現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)策思考

1、<p>　　現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)策思考</p><p>　　摘 要：內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我約束和監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的一個(gè)重要標(biāo)志，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)則是企業(yè)轉(zhuǎn)化經(jīng)營機(jī)制、適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀需要。為此，我們必須提高思想認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，提高審計(jì)人員素質(zhì)。 </p><p>　　關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；基本對(duì)策 </p>

2、<p>　　內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)自我約束機(jī)制的重要組成部分，如何適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度已成為刻不容緩，急需解決的新課題。為此，我們必須對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)加以改進(jìn)和完善。 </p><p>　　一、提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的思想認(rèn)識(shí) </p><p>　　（一）轉(zhuǎn)變觀念，提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí) </p><p>　　首要問題，就是要明確在現(xiàn)代企業(yè)制度下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所

3、發(fā)揮的重要作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，也就是審計(jì)完成任務(wù)的好壞及審計(jì)職能發(fā)揮的大小。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用受審計(jì)的任務(wù)、地位和職能提高影響，體現(xiàn)為建設(shè)作用、參謀作用和控制作用。 </p><p>　　1.建設(shè)作用。發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的建設(shè)性作用。一是在維護(hù)投資者和經(jīng)營者權(quán)益，確保資產(chǎn)保值增值方面發(fā)揮建設(shè)性作用；二是在促進(jìn)企業(yè)自負(fù)盈虧提高競爭能力方面發(fā)揮建設(shè)性作用；三是促進(jìn)企業(yè)按照市場需求組織生產(chǎn)

4、經(jīng)營、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率和經(jīng)濟(jì)效益方面發(fā)揮建設(shè)性作用。 </p><p>　　2.參謀作用。發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的參謀作用。一是重視審計(jì)結(jié)果，科學(xué)進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營決策；二是采納審計(jì)建議，規(guī)范經(jīng)營行為；三是注重提高審計(jì)整體效能，為經(jīng)濟(jì)建設(shè)“保駕護(hù)航”。 </p><p>　　3.控制作用。企業(yè)在建立現(xiàn)代企業(yè)制度、健全約束機(jī)制的過程中，在復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)交往中，通過內(nèi)部審計(jì)對(duì)管理部門的再控制，以及對(duì)

5、企業(yè)活動(dòng)的監(jiān)督，一方面為經(jīng)營者實(shí)現(xiàn)預(yù)算約束，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，完善內(nèi)部管理，使企業(yè)不斷健全約束機(jī)制，依法經(jīng)營，科學(xué)管理，健康發(fā)展；另一方面，為投資者和經(jīng)營者確保其資產(chǎn)的保值增值，發(fā)揮好控制作用。 </p><p>　　（二）更新觀念，轉(zhuǎn)變審計(jì)職能 </p><p>　　在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)主動(dòng)更新觀念，調(diào)整和改變內(nèi)部審計(jì)的作用，積極由以監(jiān)督為主向以促進(jìn)管理為主轉(zhuǎn)變。從而幫助企業(yè)完善

6、內(nèi)部控制制度，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手，以保證企業(yè)經(jīng)營決策的正確性。 </p><p>　　二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)與法規(guī)制度建設(shè) </p><p>　　（一）合理設(shè)置企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的組織機(jī)構(gòu) </p><p>　　由于我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度建立較?，在借鑒國外經(jīng)驗(yàn)方面也不盡一致，現(xiàn)階段存在的主要內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置模式有： </p><p>　　1

7、.內(nèi)審機(jī)構(gòu)隸屬于財(cái)會(huì)部門； </p><p>　　2.內(nèi)審機(jī)構(gòu)隸屬于總經(jīng)理； </p><p>　　3.內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)在監(jiān)事會(huì)； </p><p>　　4.內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)在董事會(huì)； </p><p>　　5.在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，在行政系統(tǒng)-經(jīng)營管理系統(tǒng)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)。 </p><p>　　以上五種模式各有利弊。第一種模式，

8、內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置無論從層次、地位和獨(dú)立性來講，都較差。在這種體制下，由于種種局限，內(nèi)審機(jī)構(gòu)只是開展日常性的審計(jì)工作，不能直接為經(jīng)營決策提供服務(wù)，不能很好地實(shí)現(xiàn)審計(jì)的根本目的。第二種模式，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置層次、地位和獨(dú)立性稍差，雖然內(nèi)部審計(jì)能接近經(jīng)營管理層，能直接為經(jīng)營決策者服務(wù)，有利于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)提高經(jīng)營管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的，保持審計(jì)的獨(dú)立性和較高的地位。然而，總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的組織模式難于對(duì)本級(jí)公司的財(cái)務(wù)和總經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)

9、，審計(jì)范圍相對(duì)窄小，審計(jì)工作受到了一定限制。第三種模式，從獨(dú)立性和設(shè)置層次上看雖然很高，但內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在監(jiān)事會(huì)下，實(shí)際工作中往往會(huì)將二者混為一談或顧此失彼，從而削弱彼此應(yīng)有的作用。第四種模式，內(nèi)審能保持較高的獨(dú)立性、權(quán)威性和地位，但不足之處是董事會(huì)是集體討論制，凡事都通過董事會(huì)集體討論通過決定，勢(shì)必影響審計(jì)工作的正常進(jìn)行。第五種模式，設(shè)置層次最高，獨(dú)立性強(qiáng)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)開展審計(jì)業(yè)務(wù)，要向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作；審計(jì)工作作為行政工作內(nèi)容，

