現代企業(yè)內部審計對策思考

1、<p>　　現代企業(yè)內部審計對策思考</p><p>　　摘 要：內部審計是企業(yè)自我約束和監(jiān)督機制的重要組成部分，是建立現代企業(yè)制度的一個重要標志，加強企業(yè)內部審計則是企業(yè)轉化經營機制、適應社會主義市場經濟、建立現代企業(yè)制度的客觀需要。為此，我們必須提高思想認識，加強企業(yè)內部審計建設，提高審計人員素質。 </p><p>　　關鍵詞：企業(yè)；內部審計；基本對策 </p>

2、<p>　　內部審計作為企業(yè)自我約束機制的重要組成部分，如何適應現代企業(yè)制度已成為刻不容緩，急需解決的新課題。為此，我們必須對企業(yè)內部審計加以改進和完善。 </p><p>　　一、提高對企業(yè)內部審計的思想認識 </p><p>　　（一）轉變觀念，提高對企業(yè)內部審計重要性的認識 </p><p>　　首要問題，就是要明確在現代企業(yè)制度下企業(yè)內部審計所

3、發(fā)揮的重要作用。企業(yè)內部審計的作用，也就是審計完成任務的好壞及審計職能發(fā)揮的大小。在現代企業(yè)制度下，企業(yè)內部審計的作用受審計的任務、地位和職能提高影響，體現為建設作用、參謀作用和控制作用。 </p><p>　　1.建設作用。發(fā)揮內部審計在企業(yè)管理中的建設性作用。一是在維護投資者和經營者權益，確保資產保值增值方面發(fā)揮建設性作用；二是在促進企業(yè)自負盈虧提高競爭能力方面發(fā)揮建設性作用；三是促進企業(yè)按照市場需求組織生產

4、經營、提高勞動生產率和經濟效益方面發(fā)揮建設性作用。 </p><p>　　2.參謀作用。發(fā)揮內部審計在企業(yè)管理中的參謀作用。一是重視審計結果，科學進行企業(yè)經營決策；二是采納審計建議，規(guī)范經營行為；三是注重提高審計整體效能，為經濟建設“保駕護航”。 </p><p>　　3.控制作用。企業(yè)在建立現代企業(yè)制度、健全約束機制的過程中，在復雜多變的經濟交往中，通過內部審計對管理部門的再控制，以及對

5、企業(yè)活動的監(jiān)督，一方面為經營者實現預算約束，強化經濟監(jiān)督，完善內部管理，使企業(yè)不斷健全約束機制，依法經營，科學管理，健康發(fā)展；另一方面，為投資者和經營者確保其資產的保值增值，發(fā)揮好控制作用。 </p><p>　?。ǘ└掠^念，轉變審計職能 </p><p>　　在現代企業(yè)制度下，企業(yè)內部審計應主動更新觀念，調整和改變內部審計的作用，積極由以監(jiān)督為主向以促進管理為主轉變。從而幫助企業(yè)完善

6、內部控制制度，當好領導的參謀和助手，以保證企業(yè)經營決策的正確性。 </p><p>　　二、加強企業(yè)內部審計組織機構與法規(guī)制度建設 </p><p>　?。ㄒ唬┖侠碓O置企業(yè)內部審計的組織機構 </p><p>　　由于我國企業(yè)內部審計制度建立較?，在借鑒國外經驗方面也不盡一致，現階段存在的主要內部審計機構設置模式有： </p><p>　　1

7、.內審機構隸屬于財會部門； </p><p>　　2.內審機構隸屬于總經理； </p><p>　　3.內審機構設在監(jiān)事會； </p><p>　　4.內審機構設在董事會； </p><p>　　5.在董事會下設審計委員會，在行政系統(tǒng)-經營管理系統(tǒng)設置審計機構。 </p><p>　　以上五種模式各有利弊。第一種模式，

8、內審機構的設置無論從層次、地位和獨立性來講，都較差。在這種體制下，由于種種局限，內審機構只是開展日常性的審計工作，不能直接為經營決策提供服務，不能很好地實現審計的根本目的。第二種模式，內審機構的設置層次、地位和獨立性稍差，雖然內部審計能接近經營管理層，能直接為經營決策者服務，有利于實現內部審計提高經營管理水平，提高經濟效益的目的，保持審計的獨立性和較高的地位。然而，總經理領導的組織模式難于對本級公司的財務和總經理的經濟責任進行監(jiān)督和評價

9、，審計范圍相對窄小，審計工作受到了一定限制。第三種模式，從獨立性和設置層次上看雖然很高，但內部審計機構設在監(jiān)事會下，實際工作中往往會將二者混為一談或顧此失彼，從而削弱彼此應有的作用。第四種模式，內審能保持較高的獨立性、權威性和地位，但不足之處是董事會是集體討論制，凡事都通過董事會集體討論通過決定，勢必影響審計工作的正常進行。第五種模式，設置層次最高，獨立性強，內審機構開展審計業(yè)務，要向審計委員會負責并報告工作；審計工作作為行政工作內容，

