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1、2013年注冊會年注冊會計(jì)師計(jì)師考試輔導(dǎo)試輔導(dǎo)公司公司戰(zhàn)略與略與風(fēng)險風(fēng)險管理管理(第六章第六章)第1頁第六章第六章風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部控制風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部控制考情分析考情分析主要考點(diǎn)（難點(diǎn)或重點(diǎn)）主要考點(diǎn)（難點(diǎn)或重點(diǎn)）內(nèi)部控制基本規(guī)范（目標(biāo)、原則、五要素）內(nèi)部控制應(yīng)用指引（18項(xiàng)）內(nèi)部控制評價與審計(jì)審計(jì)委員會公司治理原則第一節(jié)第一節(jié)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系本節(jié)主要內(nèi)容簡介：企業(yè)內(nèi)部控制理論的演變與發(fā)展內(nèi)部控制

2、與風(fēng)險管理的關(guān)系有控則強(qiáng)，失控則弱；無控則亂，不控則?。灰?、企業(yè)內(nèi)部控制理論的演變與發(fā)展（了解）一、企業(yè)內(nèi)部控制理論的演變與發(fā)展（了解）（一）內(nèi)部“牽制”階段20世紀(jì)40年代之前起步階段——行為人層面的控制（點(diǎn)）目的：查錯防弊（上下牽制、左右制約）2013年注冊會年注冊會計(jì)師計(jì)師考試輔導(dǎo)試輔導(dǎo)公司公司戰(zhàn)略與略與風(fēng)險風(fēng)險管理管理(第六章第六章)第3頁一、強(qiáng)調(diào)風(fēng)險評估在內(nèi)部控制中的重要作用二、強(qiáng)調(diào)信息與溝通是強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要途徑三、強(qiáng)調(diào)對

3、內(nèi)部控制系統(tǒng)本身的監(jiān)控是內(nèi)部控制發(fā)揮作用的關(guān)鍵環(huán)節(jié)（五）全面風(fēng)險管理階段提升階段——基于企業(yè)全面風(fēng)險管理2004年，COSO發(fā)布《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》（ERM）。風(fēng)險管理整合框架認(rèn)為，全面風(fēng)險管理是一個過程。這個過程受董事會、管理層和其他人員的影響。這個過程從企業(yè)戰(zhàn)略制定一直貫穿到企業(yè)的各項(xiàng)活動中，用于識別那些可能影響企業(yè)的潛在事件并管理風(fēng)險，使之在企業(yè)的風(fēng)險偏好之內(nèi)，從而合理確保企業(yè)取得既定的目標(biāo)?！镀髽I(yè)風(fēng)險管理——整合框架》（