美國現(xiàn)代企業(yè)內部審計 審計方案(范例)

1、專業(yè)最好文檔，專業(yè)為你服務，急你所急，供你所需文檔下載最佳的地方專業(yè)最好文檔，專業(yè)為你服務，急你所急，供你所需文檔下載最佳的地方美國現(xiàn)代企業(yè)內部審計審計方案(范例)20050721本部分主要闡述與審計方案編制相關的審計準備工作以及審計方案本身的有關內容。一、編制審計方案的目的和作用審計方案的編制是計劃審計工作的一項重要內容和技術，它是將審計過程中計劃階段和檢查階段的工作有機地、緊密地聯(lián)系起來的一座橋梁。簡單地說，審計方案就是指導審計工作

2、有效地進行的一套書面指令，是在對被審計單位的基本情況有了初步了解和調查的基礎上，對現(xiàn)場審計工作進行具體部署所形成的一個正式的書面文件；是為幫助內部審計人員，在錯綜復雜的組織體系和浩如煙海的記錄文件中，尋找和收集充分可靠的與一個或多個審計目標相關的審計證據(jù)而確定的對涉及審計范圍、審計目標和審計步驟等一系列事項的綜合描述。對內部審計人員來說，審計方案就象航海員手中的航海圖、駕駛員面前的交通圖一樣意義重大。一份良好的審計方案應該象一張清晰明確

3、的道路圖，標明了審計的工作方向和步驟，為內部審計人員有效地進行現(xiàn)場檢查和評價活動提供行動指南；同時，它又應該成為內部審計人員在現(xiàn)場審計過程中實現(xiàn)自我控制的一種手段，保證以效率和效果的方式在規(guī)定的時間和費用預算范圍內達到審計目標，完成審計任務。《內部審計專業(yè)實務標準》要求內部審計人員在制訂審計計劃的過程中編制審計方案。正式的書面審計方案具有以下方面的目的和作用。(一)編制審計方案的目的1，指導內部審計人員實地收集與審計目標相關的、充分的、

4、可靠的、有效的審計證據(jù)，保證所有的審計步驟和方法都能夠被實施和使用，減少遺忘重要審計步驟的風險，降低未能揭示實際存在重大問題的可能性。2督促審計監(jiān)督員與其他內部審計人員認真討論準備工作過程中所掌握的信息，確定審計目標和重點審計范圍，寫出詳細、具體的審計步驟，下達準確的指令，以指導審計人員，尤其是那些經(jīng)驗不多需要較多幫助的審計人員的工作。3為組織和編制審計工作底稿、保存原始的工作記錄提供符合邏輯的結構。4為完成的每一部分工作提供保存責任記

5、錄(日期、批準人、檢查人)的便利手段。5為審計報告的撰寫提供符合邏輯的結構和內容。一般而言，一份完整的審計報告應該包括審計目標、審計范圍、調查結果、審計結論和建議等方面的內容。在這方面，審計方案能夠提供一般性指導。(二)編制審計方案的作用1審計方案是督促現(xiàn)場審計按指令進行，掌握工作進展情況的一種工具。通過審計方案，審計監(jiān)督專業(yè)最好文檔，專業(yè)為你服務，急你所急，供你所需文檔下載最佳的地方專業(yè)最好文檔，專業(yè)為你服務，急你所急，供你所需文檔下

6、載最佳的地方單位的基本情況不甚了解或沒有了解，因此，初步審計計劃只能是一個項目計劃大綱，只能在總體上對所需的時間和人力資源作出估計，對審計目標和審計范圍也只能提出大致的要求和說明。但是，這個計劃大綱是對整個審計過程實行有效控制的一種手段，它不僅能夠向被審計單位和審計人員提供有關該次審計活動的目標和范圍以及審計目的的宏觀認識，有助于被審單位配合審計工作；還能夠為有效地、充分地完成其他審計準備工作(例如，組建審計隊伍，決定是否需要、如何與外

