給零售商，然后再由零售商包裝成套裝消費(fèi)品后對(duì)外銷售。在這種情況下，藥酒不僅只需要按10%的比例稅率從價(jià)計(jì)稅，而且不必按0.5元斤的定額稅率從量計(jì)稅。這樣，企業(yè)應(yīng)納稅額為消費(fèi)稅=（3020%7010%0.5）700=9450（元）通過(guò)比較，“先銷售后包裝”比“先包裝后銷售”節(jié)稅5250元。3、某日用化妝品廠，將生產(chǎn)的化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、小工藝品等組成成套消費(fèi)品銷售?；瘖y品包括一瓶香水120元、一瓶指甲

11、油40元、一支口紅60元；護(hù)膚護(hù)發(fā)品包括兩瓶浴液100元、一瓶摩絲32元；化妝工具及小工藝品10元、塑料包裝盒5元?；瘖y品消費(fèi)稅稅率為30%，上述價(jià)格均不含稅。隨著人們生活和消費(fèi)水平的提高，“成套”消費(fèi)品的市場(chǎng)需求日益擴(kuò)大。銷售成套消費(fèi)品，不僅可以擴(kuò)大生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)需求，而且能增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。稅法規(guī)定，納稅人兼營(yíng)非應(yīng)征消費(fèi)稅貨物，應(yīng)當(dāng)分別核算不同貨物的銷售額或銷售數(shù)量，未分別核算的，非應(yīng)征消費(fèi)稅貨物一并計(jì)繳消費(fèi)稅。習(xí)慣上