10、向總經理負責并報告工作。審計委員會成員一般由董事長、非執(zhí)行董事和非公司董事（外聘）等組</p><p>　?。ǘ﹥炔繉徲嫅龅绞虑啊⑹轮?、事后審計相結合 </p><p>　　企業(yè)內部審計作為企業(yè)內部的一個管理職能部門，向本單位負責，是企業(yè)管理機能的一部分。隨著企業(yè)經營活動的多元化和企業(yè)管理的現代化，單純的事后審計已不能對企業(yè)的經營活動作出全面、科學、準確的評價。因此，內部審計要做到事前

11、、事中、事后審計相結合，使之貫穿于經營管理的全過程。首先，要對企業(yè)的計劃、決策進行審計，審查決策方法的科學性，審查決策所依據的資料、數據的可靠性，審查決策有關保證措施的可行性和執(zhí)行情況與結果。通過事前、事中、事后審計相結合的方法，可以降低企業(yè)在項目建設中的消耗，挖掘企業(yè)的潛力，從而保證企業(yè)預期效益的實現。 </p><p>　?。ㄈU大內部審計工作范圍，充分發(fā)揮內部審計職能 </p><p&

12、gt;　　我國目前進行的內部審計大部分是事后財務審計。現代企業(yè)制度下，隨著企業(yè)模式的變化，內部審計的工作重點和內容應大幅度增加。企業(yè)應根據新形勢（下轉第58頁）（上接第54頁）的要求和企業(yè)自身經營的需要，以法律、法規(guī)為依據，不斷開拓審計新領域，擴大審計范圍，不僅要進行財務審計，更要進行經營管理、經濟責任、固定資產以及內部控制等多方面的審計，使內審工作滲透到整個生產經營過程，為企業(yè)的經營者提供各方面的有用信息，為提高企業(yè)經濟效益服務。通過

13、開展經營管理審計，降低企業(yè)生產成本，提高資金使用效率，杜絕生產經營過程中的損失浪費現象；通過開展經濟責任審計，明確和監(jiān)督各部門領導人的職、責、權、利，可以更好地防止貪污舞弊行為的發(fā)生；通過開展固定資產審計，促進企業(yè)加強對資產的管理，更合理的利用和節(jié)約投資，促進企業(yè)經濟效益的提高；通過開展內部控制制度的審計，可以及時發(fā)現企業(yè)內部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)，采取措施進行改進和完善，使企業(yè)的生產經營活動都能在內部控制的嚴密制約下進行。 </p&

14、gt;<p>　?。ㄋ模┮⒑屯晟苾炔繉徲嫹ㄒ?guī)，規(guī)范內部審計工作 </p><p>　　眾所周知，社會中的經濟行為是靠法律規(guī)范和制約的，法律、法規(guī)的健全不僅使內審人員的行為得以規(guī)范，而且可使內審人員根據法律規(guī)避風險，擺脫無關責任，更好的工作。因此，目前應加快立法建設，盡快制定內部審計準則和工作規(guī)范，做到有法可依，有章可循，在加大政府對內部審計宏觀管理的同時，還應加強其行業(yè)組織的自律管理，完善各行業(yè)

15、的單位內部的制度。法制建設的發(fā)展，對保證內部審計質量和不斷鞏固、提高內部審計的地位是十分有利的。 </p><p>　　三、提高企業(yè)內部審計人員素質，合理配備內部審計人員 </p><p>　?。ㄒ唬┩晟破髽I(yè)內部審計人員的后續(xù)教育體制，與時俱進，理論與實踐相結合，進一步提高內審人員素質 </p><p>　　隨著內部審計由財務領域向經營、管理領域的拓展，這就要求審計

16、機構在人員的構成上也應是多元化的，不僅要有懂財務的審計人才，而且還應配備精通企業(yè)各相關業(yè)務的專門人才，選擇有豐富業(yè)務經驗的人員加入內部審計部門，使內部審計在企業(yè)內部控制制度中發(fā)揮更大的作用。同時加強內部人員的業(yè)務培訓，加快知識更新，以適應不斷變化的市場規(guī)則、不斷更新的法律、法規(guī)的要求，以更好地提高內部審計的質量和效率。 </p><p>　　（二）合理配備內部審計人員 </p><p>　

17、　企業(yè)內部審計人員是執(zhí)行內部審計工作的主體，合理配備內部審計人員，是內部審計發(fā)揮作用的關鍵。這里的合理應包括以下兩個方面：（1）確定合適的內部審計人員數量。企業(yè)的規(guī)模不同，工作任務不同，所需內部審計人員數量不同。目前，我國企業(yè)內部審計人員的具體比例尚無定數，但各企業(yè)只要按照實際需求配備，滿足自身發(fā)展需要即可。（2）合理優(yōu)化內部審計人員組成結構。一是人員業(yè)務水平結構。內部審計機構應注意高級、中級、初級人員的配套和合理的比例。二是人員的專業(yè)