10、向總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。審計(jì)委員會(huì)成員一般由董事長、非執(zhí)行董事和非公司董事（外聘）等組</p><p>　?。ǘ﹥?nèi)部審計(jì)應(yīng)做到事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合 </p><p>　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)管理職能部門，向本單位負(fù)責(zé)，是企業(yè)管理機(jī)能的一部分。隨著企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化，單純的事后審計(jì)已不能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)作出全面、科學(xué)、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。因此，內(nèi)部審計(jì)要做到事前

11、、事中、事后審計(jì)相結(jié)合，使之貫穿于經(jīng)營管理的全過程。首先，要對(duì)企業(yè)的計(jì)劃、決策進(jìn)行審計(jì)，審查決策方法的科學(xué)性，審查決策所依據(jù)的資料、數(shù)據(jù)的可靠性，審查決策有關(guān)保證措施的可行性和執(zhí)行情況與結(jié)果。通過事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合的方法，可以降低企業(yè)在項(xiàng)目建設(shè)中的消耗，挖掘企業(yè)的潛力，從而保證企業(yè)預(yù)期效益的實(shí)現(xiàn)。 </p><p>　?。ㄈU(kuò)大內(nèi)部審計(jì)工作范圍，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能 </p><p&

12、gt;　　我國目前進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)大部分是事后財(cái)務(wù)審計(jì)?，F(xiàn)代企業(yè)制度下，隨著企業(yè)模式的變化，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)和內(nèi)容應(yīng)大幅度增加。企業(yè)應(yīng)根據(jù)新形勢(shì)（下轉(zhuǎn)第58頁）（上接第54頁）的要求和企業(yè)自身經(jīng)營的需要，以法律、法規(guī)為依據(jù)，不斷開拓審計(jì)新領(lǐng)域，擴(kuò)大審計(jì)范圍，不僅要進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，更要進(jìn)行經(jīng)營管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、固定資產(chǎn)以及內(nèi)部控制等多方面的審計(jì)，使內(nèi)審工作滲透到整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營過程，為企業(yè)的經(jīng)營者提供各方面的有用信息，為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。通過

13、開展經(jīng)營管理審計(jì)，降低企業(yè)生產(chǎn)成本，提高資金使用效率，杜絕生產(chǎn)經(jīng)營過程中的損失浪費(fèi)現(xiàn)象；通過開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，明確和監(jiān)督各部門領(lǐng)導(dǎo)人的職、責(zé)、權(quán)、利，可以更好地防止貪污舞弊行為的發(fā)生；通過開展固定資產(chǎn)審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的管理，更合理的利用和節(jié)約投資，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高；通過開展內(nèi)部控制制度的審計(jì)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)，采取措施進(jìn)行改進(jìn)和完善，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)都能在內(nèi)部控制的嚴(yán)密制約下進(jìn)行。 </p&

14、gt;<p>　?。ㄋ模┮⒑屯晟苾?nèi)部審計(jì)法規(guī)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作 </p><p>　　眾所周知，社會(huì)中的經(jīng)濟(jì)行為是靠法律規(guī)范和制約的，法律、法規(guī)的健全不僅使內(nèi)審人員的行為得以規(guī)范，而且可使內(nèi)審人員根據(jù)法律規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，擺脫無關(guān)責(zé)任，更好的工作。因此，目前應(yīng)加快立法建設(shè)，盡快制定內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和工作規(guī)范，做到有法可依，有章可循，在加大政府對(duì)內(nèi)部審計(jì)宏觀管理的同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)其行業(yè)組織的自律管理，完善各行業(yè)

15、的單位內(nèi)部的制度。法制建設(shè)的發(fā)展，對(duì)保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和不斷鞏固、提高內(nèi)部審計(jì)的地位是十分有利的。 </p><p>　　三、提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，合理配備內(nèi)部審計(jì)人員 </p><p>　?。ㄒ唬┩晟破髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育體制，與時(shí)俱進(jìn)，理論與實(shí)踐相結(jié)合，進(jìn)一步提高內(nèi)審人員素質(zhì) </p><p>　　隨著內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營、管理領(lǐng)域的拓展，這就要求審計(jì)

16、機(jī)構(gòu)在人員的構(gòu)成上也應(yīng)是多元化的，不僅要有懂財(cái)務(wù)的審計(jì)人才，而且還應(yīng)配備精通企業(yè)各相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才，選擇有豐富業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的人員加入內(nèi)部審計(jì)部門，使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制制度中發(fā)揮更大的作用。同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加快知識(shí)更新，以適應(yīng)不斷變化的市場規(guī)則、不斷更新的法律、法規(guī)的要求，以更好地提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率。 </p><p>　?。ǘ┖侠砼鋫鋬?nèi)部審計(jì)人員 </p><p>　

17、　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員是執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作的主體，合理配備內(nèi)部審計(jì)人員，是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的關(guān)鍵。這里的合理應(yīng)包括以下兩個(gè)方面：（1）確定合適的內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量。企業(yè)的規(guī)模不同，工作任務(wù)不同，所需內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量不同。目前，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的具體比例尚無定數(shù)，但各企業(yè)只要按照實(shí)際需求配備，滿足自身發(fā)展需要即可。（2）合理優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員組成結(jié)構(gòu)。一是人員業(yè)務(wù)水平結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)注意高級(jí)、中級(jí)、初級(jí)人員的配套和合理的比例。二是人員的專業(yè)