7、部審計協(xié)作等)提供合理的安排和保證。2查閱有關被審計單位的檔案資料通常，內部審計部門都建立了一個貯存各種與內部審計活動有關信息資料的檔案室。這種檔案室應該收集整理并妥善保管有關組織各方面的重要信息，包括每個子公司、分公司、分支機構或部門的各類有助于內部審計人員熟悉被審單位與審計相關的基本情況。這些資料是內部審計人員在現(xiàn)場調查，乃至現(xiàn)場審計過程中不可缺少的信息來源。《內部審計專業(yè)實務標準》要求，內部審計人員應該在審計活動中收集有關被審計單

8、位背景情況方面的信息，并進一步指出這些信息是制訂審計計劃所不可缺少的。在準備工作中，內部審計人員應該查閱那些有助于理解和把握被審計單位的目標、資源擁有和分布狀況、控制系統(tǒng)和實際或潛在風險等方面的背景資料。下面是應該存入檔案室，并在初步準備工作中應予查閱的有關資料：(1)說明組織的方針、政策的書面文件；(2)說明職責和權限的書面文件；(3)組織機構圖和部門機構圖；(4)重要崗位及其工作標準的說明文件；(5)目標管理和經(jīng)營責任制的說明文件；

9、(6)系統(tǒng)流程圖或系統(tǒng)文字說明文件；(7)標準操作規(guī)程；(8)各種類型的重要業(yè)績報告；(9)內部控制系統(tǒng)的作業(yè)流程；(10)所選用的會計政策和原則；(11)預算和實際執(zhí)行結果的差異報告以及管理部門對此所作的解釋和說明；(12)會計核算體系的書面說明文件；(13)所有企業(yè)管理當局關心事項的備忘錄；(14)以前，尤其是上一次審計報告、工作底稿和被審單位對審計報告的答復，以及對重要問題后續(xù)審計的報告。在具體的審計工作中，內部審計人員可以根據(jù)不

10、同的審計類型所需要的信息來確定應該查閱哪些方面的檔案資料，獲取所需要的背景信息。例如，對財務審計來說，就未必一定要查閱有關工藝流程和生產(chǎn)管理方面的資料；對經(jīng)營審計來說，掌握有關會計崗位設置和核算體系方面的信息就顯得不那么重要了。一個富有經(jīng)驗的內部審計人員能夠根據(jù)不同的審計目標選擇相關的資料，而不是上述的全部資料。3查閱有關審計文獻在整個審計過程中，尤其是檢查階段，內部審計人員隨時都可能通過參考一些審計文獻，來取得已經(jīng)遇到的或現(xiàn)場審計中可

11、能遇到的問題的幫助和指導。通常，在初步準備工作中，內部審計人員可能還沒有遇到亟需解決的實際問題，查閱審計文獻的方向或針對性不夠明確，再加上嚴格的時間控制，使得這項工作得不到重視，甚至被忽略。事實上，有選擇地閱讀有關審計文獻，對擬訂初步審計計劃，掌握適當?shù)膶徲嫾夹g和方法，提高審計工作的效率和效果都有頗多的好處。例如，檢查和評價內部控制是內部審計工作的一項主要任務，幾乎所有的審計項目都涉及到內部控制的評審，因此，許多文章對如何研究和評價內部

12、控制系統(tǒng)的適當性和有效性進行了詳盡的討論，提出了許多新觀點和新方法；怎樣對合資企業(yè)、工程項目、電子數(shù)據(jù)處理和管理職能進行審計，是近年來審計雜志、刊物討論的主題；另外，有些文章還對如何編制流程圖、設計問題調查表、運用統(tǒng)計抽樣和數(shù)學模型等審計技術進行了較深入的探討和闡述。這些審計文獻所蘊含的知識和信息能夠為有效地進行現(xiàn)場調查、現(xiàn)場審計乃至完成審計報告的工作提供科學的審計技術和方法，其中有些文章是審計工作的經(jīng)驗總結，它能夠提醒內部審計人員關心